供電企業(yè)往來款現(xiàn)狀與工作管理

劉穎賓

摘要：隨著財務(wù)管理精益化和集約化的要求不斷提高，供電企業(yè)對往來款項的基礎(chǔ)管理工作也提出了更高的要求。加強往來賬款的管理，對于真實地反映企業(yè)的經(jīng)營成果，有效地防止虛盈或潛虧，提高企業(yè)的資金利用率減少壞賬或資金鏈斷裂的風(fēng)險有著重要的意義。往來賬款主要包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款和應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款等，在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中供應(yīng)商與客戶的管理便是往來賬款管理的主要內(nèi)容。

關(guān)鍵詞：供電企業(yè)；往來款；現(xiàn)狀；管理

一、當(dāng)前往來款項管理的現(xiàn)狀

往來款項管理也是供電企業(yè)財務(wù)管理的重要基礎(chǔ)工作之一，任務(wù)量大，涉及范圍廣，動態(tài)管理的要求很高，同時往來款項歷年來都成為各項內(nèi)外部檢查的重點，公司往來款項的精細化管理程度在很大程度上決定了公司經(jīng)營風(fēng)險的防范水平。

從目前現(xiàn)狀來看，一些企業(yè)從領(lǐng)導(dǎo)到員工都沒有充分重視往來賬款的管理，有些領(lǐng)導(dǎo)只看重眼前的短期利益，沒有全局觀。因此無法將應(yīng)收款項與公司實實在在的資產(chǎn)聯(lián)系起來，也就無法將應(yīng)收款的管理作為重要工作來抓，企業(yè)無法建立起往來清理機制。其次，有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)只管任期內(nèi)的業(yè)績，不重視現(xiàn)金流量，不理舊賬，造成往來賬款的混亂，往來賬款清理難以有效開展。要扭轉(zhuǎn)這種局面，就必須使內(nèi)部控制成為管理者真正的需求，一方面上級管理單位需定期開展往來賬款清理工作，頒布往來賬款清理相關(guān)規(guī)范制度，督促公司建立根據(jù)自身實際建立起有效的往來賬款清理機制。另一方面，落實往來賬款清理責(zé)任部室，分管領(lǐng)導(dǎo)需牽頭布置任務(wù)，形成以財務(wù)為主、工程等業(yè)務(wù)部門緊密配合的工作態(tài)勢。在全面鋪開，深入清理的過程中，往來款管理的難點日益凸顯，由于其涉及面廣、對業(yè)財協(xié)同配合要求高，容易出現(xiàn)存在管理混亂、職責(zé)分工不明等問題，不僅加大了往來款正常清理的難度，更是形成企業(yè)長期財務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵難題。急需要一個更為系統(tǒng)的管理機制深化、鞏固往來款管理的成果。

二、建立規(guī)范工作流程的主要做法

（一）建立健全往來款項清理工作組織，明確職責(zé)

公司根據(jù)往來款項形成、清理的相關(guān)特點，成立了“往來款項清理工作組”，成員涵蓋了各部門負責(zé)人，并在各部門指定了專門的工作聯(lián)系人，召集聯(lián)系人成立虛擬團隊。明確以下職責(zé)“財務(wù)部為往來款項的歸口管理部門、具體經(jīng)辦部門是往來款項的具體實施部門，加強財務(wù)與業(yè)務(wù)的溝通，確保賬面余額與實際債權(quán)債務(wù)關(guān)系一致”。財務(wù)資產(chǎn)部設(shè)置了往來款項管理專職人員，分科目設(shè)置負責(zé)人進行清理和日常監(jiān)控。

