企業(yè)貨幣資金管理探析

崔健鶴

[摘要]貨幣資金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分之一，它就像企業(yè)的血液滲透到企業(yè)的各個(gè)層面，構(gòu)成企業(yè)縱橫交錯(cuò)的運(yùn)行系統(tǒng)，是企業(yè)進(jìn)行各項(xiàng)工作的基礎(chǔ)，資金的運(yùn)行情況會(huì)企業(yè)帶來(lái)各種不同的影響。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，怎樣加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理，完善貨幣資金的管理系統(tǒng)，使其安全高效的進(jìn)行運(yùn)行，成為企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容。本文從實(shí)際出發(fā)分析了我國(guó)企業(yè)目前在貨幣資金管理發(fā)面存在的問(wèn)題及其對(duì)策。

[關(guān)鍵詞]貨幣資金；監(jiān)管；內(nèi)控

1.企業(yè)貨幣資金的含義

貨幣資金是指在企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中以貨幣為表現(xiàn)形式的那部分資產(chǎn)，它是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)重要的組成部分。企業(yè)的貨幣資金包括庫(kù)存現(xiàn)金，銀行存款和其他貨幣資金三個(gè)部分。企業(yè)在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)事宜，都需要通過(guò)貨幣資金的收付來(lái)實(shí)現(xiàn)。

2.企業(yè)貨幣資金管理存在的主要問(wèn)題

2.1企業(yè)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，資金管理意識(shí)差

企業(yè)財(cái)會(huì)部門人員素質(zhì)大高低對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的管理存在直接的影響，財(cái)會(huì)人員提供會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性會(huì)在很大程度上影響經(jīng)營(yíng)管理者的管理分析和決策。因此，在招聘財(cái)務(wù)人員時(shí)，不應(yīng)只考慮其業(yè)務(wù)技能，還應(yīng)考察其思想道德素質(zhì)、文化水平和工作經(jīng)歷等，對(duì)于過(guò)去有污點(diǎn)的會(huì)計(jì)人員要慎用。錄用財(cái)務(wù)人員后，應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)的培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德和技術(shù)水平，使會(huì)計(jì)人員不落伍，跟上時(shí)代步伐前進(jìn)。目前，在我國(guó)的部分企業(yè)中存在部分財(cái)務(wù)人員“無(wú)證上崗”的情況，一些單位財(cái)務(wù)人員同時(shí)兼任會(huì)計(jì)和出納職務(wù)，這就為其公款私用甚至攜巨款潛逃創(chuàng)造了有利條件。因此，企業(yè)應(yīng)按不相容職務(wù)相分離的原則，明確其職責(zé)權(quán)限，相互制衡，避免該類事件的發(fā)生。一些單位相關(guān)的財(cái)務(wù)人員將單位公款存入私人賬戶，公款私存。而單位領(lǐng)導(dǎo)人卻在此問(wèn)題上認(rèn)識(shí)不夠、未引起一定的重視，沒(méi)有意識(shí)到貨幣資金管理的重要性，因而對(duì)于貨幣資金的管理存在很多漏洞，貨幣資金管理的相關(guān)制度也沒(méi)有得到較好的執(zhí)行。

2.2企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)弱，現(xiàn)金的利用率不高，資金配置不當(dāng)，使用效益低下，引發(fā)債務(wù)危機(jī)

企業(yè)在貨幣資金的使用過(guò)程中，由于管理失控，造成資金使用效率降低；企業(yè)未按要求每日對(duì)貨幣資金余額進(jìn)行核對(duì)，未按照庫(kù)存現(xiàn)金管理?xiàng)l例將超過(guò)庫(kù)存現(xiàn)金限額的部分送存銀行，因而不能高度集中貨幣資金，不便于資金的統(tǒng)籌使用，造成資金短缺現(xiàn)象的發(fā)生；貨幣資金配置不當(dāng)，結(jié)構(gòu)不合理，造成企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性差、效益性差。有些企業(yè)為追求更大的收益，利用閑置資金對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)、低效益、回收期長(zhǎng)的項(xiàng)目進(jìn)行盲目的投資，破壞了企業(yè)正常的資金鏈循環(huán)，有損于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

