內(nèi)部審計在煤炭企業(yè)內(nèi)部控制中的作用

晉城藍焰煤業(yè)股份有限公司 樊曉鋒

國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）將內(nèi)部審計定位為獨立客觀的監(jiān)督評價活動。內(nèi)部審計對企業(yè)的內(nèi)部控制進行審查評價，根據(jù)評價結(jié)果對企業(yè)制度提出科學合理的建議，避免了企業(yè)有可能出現(xiàn)的損失，進而提高企業(yè)運作效率、實現(xiàn)企業(yè)長遠發(fā)展。

一、內(nèi)部審計與煤炭企業(yè)內(nèi)部控制之間的關(guān)系

企業(yè)為了能夠合理的運行，建立了內(nèi)部控制制度。內(nèi)部審計是對企業(yè)內(nèi)部控制制度進行監(jiān)督評估的獨立性活動。內(nèi)部審計和內(nèi)部控制的關(guān)系主要表現(xiàn)為，二者相互影響、相互補充、相互促進。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制工作中的環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計工作的開展必須按照內(nèi)部控制的要求進行，所以，內(nèi)部審計的工作內(nèi)容實際是對內(nèi)部控制中其他方面的工作進行二次控制。內(nèi)部審計工作的開展必須要有健全的制度，如果內(nèi)部控制制度不夠健全，內(nèi)部審計工作就無法順利進行，反過來，內(nèi)部審計對內(nèi)部控制進行監(jiān)督評價，提出完善制度的建議，防止內(nèi)部控制制度出現(xiàn)偏差。企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善能夠促進內(nèi)部審計的發(fā)展，內(nèi)部審計發(fā)展能夠在對內(nèi)部控制監(jiān)督時提出更好的建議，二者之間形成良性循環(huán)，共同促進企業(yè)的發(fā)展。

二、煤炭企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

(一)企業(yè)缺乏內(nèi)部審計觀念

國內(nèi)企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展程度較低，在煤炭企業(yè)中，更是不注重內(nèi)部審計工作，對內(nèi)部審計知識的普及程度不夠，導致煤炭企業(yè)的管理階層對內(nèi)部審計工作的重要性不了解，認為內(nèi)部審計只需要對企業(yè)內(nèi)部的制度進行監(jiān)督，從而忽略了內(nèi)部審計在風險投資和風險管理中的價值。更有甚者，認為內(nèi)部審計完全沒必要存在，為了方便自己工作，對內(nèi)部審計機構(gòu)隨意更改。

(二)內(nèi)部控制制度不健全

大多數(shù)煤炭企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)工作內(nèi)容不明確，內(nèi)部審計在開展時受到上層管理者的約束，導致內(nèi)部審計的獨立性功能喪失。審計工作和內(nèi)部控制還沒有做到相互補充、相互影響、相互促進。說明內(nèi)部審計對內(nèi)部控制的監(jiān)督力度不夠，導致內(nèi)部審計不能發(fā)揮該有的作用。

(三)技術(shù)落后阻礙內(nèi)部審計發(fā)揮作用

國內(nèi)企業(yè)內(nèi)部審計普遍落后，在煤炭企業(yè)中尤其明顯。隨著社會的不斷發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)普及，計算機辦公越來越普遍，這就要求內(nèi)部審計人員的工作素養(yǎng)不斷提高。但是，大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計人員習慣了傳統(tǒng)的辦公方式，不愿意嘗試計算機辦公，審計方式的落后，給審計工作增加了難度，影響了工作效率。

(四)內(nèi)部監(jiān)督制度不完善

內(nèi)部監(jiān)督制度的不完善，嚴重阻礙了內(nèi)部審計管理工作的開展。對國內(nèi)多家煤炭企業(yè)內(nèi)部審計工作進行調(diào)查，可以發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制制度雖然在日益完善，但是執(zhí)行過程并未嚴格按照規(guī)定進行。內(nèi)部控制人員不能很好的履行職責，沒有貫徹落實制度，致使內(nèi)部監(jiān)督功能缺失。對企業(yè)的管理和經(jīng)濟效益造成不良影響，嚴重阻礙了企業(yè)的長遠發(fā)展。

