基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)控體系構(gòu)建

朱愛群

摘要：目前，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展和各個(gè)行業(yè)的迅速崛起，企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中有了越來(lái)越多的機(jī)會(huì)，但同時(shí)也面臨著越來(lái)越多的挑戰(zhàn)，隨之而來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大，其中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是各個(gè)企業(yè)十分關(guān)注的問(wèn)題。企業(yè)要想在眾多的競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中脫穎而出爭(zhēng)上游，就必須要通過(guò)企業(yè)內(nèi)部的控制，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)力，從而創(chuàng)造更高的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。文章將通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)內(nèi)控制度的概念解釋，并闡述財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)內(nèi)控體系之間的關(guān)系，最終提出構(gòu)建內(nèi)控體系的實(shí)用性舉措。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控體系構(gòu)建；財(cái)務(wù)；風(fēng)險(xiǎn)管理

近年來(lái)，各個(gè)企業(yè)的迅速崛起讓我們看見了中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展之迅速，但同時(shí)隨著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，給企業(yè)帶來(lái)的一系列弊病也隨之而來(lái)，營(yíng)銷舞弊、經(jīng)濟(jì)糾紛、財(cái)務(wù)監(jiān)管不到位等一系列問(wèn)題阻礙著企業(yè)的發(fā)展。如何能在眾多的挑戰(zhàn)中抓住機(jī)遇，以最小的成本獲得最大的安全保證成為各個(gè)企業(yè)十分重視的問(wèn)題，也受到各國(guó)政府和企業(yè)的廣泛關(guān)注。美國(guó)政府為應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題規(guī)范上市公司的行為，頒布了薩班斯法案；我國(guó)為維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)秩序制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，這些都表明建立嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)部控制體系和加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。下面我們將一起來(lái)探究如何構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。

一、內(nèi)部控制體系和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理概述

（一）內(nèi)部控制體系概述

企業(yè)內(nèi)部控制體系是一個(gè)企業(yè)為了保護(hù)其經(jīng)濟(jì)資源的安全和完整，通過(guò)企業(yè)內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互聯(lián)系、相互制約的符合國(guó)家法律、法規(guī)的企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度和方法要求。它能提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率，防止?fàn)I銷舞弊、經(jīng)濟(jì)糾紛、財(cái)務(wù)監(jiān)管不到位等一系列問(wèn)題，控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并能使企業(yè)成為一個(gè)嚴(yán)密且相對(duì)完整的體系，不會(huì)在遇到問(wèn)題時(shí)輕易受到致命的損傷，或者在大范圍的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題到來(lái)時(shí)，在其他企業(yè)受損嚴(yán)重的情況下，自己的企業(yè)能及時(shí)止損或因嚴(yán)密完整的內(nèi)部結(jié)構(gòu)而受損較小。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理概述

風(fēng)險(xiǎn)管理興起于20世紀(jì)50年代的美國(guó)，并且作為一種持續(xù)的管理過(guò)程，一直被國(guó)內(nèi)外的各個(gè)企業(yè)所關(guān)注。其中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理使企業(yè)處在有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境里時(shí)將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至最低，并保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)策略和各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能有效進(jìn)行。當(dāng)企業(yè)面臨產(chǎn)品創(chuàng)新、法規(guī)解禁、市場(chǎng)開放等挑戰(zhàn)時(shí)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理變化波動(dòng)程度會(huì)顯著提高，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)相應(yīng)地增高，這時(shí)企業(yè)就要通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)的衡量、風(fēng)險(xiǎn)的分析，選擇最有效的方式進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，并進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效果的評(píng)定，由董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他管理人員等各個(gè)層次的人員共同參與有計(jì)劃有目的地主動(dòng)處理風(fēng)險(xiǎn)，以最小成本爭(zhēng)取獲得最大安全保證，為主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供了最有力的保證。以董事會(huì)、管理層和其他員工為主體的管理者在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)不能只從某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或管理活動(dòng)出發(fā)，也不能只從某個(gè)部門或者某個(gè)階層出發(fā)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，而應(yīng)該用整體的眼光，貫穿整個(gè)企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和各個(gè)部門階層，把握好全局，對(duì)企業(yè)的整個(gè)運(yùn)行過(guò)程進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避。