2.3企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金管理控制薄弱，存在多頭開(kāi)戶

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深化與發(fā)展，個(gè)別企業(yè)無(wú)視國(guó)家管理規(guī)定，開(kāi)設(shè)多個(gè)戶頭，便于私用，躲避債務(wù)和國(guó)家的檢查以及各種稅費(fèi)的上繳；甚至個(gè)別財(cái)務(wù)人員利用職務(wù)之便，私自利用企業(yè)印章在多個(gè)銀行開(kāi)設(shè)賬戶，將收入的款項(xiàng)存入其私設(shè)賬戶，賺取利息收入，期末又再將此賬戶存款轉(zhuǎn)入原有賬戶。部分企業(yè)私設(shè)賬簿或者收入不入賬，進(jìn)行套取現(xiàn)金設(shè)立“小金庫(kù)”，謀取個(gè)人私利，造成現(xiàn)金管理難以控制，避開(kāi)了金融系統(tǒng)的管理，擾亂了正常的經(jīng)濟(jì)秩序。

2.4企業(yè)缺乏現(xiàn)金流監(jiān)控，出現(xiàn)違規(guī)、違法犯罪現(xiàn)象

企業(yè)在進(jìn)行資金管理的過(guò)程中，事前疏于防范，未對(duì)其進(jìn)行合理的控制，事后監(jiān)督未按有效程序?qū)Ω黜?xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金在使用過(guò)程中管理上的漏洞，從而導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)混亂，資金嚴(yán)重流失。在面對(duì)多變的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境時(shí)，不能及時(shí)采取有效的應(yīng)對(duì)措施，使企業(yè)失去主導(dǎo)權(quán)，影響企業(yè)各項(xiàng)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不能實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)的保值增值，甚至使企業(yè)的資金運(yùn)行愈發(fā)緊張。

3.企業(yè)貨幣資金管理問(wèn)題的解決對(duì)策

3.1建立科學(xué)有序的資金循環(huán)機(jī)制，提高資金的使用效率

外在的經(jīng)濟(jì)因素、市場(chǎng)因素甚至政治因素等，內(nèi)在的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理模式以及相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)管理決策都會(huì)影響貨幣資金的循環(huán)。為了加快貨幣資金的循環(huán)，應(yīng)全面分析市場(chǎng)的周期性變化，根據(jù)市場(chǎng)的需要對(duì)產(chǎn)品的生產(chǎn)量進(jìn)行適當(dāng)調(diào)節(jié)；要使企業(yè)的產(chǎn)品處于有利的競(jìng)爭(zhēng)地位，提高產(chǎn)品的技術(shù)含量，降低成本；在進(jìn)行存貨采購(gòu)時(shí)，采購(gòu)量的大小要和企業(yè)貨幣資金量相互配合，避免過(guò)多的存貨占用閑散資金；企業(yè)的收益應(yīng)能彌補(bǔ)銷售費(fèi)用的增加，加大貨幣資金的流入量；企業(yè)應(yīng)加快收款速度，保證企業(yè)為維持正常經(jīng)營(yíng)所需的貨幣資金，同時(shí)企業(yè)應(yīng)放緩付款速度，使企業(yè)貨幣資金的存量維持較長(zhǎng)時(shí)間，提高貨幣資金的使用效率。

3.2建立健全的內(nèi)控制度，加強(qiáng)內(nèi)部審核和監(jiān)督管理

貨幣資金的管理必須要建立健全貨幣資金的內(nèi)部控制制度，實(shí)行統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理，確保貨幣資金的安全性，加強(qiáng)對(duì)貨幣資金收入、支出、保管的控制，不得坐支現(xiàn)金；對(duì)于貨幣支出要加強(qiáng)控制，盡量做到每筆支出都有預(yù)算，無(wú)預(yù)算的支出，要報(bào)經(jīng)相關(guān)人員等到批復(fù)后，予以劃撥資金；出納人員應(yīng)在收取款項(xiàng)后在收款憑證上加蓋“收訖”章，付款后在付款憑證上加蓋“付訖”章；對(duì)于企業(yè)的收入和支出盡量使用轉(zhuǎn)賬結(jié)算，避免現(xiàn)金直接交易；企業(yè)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)人員要實(shí)行崗位分離制，相互分離，相互牽制，定期進(jìn)行換崗、輪崗，避免一些長(zhǎng)期隱蔽的經(jīng)濟(jì)犯罪行為的發(fā)生，形成嚴(yán)密的內(nèi)部牽制制度，建立會(huì)計(jì)人員、出納人員、稽核人員、會(huì)計(jì)檔案保管人員、專用印章保管人員、審批領(lǐng)導(dǎo)、清查人員責(zé)任制度；企業(yè)貨幣資金的首付只能由出納員一人負(fù)責(zé)，單位其他人員非經(jīng)授權(quán)不得進(jìn)行接觸；現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬應(yīng)日清月結(jié)，應(yīng)與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)相吻合；應(yīng)定期盤點(diǎn)，核對(duì)企業(yè)銀行存款；原始憑證單據(jù)要按順序連續(xù)編號(hào)，有誤的原始憑證應(yīng)加蓋“作廢”章，并對(duì)其進(jìn)行妥善保管；企業(yè)開(kāi)出的收款、付款憑證要及時(shí)全部入賬；財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行工作交接時(shí)要辦理妥當(dāng)，分清責(zé)任；庫(kù)存現(xiàn)金限額控制要嚴(yán)格遵循國(guó)家法律的相關(guān)規(guī)定，超過(guò)庫(kù)存現(xiàn)金限額的款項(xiàng)應(yīng)交存銀行，保證貨幣資金的安全。提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)，是其自覺(jué)遵守企業(yè)的內(nèi)部控制制度。endprint

