商業(yè)銀行績效評價指標體系構建

羅欣+陳佳

摘要：商業(yè)銀行績效評價對業(yè)務狀況的評估與發(fā)展有著十分重要的意義，而商業(yè)銀行績效評價指標體系的構建是過程中的重要手段。就目前而言，我國商業(yè)銀行現有的評價指標體系與商業(yè)銀行的發(fā)展不匹配，難以指導商業(yè)銀行的發(fā)展。通過學習國外商業(yè)銀行在績效評價中的優(yōu)秀成果，分析在商業(yè)銀行經營管理過程中的多方面影響因素，構建出適應于我國商業(yè)銀行績效評價的指標體系。同時，指標體系為商業(yè)銀行績效評價方面的研究工作提供了理論支撐，在一定程度上增強了理論基礎，使銀行業(yè)績評估風險管理和運營效率得到更好地提升。

關鍵詞：績效評價；商業(yè)銀行；指標體系

基金項目：上饒師范學院校設立項課題：基于 DEA 模型的上市商業(yè)銀行績效評價研究（編號：201621）

1.引言

隨著金融全球化的發(fā)展，中國的金融改革與競爭，深化和充分開放，如何適應中國商業(yè)銀行合理發(fā)展的新發(fā)展，銀行指數體系可能是一個可以反映中國上市交易整體表現的嚴重問題。業(yè)績評估是為改善商業(yè)銀行業(yè)績評估提供依據，更重要的是為銀行業(yè)發(fā)展提供指導?；诖耍x擇科學且可行的商業(yè)銀行績效評價指標體系進行績效評價，對中國商業(yè)銀行的發(fā)展有著十分重要的理論意義和現實價值。

在中國，商業(yè)銀行業(yè)績評估相對較短。近年來，很多學者依據商業(yè)銀行的實踐狀況，廣泛研究了中國商業(yè)銀行業(yè)績考核。包括層次分析法（Analytic Hierarchy Process， AHP），數據包絡法（data envelopment analysis，DEA），經濟增值（Economic Value Added，EVA）在商業(yè)銀行績效評估過程中的應用?；趪鴥韧猬F有研究成果和國際先進經驗，本文分析了中國上市商業(yè)銀行的業(yè)績，并列出了影響中國上市銀行業(yè)績的主要因素。中國上市商業(yè)銀行業(yè)績表現為國有商業(yè)銀行與非國有商業(yè)銀行之間的業(yè)績差異進行了分析，并對差異原因進行了分析。提供我國商業(yè)銀行在經營管理中的對策和建議，為我國商業(yè)銀行的效率、效益和競爭力提供有用的參考。

2.現狀問題分析

1）對財務評估的過度依賴，雖然財務業(yè)績不能完全反映公司根據現行企業(yè)會計準則的實際財務指標和財務業(yè)績評估，但部分交易和會計準則會計需要許多會計估計。因此，財務業(yè)績的評估不一致，我們無法說服評估結果。注重財務績效評估，但在某些情況下，技術創(chuàng)新、營銷、財務評估，追求短視行為的管理，評估結果可能不正確。

2）評價指標不夠全面。中央企業(yè)綜合實施評估指標包括22個財務績效指標和8個績效指標，沒有建立綜合財務指標。企業(yè)績效評估包括戰(zhàn)略管理，管理決策，開發(fā)創(chuàng)新，基礎管理，風險管理，人力資源，社會貢獻和行業(yè)八大方面。它試圖反映企業(yè)管理在管理措施和業(yè)務成果。從這些指標來看，沒有人可以量化結果。這不是一個合理的措施。因此，為了具有較強的主觀意識，只能使用定性結果。使用不能在某些方面進行科學評估的定性指標難以說服，八項非財務指標的內容不具包容性，需要進一步考慮。

3）很難反映公司的動態(tài)。現有商業(yè)銀行績效基準指標體系通過歷史企業(yè)數據進行長期靜態(tài)分析不能反映良好的業(yè)務動態(tài)風險由于國際金融趨勢，貿易競爭和國家行業(yè)發(fā)展政策等不確定性的結構，企業(yè)的發(fā)展過程可以使業(yè)務管理決策容易地靜態(tài)地進行商業(yè)銀行的業(yè)績評估。

