營改增稅務(wù)改革對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響研究

吳寒梅

摘 要 隨著我國社會主義建設(shè)的進(jìn)程不斷推進(jìn)，各項(xiàng)改革也在隨之進(jìn)行。在我國稅收方面，主要是營業(yè)稅和增值稅兩項(xiàng)，但是為了避免重復(fù)征稅，就需要進(jìn)行營改增稅務(wù)改革，伴隨著各地試點(diǎn)工作的進(jìn)行，企業(yè)需要提高對這一問題的重視程度。本文首先對營改增稅務(wù)改革的內(nèi)容進(jìn)行了簡單描述，并對這項(xiàng)改革帶來的影響進(jìn)行了簡單的分析，最后對企業(yè)在改革中加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的對策進(jìn)行了列舉，希望在促進(jìn)改革進(jìn)程的基礎(chǔ)之上，使企業(yè)在新形勢下有一個(gè)更加良好的發(fā)展前景。

關(guān)鍵詞 營改增稅改革 企業(yè)財(cái)務(wù)管理 影響

一、前言

營改增稅務(wù)改革的意思就是將原有的營業(yè)稅變?yōu)樵鲋刀?，這項(xiàng)改革與企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)營有著密切的聯(lián)系。企業(yè)要想在這一改革中有更好的發(fā)展就要充分重視改革中的各項(xiàng)變更，并充分了解改革所帶來的影響，根據(jù)改革所帶來的變化，對企業(yè)原有的財(cái)務(wù)管理工作方式進(jìn)行改革，改進(jìn)原有管理措施中不適應(yīng)新形勢的內(nèi)容，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)通過改革而不斷進(jìn)步的目的。

二、營改增稅務(wù)改革對企業(yè)的影響

我國實(shí)現(xiàn)營改增改革主要分為三個(gè)階段：第一階段是地區(qū)試點(diǎn)階段，我國第一個(gè)試點(diǎn)地區(qū)是上海市；第二個(gè)階段是選擇對交通運(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)進(jìn)行改革；最后一個(gè)階段則是在全國實(shí)行改革，將營業(yè)稅完全轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀悺８母锏闹饕獌?nèi)容是將原有的營業(yè)稅項(xiàng)目轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀?，通過這一改革將企業(yè)的稅務(wù)壓力減小，對企業(yè)的長久發(fā)展有著非常重要的意義。尤其是對小型企業(yè)而言，通過這項(xiàng)改革使其可以更好地實(shí)現(xiàn)發(fā)展擴(kuò)大的目標(biāo)。這項(xiàng)改革將有效解決原來重復(fù)征稅的現(xiàn)象，對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)增長有著良好的促進(jìn)作用。通過這一技術(shù)的應(yīng)用，可以優(yōu)化企業(yè)原有的結(jié)構(gòu)，有利于其發(fā)展。而且通過這項(xiàng)技術(shù)的實(shí)施可以提升我國企業(yè)在國際上的競爭力。

三、改革對企業(yè)的影響

（一）為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來的影響

實(shí)行營改增改革是具有雙面性的，雖然可以減輕企業(yè)的稅務(wù)壓力，但是如果企業(yè)面對改革沒有將改革的實(shí)際定義了解清楚，就會為財(cái)務(wù)管理工作帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。第一，在稅制銜接風(fēng)險(xiǎn)方面，實(shí)行新的稅制方式必然會對企業(yè)稅務(wù)工作造成影響，如果企業(yè)的工作人員的相關(guān)素質(zhì)不高的話，就容易對相關(guān)改革內(nèi)容的理解出現(xiàn)偏差，對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作造成不利影響。第二，這項(xiàng)改革為企業(yè)在處理相關(guān)工作的過程中添加了新的難度，同時(shí)也提高了企業(yè)處理相關(guān)會計(jì)事宜的風(fēng)險(xiǎn)。第三，在改革之后，企業(yè)可以更加靈活地選擇稅率，提高了企業(yè)的可操作性，同時(shí)也增強(qiáng)了企業(yè)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的把控力度。

（二）對企業(yè)發(fā)票管理造成的影響

營改增稅制改革會對企業(yè)的發(fā)票管理造成一定的影響。因?yàn)?，增值稅的范圍和金額都比較大，所以相關(guān)企業(yè)對與之有關(guān)的內(nèi)容要提高管理水平。一般可以將增值稅分為兩個(gè)部分：一部分就是企業(yè)在經(jīng)營中對外提供的銷項(xiàng)稅款；另一部分則是企業(yè)為了維護(hù)經(jīng)營所進(jìn)行的采購行為，在采購的過程中所產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，這一部分同樣算作增值稅的范圍內(nèi)。從上述兩點(diǎn)就可以看出，增值稅的范圍比較廣泛，所以在發(fā)票管理的過程中一定要提高管理水平，嚴(yán)厲處罰假發(fā)票等行為。在改革之后，要求相關(guān)的稅務(wù)要在180天內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證，但是如建筑行業(yè)等由于影響增值稅的因素較多，因此很難在規(guī)定時(shí)間內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證，也由此可以看出實(shí)行改革對于類似行業(yè)的工作來說有一定的難度。