1.首先，明確崗位分工職責(zé)，確立工作質(zhì)量與考核獎懲掛鉤制度，調(diào)動財務(wù)人員和相關(guān)業(yè)務(wù)人員的積極性，增強其責(zé)任心。其次，加強應(yīng)收賬款的催收力度，改變催收方法，強化日常監(jiān)督作用，繼續(xù)重點關(guān)注還未收回款項以及形成壞賬的客戶，確保催款持續(xù)進行。財務(wù)管理應(yīng)建立相應(yīng)的考核方法，改變以往往來賬款管理過程中發(fā)放催收清單而不注重催收效果的狀況，建議監(jiān)察部門參與財務(wù)部門往來賬款的催收工作，加強往來賬款的管理、監(jiān)督作用，提高財務(wù)人員管理責(zé)任感，充分發(fā)揮其潛能，減少壞賬損失。再次，進一步加強財務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員信息溝通。財務(wù)人員需定期向相關(guān)業(yè)務(wù)人員報送與其業(yè)務(wù)有關(guān)的應(yīng)收、應(yīng)付余額、賬齡、風(fēng)險分析等資料；定期向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報往來賬款中存在的問題并提供風(fēng)險分析報告及解決方案，確保企業(yè)管理當(dāng)局、財務(wù)部門、相關(guān)業(yè)務(wù)部門及管理部門應(yīng)定期進行交流，相互配合，上傳下達，共同做好往來賬款的管理工作。

2.供電企業(yè)往來賬款簽證對賬，是勢在必行的一種工作模式，同時也是雙方確認彼此債權(quán)、彼此之間債務(wù)的重要方式，也是企業(yè)提升動態(tài)追蹤、實現(xiàn)款項動態(tài)管理的有效方式。企業(yè)可以根據(jù)自身發(fā)展情況，合理的調(diào)控對賬周期，并嚴(yán)格校對往來的款項，在校對完成之后蓋章確認。如果在校對的過程中，發(fā)現(xiàn)雙方的賬目存在一定的差異性，可以及時讓財務(wù)進行調(diào)整，讓雙方入賬保持一致性，為后期資金結(jié)算與項目資金清理奠定基礎(chǔ)。

（二）規(guī)范工作機制流程、納入績效考核

往來款項全面清理工作包括：對應(yīng)收、應(yīng)付款按照供應(yīng)商客戶進行分類，編制往來款項登記表，按照款項性質(zhì)和賬齡進行分類，組織召開往來款項清理會議，部署清理方案，按照“業(yè)務(wù)歸口、誰發(fā)生、誰負責(zé)”的原則，明確責(zé)任人，規(guī)范供應(yīng)商、客戶的掛賬，加大催收力度，督促各專業(yè)部門對已到期質(zhì)保金、長期未付款項及時辦理付款。根據(jù)上述重點流程，按照部門和責(zé)任人將往來款項的清理工作納入到月度績效考核，對未及時開展核查并清理的相關(guān)部門、人員進行催辦。

開展實時清賬，能為業(yè)務(wù)部門提供清晰的往來賬款臺賬，款項的形成時間，款項的內(nèi)容，能一一呈現(xiàn)。既便于業(yè)財對賬，又能明確賬款責(zé)任主體，使業(yè)務(wù)部門節(jié)省大量的清理核對時間，對于款項的催收，應(yīng)付未付款項的支付，發(fā)票的取得，均帶來很大的便利，大大減少公司往來賬款的長期掛賬情況。定時清賬與不定時清賬相結(jié)合，責(zé)任會計在月末一定要注意稽查清賬工作是否開展，財務(wù)部門定期將清賬后的數(shù)據(jù)發(fā)送給各業(yè)務(wù)部門，對不符合往來賬款核算要求的行項目要及時清理，減少稅務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)風(fēng)險管控能力。

（三）明確往來款項清理工作重點

往來款項清理為一個數(shù)據(jù)體量大，清理流程時間長的工作，因此抓住工作重點，做到以點帶面，示范引領(lǐng)十分關(guān)鍵，根據(jù)專業(yè)工作目標(biāo)，公司明確了以下工作重點方面：

1.應(yīng)付暫估款專項清理。應(yīng)付暫估款清理與發(fā)票校驗的及時性密切相關(guān)，要提高應(yīng)付暫估款的周轉(zhuǎn)率必須加快發(fā)票校驗的速度。財務(wù)部每月將發(fā)票校驗及時性數(shù)據(jù)通報給物流中心，由采購專員與材料會計共同配合，加快發(fā)票取得的時間，盡早完成發(fā)票校驗工作，從而提高應(yīng)付暫估款的清理速度。