3.指標體系構建原則

商業(yè)銀行績效評價指標體系的構建是一項相對復雜的研究工作，需要在實踐中加以發(fā)展和完善。商業(yè)銀行績效評價指標體系的構建結果需要遵循一般指標體系建設的基本要求，主要有以下幾方面：

1）風險指數的確定應以風險因素分析為依據，在對風險因素進行選擇時，應充分考慮每個奉獻因素的合理性，同時對所選擇的風險因素數量也要控制；

2）盡量減少各種風險因素之間的重疊；

3）從風險因素分析得出的風險指標應包括事件的所有可能情況，指標體系完整；

4）所構建的指標體系應能充分反映被評價主體的實際問題。

中國商業(yè)銀行業(yè)績評估體系與量化指標結合使用量化分析，財務數據，商業(yè)銀行綜合了解商業(yè)銀行業(yè)績評估體系的績效和績效評估。根據最近商業(yè)銀行系統(tǒng)，企業(yè)要考慮到賬戶的各種因素，商業(yè)銀行業(yè)績對業(yè)績評估提供指導。影響銀行業(yè)績結果的因素眾多，指標復雜，為了整理這些指標并不十分現實，所以我們應該首先根據這些原則清除選擇原則的指標選擇選擇一系列指標構建設計科學，高性能評估體系。具體原則是：

1）系統(tǒng)原則：該原則強調業(yè)務績效評估體系能夠反映商業(yè)銀行業(yè)績水平的程度。只有商業(yè)銀行和監(jiān)管機構對商業(yè)銀行業(yè)務層面的真實反映，隨時對商業(yè)銀行進行監(jiān)督和評估，而且及時發(fā)現問題，及時糾正問題。這要求選擇指標應在廣泛的領域涵蓋，如盈利能力，流動性水平，資產安全，未來發(fā)展能力等，以及每個環(huán)節(jié)的聯系以及相互的關系交互過程

2）重要性原則：雖然選擇評估指標是以綜合性原則為基礎的，但不能說所有影響商業(yè)銀行經營業(yè)績指標我們都要對此進行評估，不僅在經營困難中，而且對我們來說，評估結果也可能發(fā)揮反作用。因此，我們應該在統(tǒng)一的重要性和全面性的原則下，對于商業(yè)銀行的業(yè)務績效在評估主體和重點方面起著重要的作用，我們將把這個問題盡可能全面地納入評估體系，影響弱指數去除它。做點要清楚，突出重點。

3）層次原則：隨著商業(yè)銀行業(yè)績評估的各個方面的反映，評估指標數量的最終選擇更多。在這些指標中，必須有一些情況下存在相關聯系的指標，反映在商業(yè)銀行經營某一方面。如果我們簡單地分析個別指標，不分類，就不可避免地會增加比較我們的難度。在業(yè)務過程中難以反映銀行的優(yōu)缺點。因此，我們應該選擇出來的指標進行分類，建立不同的層次。

4）可比性原則：所選指標需要比較不同商業(yè)銀行，不同地區(qū)和不同發(fā)展階段，并要求對商業(yè)銀行歷史數據進行縱向比較。與此，隨著我國金融市場的不斷開放，中國商業(yè)銀行逐漸走向世界，參與國際資本流動，而外資商業(yè)銀行正在逐漸向中國市場邁進，在金融的持續(xù)國際化行業(yè)，績效評估體系也應該遵循國際化的趨勢，在國際上對指標的選擇參考一些常見指標，并考慮指標名稱，計算公式，測量范圍等，這將有助于中國商業(yè)銀行與國際發(fā)現先進商業(yè)銀行之間的差距，分析差距，相互學習，不斷進步。endprint

5）及時性原則。時間反映在價值觀的變化中，隨著時間的變化，企業(yè)所注重的關鍵點也會隨著變化，不同偏好的風險，在評估指標體系的設計中要考慮，也就是在建設指標需求考慮動態(tài)因素。

