我國中小企業(yè)稅務籌劃研究

鄧艷莉

【摘 要】當前，中國在經濟發(fā)展中改革力度還有待進一步增強，改革面臨的問題在稅務當中也有所體現(xiàn)，稅務籌劃是企業(yè)發(fā)展當中必不可少的一個環(huán)節(jié)，稅務籌劃不僅能使中小企業(yè)最大程度的降低成本，還能保證中小企業(yè)的健康長久發(fā)展，獲得良好的企業(yè)口碑。目前，國內大部分企業(yè)都欠缺在稅務籌劃上的經驗，本文將對此進行研究梳理，以期為廣大中小企業(yè)的稅務籌劃建言獻策。

【關鍵詞】中小企業(yè)；稅務籌劃；研究

一、前言

稅務籌劃是時代經濟發(fā)展的產物，在市場經濟條件下，企業(yè)競爭在方方面面都體現(xiàn)出來，其中稅務籌劃與風險管控就是其中一個環(huán)節(jié)，稅務籌劃不僅能使企業(yè)最大程度的降低成本，還能保證中小企業(yè)的健康長久發(fā)展。目前，國內大部分中小企業(yè)都欠缺在稅務籌劃的經驗，非常不利于中小企業(yè)的長久發(fā)展，主動進行稅務籌劃與風險管控是時代發(fā)展所趨。 中小企業(yè)納稅種類繁多，所得稅是中小企業(yè)稅收支出的最多最重要的一個稅種，而作為對資金需求不可或缺的中小企業(yè)而言，必須有充足的資金鏈供應才能滿足日常資金的周轉，對中小企業(yè)的企業(yè)所得稅進行籌劃，節(jié)省稅收負擔是中小企業(yè)保證資金運行的有效手段。中小企業(yè)是我國的經濟發(fā)展的基礎，中小企業(yè)的健康長遠發(fā)展對我國國民經濟也有促進作用，所以本文針對中小企業(yè)的稅務籌劃進行必要的研究。

二、中小企業(yè)稅務籌劃存在的問題

1.稅務籌劃與財務管理職責劃分不清

在大多數(shù)企業(yè)用人上并不是一個蘿卜一個坑，出現(xiàn)一人身兼多職，能力泛而不精，這與精細化企業(yè)管理相悖。中小企業(yè)如同這類企業(yè)一樣缺乏專業(yè)的稅務籌劃人才，由傳統(tǒng)的財務人員兼管稅務，雖然降低了人力資源成本，但一般財務人員不能有效利用稅收政策合法規(guī)避稅收的技巧，容易出現(xiàn)重復納稅，多納稅等現(xiàn)象，在某種程度上加重了中小企業(yè)的賦稅負擔，限制了研究院的長遠發(fā)展。稅務籌劃是保證中小企業(yè)長久穩(wěn)定發(fā)展的關鍵，但是很多中小企業(yè)并未重視稅務籌劃的重要性，大多企業(yè)都只有財務管理而沒有真正的稅務管理部門，財務人員兼職做稅務方面的工作，因此限制了企業(yè)稅務籌劃的發(fā)展，為企業(yè)稅務犯罪埋下了隱患。中小企業(yè)大多經歷了野蠻粗放發(fā)展的極端，在稅務籌劃方面不能適應當今經濟發(fā)展的要求，稅務籌劃方面經驗欠缺嚴重影響了企業(yè)的穩(wěn)定運營。

2.缺乏稅務籌劃專業(yè)知識和稅收法律意識

中小企業(yè)在稅務籌劃方面處于起步階段，大多沒有專業(yè)的稅務師從事稅務籌劃，稅務工作只是簡單的稅務申報和繳納，只會通過各種稅收政策減少稅收成本，稅務籌劃專業(yè)知識匱乏。在稅收法律意識上沒有意識到稅務籌劃的重要性，抱有僥幸心理，不按照法律規(guī)定繳納稅，抱有投機取巧想法。另外，財務管理人員由于缺乏專業(yè)的稅務籌劃知識對稅收政策理解存在局限性，與應繳納數(shù)額存在大的差距的現(xiàn)象時有發(fā)生。其次稅收政策不是一成不變的，沒有及時了解稅收政策變動，盲目按照舊慣例納稅，導致多繳少繳，增加企業(yè)的運營成本，這一系列因素造成中小企業(yè)在稅務籌劃方面遇到諸多問題難以解決，阻礙其經濟收入的提高和長遠發(fā)展。

3.我國中小企業(yè)內部稅收籌劃制度不健全

完善的稅務籌劃制度是企業(yè)進行防范稅務風險的基礎，通過企業(yè)內部稅務籌劃管理控制制度，制定出合法合理的稅收籌劃方案，并且落實到具體執(zhí)行人身上，在稅收籌劃方面，一定要有嚴格的內部管理制度，如果稅務籌劃制度不完善或者沒有得到落實，那么不僅導致企業(yè)在納稅方面存在風險，而且也不利于企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。一些企業(yè)普遍認為當前稅負還是有待降低，進而才會去做稅務籌劃，這也是不得已的選擇。因此，稅務部門要充分考慮到企業(yè)經營納稅的現(xiàn)狀，出臺更多的扶持中小企業(yè)發(fā)展的有利政策，在稅收上推動我國中小企業(yè)的發(fā)展，讓中小企業(yè)在市場經濟中各顯神通，適者生存。

