試析全面預(yù)算管理在制造型企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中的應(yīng)用

張青

摘要：本篇文章首先對全面預(yù)算管理的基本含義進(jìn)行概述，從財(cái)務(wù)人員管理比較閑散、財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作缺少合理性、沒有給予成本管理高度重視三個(gè)方面，對當(dāng)前制造型企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在的主要問題進(jìn)行解析，并以此為依據(jù)，提出全面預(yù)算管理在制造型企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中的應(yīng)用優(yōu)化措施。希望通過本文的闡述，可以給相關(guān)領(lǐng)域提供些許的參考。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；制造型企業(yè)；財(cái)務(wù)內(nèi)控；應(yīng)用

近幾年來，隨著制造型企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，使得其企業(yè)之間的競爭逐漸激烈。為了在充滿競爭力的市場中占據(jù)一席之地，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效率，大多數(shù)制造型企業(yè)開始加大內(nèi)部建設(shè)力度，不僅要求法人治理以及加大風(fēng)險(xiǎn)管理工作力度，同時(shí)也開展了內(nèi)部控制管理工作，這對增強(qiáng)制造型企業(yè)實(shí)力起到了重要的作用。針對制造型企業(yè)而言，資金投放、運(yùn)營效益以及投資活動都需要消耗大量的資金，因此，在制造型企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理中，構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理機(jī)制，可以有效提升制造型企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，保證制造型企業(yè)財(cái)務(wù)安全，對減少制造型企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)核心競爭能力起到了關(guān)鍵性的意義。下面，本文將進(jìn)一步對全面預(yù)算管理在制造型企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中的應(yīng)用進(jìn)行分析和探究。

一、全面預(yù)算管理的基本概述

（一）全面預(yù)算管理含義

全面預(yù)算管理作為一項(xiàng)當(dāng)前企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理活動全面開展的財(cái)務(wù)動態(tài)管理機(jī)制，其可以將企業(yè)今后某一階段內(nèi)生產(chǎn)運(yùn)營活動整體財(cái)務(wù)規(guī)劃進(jìn)行全面體現(xiàn)[1]。它主要以運(yùn)營預(yù)測為切入點(diǎn)，將落實(shí)企業(yè)運(yùn)用目標(biāo)為終點(diǎn)，起到的目的是對運(yùn)營成本，營銷活動以及資金收支進(jìn)行估測的條件下，來實(shí)現(xiàn)預(yù)算虧損情況、資金流動情況以及資產(chǎn)負(fù)債情況進(jìn)行編制。全面落實(shí)于預(yù)算管理機(jī)制，可以有效將企業(yè)今后某一階段內(nèi)的財(cái)務(wù)情況以及運(yùn)營效果進(jìn)行真實(shí)展現(xiàn)。

（二）全面預(yù)算管理內(nèi)容

全面預(yù)算管理內(nèi)容主要包含三個(gè)方面，第一個(gè)是運(yùn)營預(yù)算；第二個(gè)是成本預(yù)算；第三個(gè)財(cái)務(wù)預(yù)算。其中運(yùn)營預(yù)算在企業(yè)中起著實(shí)質(zhì)的作用，它主要是對企業(yè)平時(shí)財(cái)務(wù)出現(xiàn)的、實(shí)質(zhì)性的活動進(jìn)行預(yù)算。開展運(yùn)營預(yù)算編制工作，可以對企業(yè)今后生產(chǎn)、運(yùn)營情況進(jìn)行規(guī)劃和了解，進(jìn)而給把控企業(yè)有關(guān)成本和資金提供便利。成本預(yù)算主要是指對企業(yè)資產(chǎn)收支情況進(jìn)行預(yù)算，其中包括了長期投資預(yù)算以及內(nèi)部投資預(yù)算等。財(cái)務(wù)預(yù)算主要是指現(xiàn)金預(yù)算、虧損情況預(yù)算以及資產(chǎn)負(fù)債情況預(yù)算等，是落實(shí)全面預(yù)算管理工作的最終環(huán)節(jié)。利用資產(chǎn)價(jià)值對企業(yè)運(yùn)營預(yù)算以及成本預(yù)算進(jìn)行評估，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對資金收支情況以及運(yùn)營效果的全面了解。