4.指標體系的構建

4.1影響因素分析

商業(yè)銀行績效評價的影響因素可分為宏觀因素，中觀因素和微觀因素等三個方面。

宏觀經濟因素：經濟可以決定金融與金融對經濟的反應，其表現與宏觀經濟有明顯的關系，作為銀行資金流動的中介。中國經濟和成熟經濟并不相同，中國上市商業(yè)銀行業(yè)是一個典型的周期性行業(yè)。中國商業(yè)銀行正處于商業(yè)周期的形勢，因此，中國上市商業(yè)銀行貸款增長與宏觀經濟趨勢一致。在本文中，影響中國商業(yè)銀行業(yè)績的因素包括經濟周期因素、財政因素、通貨膨脹因素、通貨膨脹因素、外匯因素、利率因素、宏觀經濟政策因素和宏觀經濟政策因素等商業(yè)銀行和商業(yè)銀行據分析。影響商業(yè)銀行績效的因素從宏觀層面分析宏觀經濟制度變遷因素的七個要素。

中國銀行業(yè)的市場結構是最重要的因素之一，主要是由于影響中國上市商業(yè)銀行業(yè)績的因素。根據產業(yè)組織理論的“結構行為表現”（SCP）分析理論，市場結構直接影響企業(yè)行為，進一步影響公司業(yè)績。根據SCP理論，中國上市商業(yè)銀行的市場結構和市場表現主要受風險因素，市場準入壁壘，金融體系因素和規(guī)模經濟影響，并分析影響商業(yè)銀行業(yè)績的因素。

微觀因素：微觀因素分析的是銀行自身因素方面內容。主要包括銀行資產規(guī)模，資產質量等。

4.2指標體系的構建

本文建立了中國上市商業(yè)銀行績效考核指標體系，考察了企業(yè)資本周轉率全過程與利潤評估要點，分析影響企業(yè)績效的多個因素。

1）關注利潤評估：公司的生存是以財務利潤的發(fā)展為基礎，所有利益相關者的財務利益。 因此，在中國商業(yè)銀行業(yè)績評估過程中，不是以短期經濟條件和計劃生產制度，速度和產值為依托，而要考慮的第一個問題是如何改善銀行在經營過程中的財務效率通過財務效率鼓勵企業(yè)適應客觀經濟形勢的變化，積極參與激烈的市場競爭，可持續(xù)發(fā)展。因此，本文在選擇中國上市商業(yè)銀行業(yè)績評價指標體系時，主要財務指標。

2）考慮到資本周轉的整個過程：在中國商業(yè)銀行業(yè)績評價指標的體系中，只注重效益評估的核心指標是不夠的。要全面評估銀行業(yè)績，分析企業(yè)管理過程中的管理水平，財務結構合理，抵御風險的能力強度，發(fā)展?jié)摿Φ?，都應考慮到全過程資本周轉，包括資產管理、開發(fā)能力、財務效率、償付能力等四個方面，選擇代表性的關鍵指標。

3）分析影響績效的多個因素，并確定各個層次的相關指標：績效指標體系包括各種指標，一些指標非常全面，可以反映銀行主要特征的一些方面，一些指標是從一些小細節(jié)做一個具體的分析。為彌補綜合指標的不足，有必要增加與之相關的詳細指標。本文將利用分層的分析方法來選擇相應的評價指標。

基于上述分析，中國上市商業(yè)銀行業(yè)績評估指標體系：

結論及建議

在本文中，根據影響商業(yè)銀行績效的多種因素，并結合了國內外商業(yè)銀行在績效評價過程中的優(yōu)秀案例，構建了我國商業(yè)銀行的績效評價指標體系。指標體系包括盈利能力指標、資產安全性指標、資產流動性指標、可持續(xù)發(fā)展指標、基礎發(fā)展指標五個二級指標及13個三級指標，商業(yè)銀行業(yè)績的有效性可以評估并注意動態(tài)特性的表現。值得注意的是，隨著技術進步的加快和全球競爭的加劇，科學、合理及有效的商業(yè)銀行業(yè)績評估體系上市對銀行業(yè)的發(fā)展非常重要。企業(yè)經理，先進的管理方式和國內外經營理念，各種不確定因素，應改變現有績效考核指標體系，結合績效考核指標體系建設原則，銀行應該考慮廣泛接受的績效評估指標體系。

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作者簡介：

羅欣（1989- ），女，江西撫州，助教，碩士，從會計教學及研究工作。endprint