3.3加強(qiáng)外部監(jiān)督制衡——審計(jì)和監(jiān)管

在企業(yè)每個(gè)重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)完成后和每個(gè)會(huì)計(jì)期間，都應(yīng)按照有效的程序進(jìn)行審計(jì)、監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作，積極配合政府的各項(xiàng)監(jiān)督工作。在建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)外部監(jiān)督力度，內(nèi)外結(jié)合，協(xié)調(diào)發(fā)展，確保社會(huì)監(jiān)管和政府監(jiān)管對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的有效開(kāi)展。完善企業(yè)的外部控制制度可以保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的安全可靠和合法的財(cái)務(wù)行為，使企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全得到保護(hù)。與會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂合同，對(duì)企業(yè)的資金管理進(jìn)行監(jiān)督，從而減少企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)差錯(cuò)和舞弊行為的發(fā)生，使企業(yè)財(cái)務(wù)信息和狀況反應(yīng)真實(shí)，讓其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得以降低。會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告可以對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況起到公證作用，相關(guān)的企業(yè)投資人看到真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況，從而繼續(xù)支持企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，繼續(xù)對(duì)企業(yè)進(jìn)行相應(yīng)的投資。銀行等金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)督也對(duì)貨幣資金的管理起著重要的作用，企業(yè)大量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行辦理，企業(yè)應(yīng)不定期與其進(jìn)行核對(duì)，與之相符。

3.4加強(qiáng)資金的預(yù)算管理，建立貨幣資金的預(yù)算機(jī)制

建立和完善貨幣資金的預(yù)算制度，增強(qiáng)企業(yè)資金運(yùn)行的透明度，有利于加強(qiáng)企業(yè)的貨幣資金的管理控制，保證貨幣資金的安全性、完整性、合法性、效益型以及收支平衡，防止貨幣資金被盜、詐騙和挪用現(xiàn)象的發(fā)生；制定企業(yè)短期性的貨幣資金計(jì)劃：以年為期，按月計(jì)算，著眼企業(yè)短期貨幣資金收支情況，估算貨幣資金期末余額，估計(jì)預(yù)算期內(nèi)貨幣資金的收支與運(yùn)用是否平衡，短期性的貨幣資金預(yù)算計(jì)劃能促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展；制定企業(yè)長(zhǎng)期性的貨幣資金計(jì)劃，其周期一般為一年以上，長(zhǎng)期性的貨幣資金計(jì)劃應(yīng)考慮對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響因素、長(zhǎng)期的發(fā)展趨勢(shì)、企業(yè)購(gòu)置新的設(shè)備以便擴(kuò)大其規(guī)模和發(fā)展范圍，以及進(jìn)行技術(shù)改造開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品等所需的貨幣資金籌集等。建立長(zhǎng)期性的貨幣資金計(jì)劃首先應(yīng)確立一個(gè)切合實(shí)際的明確目標(biāo)，并對(duì)其相應(yīng)的影響因素進(jìn)行科學(xué)合理的預(yù)估和判斷。

4.總結(jié)

貨幣資金管理作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的中心，加強(qiáng)貨幣資金的管理，完善貨幣資金管理系統(tǒng)，是企業(yè)建立現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理制度的迫切要求。企業(yè)通過(guò)加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理和控制對(duì)其合理使用，可以使企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)得以正常運(yùn)行，使企業(yè)保持較好的財(cái)務(wù)狀況，提高資金的運(yùn)行效率，降低企業(yè)資金成本，讓企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下獲得更高的收益。endprint