2.一次性供應(yīng)商（客戶）清理。加強對一次性供應(yīng)商（客戶）掛賬的審核規(guī)范，建立核準(zhǔn)記賬機制，在對公往來方面嚴(yán)格限制不允許使用一次性供應(yīng)商，一律要求走流程申請未注冊供應(yīng)商再記賬，對于確實無法取得供應(yīng)商申請材料的，或短時間無法創(chuàng)建又確有被動業(yè)務(wù)需求的，需要嚴(yán)格經(jīng)過往來款項管理專責(zé)及財務(wù)負責(zé)人確認后方可使用，且按照“誰掛賬，誰清理”的原則，規(guī)定掛賬時間不允許超過三個月，并結(jié)合考核機制對違反規(guī)定的進行嚴(yán)格考核。

3.長期掛賬往來款項清理。往來款項一般超過三年以上，公司定義為長期掛賬往來款項。加強三年賬齡及以上長期掛賬款項的清理，逐筆清理，建立業(yè)務(wù)和財務(wù)的雙向臺賬。以清理工作為基礎(chǔ)，對新增應(yīng)收應(yīng)付款項進行嚴(yán)格審核，確保不再產(chǎn)生新的三年以上長期掛賬。

（四）及時提醒，定期函證

按照往來款項清理的目標(biāo)，長期掛賬時間為三年。根據(jù)該目標(biāo)要求，在上述掛賬清理的基礎(chǔ)上，對2-3年長期掛賬也采取備查提醒的模式，導(dǎo)出相應(yīng)的數(shù)據(jù)發(fā)布給各業(yè)務(wù)部門進行備查提醒，避免新的超期往來出現(xiàn)。

公司財務(wù)部充分利用信息系統(tǒng)開發(fā)命令，定期查詢記賬未清賬的各供應(yīng)商和客戶，做到及時清賬。每月月初按照供應(yīng)商（客戶）對象，將余額清單發(fā)放至各業(yè)務(wù)部門，要求做到財務(wù)信息與業(yè)務(wù)臺賬核對一致，并抽取大額應(yīng)收應(yīng)付款項進行函證，并將核對結(jié)果形成記錄備查。

（五）規(guī)范日常往來款管理工作

往來款業(yè)務(wù)核算合規(guī)，財務(wù)記賬規(guī)范：將往來款項管理延伸到源頭，從往來款形成的業(yè)務(wù)端進行嚴(yán)格審核，保證經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的合理合規(guī)，財務(wù)記賬專業(yè)、規(guī)范，避免科目的混用。依托電子報賬付款申請、預(yù)付款申請模塊，確保往來款項支付的審核規(guī)范，資金支出安全性得到保障。將日常往來款項的管理工作做到標(biāo)準(zhǔn)化是做好往來款項管理的重點，可以在很大程度上避免日后清理工作量。主要從以下幾個方面重點進行把控：一是采用標(biāo)準(zhǔn)化的操作模式對往來中涉及的供應(yīng)商和客戶統(tǒng)一管理；二是建立業(yè)務(wù)臺賬與財務(wù)記賬互動核對內(nèi)部控制機制；三是以嚴(yán)格的審核機制規(guī)范一次性供應(yīng)商（客戶）的使用，杜絕錯掛亂掛供應(yīng)商客戶現(xiàn)象。

三、總結(jié)

往來賬款是企業(yè)的重要資產(chǎn)，企業(yè)往來賬款居高不下，不僅造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，而且也使企業(yè)的會計信息失真。加強往來賬款管理，對減少企業(yè)資金占用，創(chuàng)造良好的企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境，具有十分重要的意義。

隨著公司財務(wù)管理的精益化、信息化和集約化水平的提升，對往來款項的管理提出了更高的要求，需要在目前的基礎(chǔ)上實現(xiàn)新突破，在業(yè)財一體化不斷推進的背景下，需要建立規(guī)范、高效、嚴(yán)格的往來款項管理體系，做到實時摸清家底、加強往來管理力度、夯實財務(wù)基礎(chǔ)工作，將往來款項管理細致化、深入化。

參考文獻：

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[2]劉勇.供電企業(yè)加強往來款項管理的探索[J].中國經(jīng)貿(mào)導(dǎo)刊，2014，09（10）：157-158.

（作者單位：國網(wǎng)浙江省電力公司景寧縣供電公司）