二、內(nèi)部控制體系和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

在會(huì)計(jì)領(lǐng)域有這樣一句話：“事后控制不如事中控制，事中控制不如事前控制”，這句話正貼切地形容了企業(yè)內(nèi)部控制體系和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理之間相互聯(lián)系、相互依存的關(guān)系。但同時(shí)企業(yè)的內(nèi)部控制體系和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理又有著各自的特性，二者之間又存在差異。一是管控實(shí)施主體一致。內(nèi)部控制體系和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施主體都是企業(yè)的董事會(huì)、管理當(dāng)局和企業(yè)的其他員工，其管控的主體也是企業(yè)的全體成員。二是二者管控實(shí)施的目的一致。企業(yè)內(nèi)部控制制度是通過(guò)企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度和方法要求來(lái)制約和鼓勵(lì)企業(yè)的全體員工以提高企業(yè)的管理經(jīng)營(yíng)效率，為企業(yè)主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定了基礎(chǔ)；企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理則從對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)控制效果評(píng)估方面為企業(yè)主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)保駕護(hù)航。三是二者管控的范圍相互包含。企業(yè)想進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)內(nèi)部控制體系是其強(qiáng)有力的保證；企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建又是企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和管理。從管控的范圍角度看，二者相互包含。四是管控角度側(cè)重不同。內(nèi)控體系是通過(guò)企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度和方法，從防范性的角度來(lái)降低或規(guī)避企業(yè)可能會(huì)遇到的風(fēng)險(xiǎn)，側(cè)重于經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)外的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、控制等一系列手段，從前瞻性的角度來(lái)規(guī)避和應(yīng)對(duì)企業(yè)可能遇到或者已經(jīng)出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，側(cè)重于市場(chǎng)、戰(zhàn)略等領(lǐng)域。

三、基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)控體系構(gòu)建

隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，國(guó)家和市場(chǎng)的監(jiān)督日趨嚴(yán)格，企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)和挑戰(zhàn)越來(lái)越多，想要在眾多的競(jìng)爭(zhēng)和挑戰(zhàn)中戰(zhàn)勝對(duì)手超越自我，必須在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的視角下找到企業(yè)內(nèi)控的著力點(diǎn)，采取有力的措施，促使企業(yè)完善和加強(qiáng)自身內(nèi)部控制管理工作，為企業(yè)主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定內(nèi)部基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)控體系的構(gòu)建可以從以下幾方面著手。

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

作為企業(yè)發(fā)展必備的素質(zhì)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)應(yīng)該深深地印在企業(yè)每個(gè)員工的心里。從內(nèi)控角度來(lái)看，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該被廣泛重視，并與員工的績(jī)效考核相結(jié)合，促使每個(gè)員工加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，更好地避免員工營(yíng)銷舞弊、財(cái)務(wù)監(jiān)管不到位等問(wèn)題的出現(xiàn)，有利于消除違反商業(yè)道德和誠(chéng)信原則的行為等。企業(yè)的董事會(huì)和管理當(dāng)局首先應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，然后由上而下地傳播給企業(yè)的其他員工，通過(guò)企業(yè)的內(nèi)部行動(dòng)控制，使企業(yè)內(nèi)部形成一種重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)文化建設(shè)的良好風(fēng)氣。

（二）建立并健全自身合理的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)控制制度

在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，經(jīng)濟(jì)管理和財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)都相當(dāng)重要，是一個(gè)企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)的基礎(chǔ)保證，是一個(gè)企業(yè)健康發(fā)展的堅(jiān)實(shí)后盾，所以必須建立和健全企業(yè)自身的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)控制制度。企業(yè)應(yīng)以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為基礎(chǔ)，以自身的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要為出發(fā)點(diǎn)，建立并健全合乎自身需要的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)控制制度。合乎自身需要的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)制度既規(guī)定了企業(yè)員工的職責(zé)范圍，使員工更清楚地了解自己應(yīng)處理的事務(wù)，又限制了企業(yè)內(nèi)違反會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)控制制度的行為。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督力度

企業(yè)有了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和合理的內(nèi)部控制體系，但是沒(méi)有相應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)管也是不行的。想要使整個(gè)內(nèi)控系統(tǒng)更加嚴(yán)密，就必須要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督力度。加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)管力度，是在企業(yè)的實(shí)際情況和戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)上，重新審視企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，檢查其建立過(guò)程是否科學(xué)合理，監(jiān)督其執(zhí)行過(guò)程的每一步是否落實(shí)，只有這樣才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的問(wèn)題并及時(shí)解決。

四、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中所處的外部環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜，外部風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大，這時(shí)更應(yīng)該從內(nèi)部著手，加強(qiáng)內(nèi)部控制，保證穩(wěn)固的內(nèi)部力量，集中精力實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)戰(zhàn)略。在這個(gè)過(guò)程中，無(wú)論是企業(yè)的管理層還是普通員工，都應(yīng)當(dāng)積極參與進(jìn)來(lái)，及時(shí)更新內(nèi)控管理觀念，努力提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建的認(rèn)知水平，通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、建立并健全自身合理的會(huì)計(jì)政策制度、加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督力度等方式，保證企業(yè)日常工作高效有序地進(jìn)行，從而為企業(yè)創(chuàng)造更高的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

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（作者單位：杭州富義倉(cāng)米業(yè)有限公司）endprint