（三）對財(cái)務(wù)工作人員的影響

在營改增稅務(wù)改革之后，企業(yè)的財(cái)務(wù)工作發(fā)生了一些改變，一些會計(jì)科目同樣出現(xiàn)了一定的變化。企業(yè)要想盡快適應(yīng)這些變化，就要保證相關(guān)財(cái)務(wù)工作人員具有較高的素質(zhì)，這就對財(cái)務(wù)人員的工作帶來了新的挑戰(zhàn)，需要相關(guān)人員運(yùn)用新的思考方式面對改革后的工作，從企業(yè)的角度思考改革所帶來的利弊，因此通過營改增改革對相關(guān)工作人員的要求提高到了新的層次。

四、在改革中加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的對策

（一）加強(qiáng)稅收籌劃

通過營改增稅務(wù)改革可以為企業(yè)帶來一定的發(fā)展機(jī)遇，如在改革之后對于小型企業(yè)來說稅負(fù)降低許多，但是對于一般的納稅人來說就要將自身的實(shí)際情況與新稅改相結(jié)合重新進(jìn)行稅收籌劃，具體有以下措施：第一，要想降低稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁，納稅人可以擴(kuò)展客戶來實(shí)現(xiàn)這一目的，因?yàn)樵鲋刀惖倪M(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的，但是不能過于追求抵扣，也要將不同的發(fā)票提供商進(jìn)行比較，杜絕出現(xiàn)稅負(fù)降低但是成本提高的現(xiàn)象；第二，企業(yè)可以對改革中的一些要求進(jìn)行深入的研究，進(jìn)一步拓展客戶來源，通過這些內(nèi)容的研究可以進(jìn)一步降低稅負(fù)，正是因?yàn)楦母镞€處在初級階段，所以財(cái)務(wù)人員可以根據(jù)對相關(guān)內(nèi)容的深入研究實(shí)現(xiàn)減輕企業(yè)稅負(fù)的目的。

（二）做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作

企業(yè)要充分考慮營改增稅務(wù)改革的優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)，在改革時(shí)，充分做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，具體可以通過以下方式降低風(fēng)險(xiǎn)：第一，對財(cái)務(wù)工作人員的培訓(xùn)工作，使相關(guān)工作人員對改革的內(nèi)容有全面的認(rèn)識，可以按照改革的要求進(jìn)行會計(jì)工作，將違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生率降到最低；第二，改革企業(yè)財(cái)務(wù)工作，因?yàn)樵诟母镏?，企業(yè)的財(cái)務(wù)工作會與之前有所不同，所以面對新形勢，要轉(zhuǎn)變原有的方式，使其更加適應(yīng)現(xiàn)有環(huán)境，保證企業(yè)財(cái)務(wù)工作可以按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行；第三，為了減輕企業(yè)的壓力，可以適當(dāng)加強(qiáng)對財(cái)稅工作的管理，但要注意的是，要滿足改革中提出的新要求，避免出現(xiàn)違反相關(guān)法律的行為。

（三）做好發(fā)票管理工作

增值稅專用發(fā)票對于企業(yè)來說，可以起到完稅憑證的作用，還可以充分反映企業(yè)的經(jīng)營狀況。所以企業(yè)在面對發(fā)票管理工作時(shí)，要將相關(guān)問題作為重點(diǎn)項(xiàng)目處理，將發(fā)票的獲取進(jìn)行規(guī)范化管理，避免出現(xiàn)假發(fā)票等違法行為。例如，在獲取發(fā)票的過程中要從合法的渠道獲取相關(guān)設(shè)備和服務(wù)，并及時(shí)鑒定相關(guān)發(fā)票的真?zhèn)?，而且在開具發(fā)票時(shí)要保證發(fā)票上的字跡清晰，沒有涂畫等容易出現(xiàn)誤會的情況。此外，需要專門的人員進(jìn)行發(fā)票管理，對使用情況進(jìn)行詳細(xì)記錄，并要求相關(guān)管理人員定期檢查和上報(bào)，避免出現(xiàn)違法現(xiàn)象。

（四）加強(qiáng)對于財(cái)務(wù)工作人員的培訓(xùn)工作

在面對相關(guān)改革時(shí)，企業(yè)要對財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，使其充分了解改革中的內(nèi)容，細(xì)化核算工作，提高相關(guān)人員的能力。同時(shí)，企業(yè)要積極宣傳相關(guān)改革，使所有員工都認(rèn)識到改革的意義，讓企業(yè)內(nèi)的所有員工適應(yīng)改革帶來的變化，使改革可以順利進(jìn)行。

五、結(jié)語

營改增稅務(wù)改革對于企業(yè)來說是挑戰(zhàn)更是促進(jìn)發(fā)展的好時(shí)機(jī)。在改革的背景下，企業(yè)要通過對改革內(nèi)容的深入研究，充分挖掘其深層內(nèi)容，并做好充分的準(zhǔn)備工作，通過這一系列的工作充分把握改革帶來的機(jī)遇，將其所帶來的負(fù)面影響降到最低，將其的作用發(fā)揮到最大，最終實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)、促進(jìn)企業(yè)長期發(fā)展的目標(biāo)。

（作者單位為廣東粵電博賀煤電有限公司）

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