(五)信息溝通制度不暢通

溝通不流暢的本質(zhì)是企業(yè)內(nèi)部職責不清。企業(yè)中部門之間常常獨立運營，不進行溝通，導致出現(xiàn)問題了才來溝通，而這時，溝通的效果往往很差，或者沒有效果。信息傳遞是企業(yè)工作順利進行的基礎(chǔ)。煤炭企業(yè)為了發(fā)展，一定要將信息溝通作為日常工作的內(nèi)容。但是目前國內(nèi)煤炭企業(yè)內(nèi)部溝通制度建立不久，制度本身存在問題，這些問題使得內(nèi)部審計工作效率低下，嚴重影響了企業(yè)決策者對時勢的判斷，從而對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生不良影響。

三、煤炭企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的對策

(一)內(nèi)部審計人員必須提高素質(zhì)和觀念

內(nèi)部審計的工作領(lǐng)域在不斷擴展，已經(jīng)從單純的財務領(lǐng)域向經(jīng)營、管理領(lǐng)域過渡，而且還有進一步擴展的趨勢，因此，提高企業(yè)內(nèi)部審計人員的專業(yè)知識素質(zhì)刻不容緩。只具備財會知識，已經(jīng)不能滿足當代社會對審計人員的要求了，除此之外，還應該具備經(jīng)營管理知識和計算機知識。要擴寬審計人員的知識面，需要企業(yè)進行系統(tǒng)的培訓，培訓內(nèi)容應該包括財會知識、法規(guī)政策和制度等方面，幫助他們樹立正確觀念，從而實現(xiàn)審計工作質(zhì)量的提高。

(二)內(nèi)部審計人員必須提高審計水平

建立先進的信息系統(tǒng)，可以提高煤炭企業(yè)內(nèi)部信息的傳遞速率。加快信息流通速度，幫助審計工作有序進行，提高審計效率，從而增強煤炭企業(yè)的環(huán)境適應能力。

(三)企業(yè)必須合理設置內(nèi)部審計機構(gòu)

對內(nèi)部審計機構(gòu)的合理設置，主要包括三個方面的內(nèi)容，一是對資金進行合理設置，二是對成本費用進行合理設置，三是對權(quán)力使用進行合理設置。對資金合理設置是為了防止資金體外循環(huán)，對成本費用合理設置是為了防止舞弊行為，對權(quán)利使用合理設置是為了防止權(quán)力濫用造成企業(yè)經(jīng)濟浪費和危機。只有對內(nèi)部審計機構(gòu)進行合理設置，才能發(fā)揮內(nèi)部審計在煤炭企業(yè)內(nèi)部控制中的作用，才能促進煤炭企業(yè)穩(wěn)步長遠發(fā)展。

(四)建立健全的內(nèi)部審計制度

國家對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整后，原有的審計規(guī)范已經(jīng)不能適應現(xiàn)階段企業(yè)發(fā)展的要求。所以，企業(yè)應該根據(jù)自身的實際情況，制定相應的內(nèi)部審計制度，并且要貫徹落實制度的學習和執(zhí)行工作。杜絕管理缺陷，實現(xiàn)煤炭企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展。

四、結(jié)束語

總而言之，內(nèi)部審計在煤炭企業(yè)內(nèi)部控制中有非常重要的作用，一定要重視內(nèi)部審計工作的實施和發(fā)展。平衡內(nèi)部審計和內(nèi)部控制之間的關(guān)系，為煤炭企業(yè)建立健全的監(jiān)督評估制度，促進煤炭企業(yè)經(jīng)濟增長，實現(xiàn)煤炭企業(yè)既快又好的發(fā)展。

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