4.中小企業(yè)缺乏合理運用納稅籌劃的工具與方法

一些中小企業(yè)的實行的還是舊有的稅務籌劃工具與方法，由于知識結構長久不更新，不能與時俱進，對于稅收籌劃也不夠了解，沒有引入計算機和稅務軟件等先進的工具和方法進行稅務籌劃，還是采用人工手算的方法，而且觀念上把稅收籌劃的概念與逃稅混為一談，導致中小企業(yè)在稅務籌劃方面難以適應稅務政策的要求和中小企業(yè)的經濟發(fā)展。

三、中小企業(yè)進行稅務籌劃的措施

1.明確職責，設立獨立的稅務籌劃部門

首先要高度重視稅務籌劃的工作，做到分工明確，各司其職，把稅務籌劃職責落實到組建稅務籌劃與風險管控團隊和儲備人才?，F(xiàn)代中小企業(yè)要想長遠發(fā)展必須做到精細分工，做到精致。這就要求中小企業(yè)建立獨立稅務籌劃部門，招聘專業(yè)的稅務籌劃人才或者派遣內部人員進修學習專業(yè)的稅務籌劃與風險管控知識與實踐學習，做好儲備人才的培訓，這樣才能在業(yè)務逐漸增多，跨行業(yè)，跨區(qū)域經營日益復雜的環(huán)境下完美處理稅務管理問題，為企業(yè)發(fā)展提供源動力。

2.加強中小企業(yè)在稅務籌劃的專業(yè)知識和法律意識

中小企業(yè)要從領導到員工意識到稅務籌劃的重要性，尤其是現(xiàn)在經濟形勢復雜，中小企業(yè)面臨巨大挑戰(zhàn)和危機的時代。定期組織財務部門召開交流會議，讓員工學習相關稅務籌劃專業(yè)知識，提高他們的法律意識，從思想上認識到稅務籌劃對提高企業(yè)綜合競爭力的重要性，才能把稅務籌劃與風險管控工作提高到必須執(zhí)行的高度。提高財務人員專業(yè)技能和相關知識以及業(yè)務流程，熟悉稅務相關政策和法律法規(guī)，才能為中小企業(yè)在稅務籌劃方面更好地做出方案，以減少企業(yè)經營成本。 中小企業(yè)要與相關協(xié)會和培訓機構聯(lián)合，加強對稅收籌劃要合作，培養(yǎng)更多的專業(yè)的納稅籌劃人才，幫助企業(yè)更好的進行納稅籌劃，提高企業(yè)的納稅籌劃意識。

3.中小企業(yè)要建立完善的稅務籌劃制度

完善的稅務籌劃制度是中小企業(yè)進行稅務風險防范的基礎，通過中小企業(yè)內部財務管理控制制度，制定出科學合理的納稅機制，并且執(zhí)行到位，落實到具體責任人身上，在中小企業(yè)稅籌劃方面，一定要有嚴格的內部管理制度，如果稅務籌劃制度存在問題，也沒有得到落實，那么不僅導致中小企業(yè)在納稅方面存在極大的風險，而且也不利于中小企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。

4.中小企業(yè)要積極引入科學的工具和方法進行稅務籌劃

一方面，中小企業(yè)要加大對于稅務管理的投入。即使因為業(yè)務量的限制不能聘用專職的稅務管理人員，也應考慮外聘專業(yè)的稅務師事務所作為納稅顧問，以強化納稅籌劃的科學性與專業(yè)性。；另一方面，可以考慮引入專業(yè)的相關軟件，有效的提高財務人員進行稅務籌劃的科學性和效率，比如通過稅務籌劃軟件的計算，中小企業(yè)就要根據(jù)自身的經營情況選擇適合自身的納稅主體，一般而言，選擇的依據(jù)是公司的設立時間、營業(yè)額和利潤等方面。增值低的企業(yè)，適合作為一般納稅人，增值率高的企業(yè)則比較適合小規(guī)模納稅人。因此，要綜合考慮一般納稅人和小規(guī)模納稅人哪個更有利于自己。對于一些業(yè)務種類繁多、納稅項目多的企業(yè)，應盡量考慮分別進行核算，以使各相關涉稅項目分別適用稅率，避免從高適用稅率。

四、結語

綜上所述，在經濟新常態(tài)下，企業(yè)發(fā)展要求精細化管理，每個部門的作用都不可忽視，稅務籌劃分工精細，有投資融資稅務籌劃、設計生產稅務籌劃、會計稅務籌劃等，各個分工之間密切聯(lián)系，一個沒做好就會牽連到其它環(huán)節(jié)。在具體稅務籌劃過程中，要充分利用相關理論及技術如減免稅技術、分割技術、稅率差異技術及抵免技術等，并嚴格遵從法律法規(guī)經行合法合規(guī)的稅務籌劃，從真正意義上降低稅務風險，為企業(yè)發(fā)展提供動力。中小企業(yè)要在體制改革后全面適應經濟發(fā)展形勢，做好稅務籌劃十分緊要。企業(yè)內部管理體制落后，市場經濟的面臨的巨大挑戰(zhàn)，中小企業(yè)面對的壓力空前巨大，稅務籌劃改革迫在眉睫，只有與時俱進，加強稅務籌劃意識，建立稅務籌劃團隊，增強稅務籌劃能力，完善稅務籌劃才是中小企業(yè)在巨大改革壓力下應當突破的地方。中小企業(yè)進行稅收籌劃一定要遵守稅法相關的法律，不能夠把避稅等同于逃稅漏稅，更不能不能夠損害國家的利益。

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