二、當(dāng)前制造型企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在的主要問題

（一）財(cái)務(wù)人員管理比較閑散

在開展企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作時(shí)，最基本的工作就是實(shí)現(xiàn)人員的管理。但是，針對大多數(shù)制造型企業(yè)來說，在落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作的過程中，通常只注重產(chǎn)品生產(chǎn)等環(huán)節(jié)的資金運(yùn)作工作，沒有注重企業(yè)財(cái)務(wù)人員管理。在進(jìn)行財(cái)務(wù)工作人員職責(zé)分配時(shí)，分配方式比較隨意，缺少細(xì)節(jié)性處理，進(jìn)而使得財(cái)務(wù)工作人員職責(zé)意識比較低，執(zhí)行效率自然不高，進(jìn)而導(dǎo)致相互推卸責(zé)任的現(xiàn)象普遍存在。

（二）財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作缺少合理性

當(dāng)前，制造型企業(yè)在開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作時(shí)，預(yù)算編制作為一項(xiàng)最基本工作，其給今后財(cái)務(wù)運(yùn)作起到了策略性引導(dǎo)和監(jiān)管作用。但是，結(jié)合當(dāng)前的情況來看，大多數(shù)的制造型企業(yè)在落實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作時(shí)，多多少少會存在一定問題，從而實(shí)現(xiàn)一些功能無法落實(shí)。首先，在開展預(yù)算編制工作時(shí)，信息缺少完備性和實(shí)時(shí)性。由于財(cái)務(wù)部門所獲取財(cái)務(wù)信息的形式比較守舊，主要是利用各個(gè)部門把規(guī)劃報(bào)表傳遞給財(cái)務(wù)部門的方式，這種形式不僅需要消耗大量的時(shí)間成本，同時(shí)還無法保證質(zhì)量[2]。其次，企業(yè)其他部門沒有給予預(yù)算編制工作高度重視，導(dǎo)致部門之間在開展此項(xiàng)工作時(shí)，需要消耗大量的協(xié)調(diào)時(shí)間，并且工作態(tài)度不認(rèn)真，使得預(yù)算編制過于形式化。

（三）沒有給予成本管理高度重視

針對制造型企業(yè)來說，成本管理需要含括眾多內(nèi)容，其中包含了物資采購成本、運(yùn)營成本、物流成本以及營銷成本等。在開展財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，沒有給予成本管理工作的高度重視。長時(shí)間以來，由于深受傳統(tǒng)成本管理意識影響，我國大多數(shù)制造型企業(yè)在開展成本管理工作時(shí)，依舊采用原始的成本管理方式，主要是圍繞資本開支管控、職工薪資管控等方面來落實(shí)成本管理工作。這一現(xiàn)象已經(jīng)不能迎合現(xiàn)階段制造型企業(yè)發(fā)展要求。另外，制造型企業(yè)在開展成本管理時(shí)，管理理念比較滯后，常常認(rèn)為成本管理工作無疑就是資金管理工作，沒有充分落實(shí)成本管理工作。

三、全面預(yù)算管理在制造型企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中的應(yīng)用優(yōu)化措施

某企業(yè)成立于2006年，原注冊資金為15000.00萬元人民幣，該企業(yè)經(jīng)營范圍包含了化玻璃絕緣子的生產(chǎn)和銷售及相關(guān)技術(shù)開發(fā)、技術(shù)服務(wù)，機(jī)電設(shè)備的銷售等。隨著時(shí)間的推移，企業(yè)在發(fā)展的過程中，和多家企業(yè)構(gòu)建了良好的業(yè)務(wù)往來關(guān)系，同時(shí)也具備了完善的技術(shù)以及銷售等鏈接。但是隨著該企業(yè)的快速發(fā)展，在開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的過程中，存在的問題也逐漸顯現(xiàn)出來，這些問題的出現(xiàn)，嚴(yán)重影響了該企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。因此，為了提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，我們采取一些有效的優(yōu)化措施，具體措施如下：

（一）構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理機(jī)制

財(cái)務(wù)管理工作的中心內(nèi)容就是內(nèi)部管理工作，財(cái)務(wù)管理工作是在如果企業(yè)可以不間斷運(yùn)營的情況下開展的。構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)管理就自己，可以在提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的條件下，秉持依法做事、依法管理的原則，接受企業(yè)內(nèi)部以及外部的全面監(jiān)管，從而實(shí)現(xiàn)工作態(tài)度以及管理形式的轉(zhuǎn)化[3]。

（二）以計(jì)劃分指導(dǎo)，推行企業(yè)全面預(yù)算

全面預(yù)算管理作為實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體規(guī)劃以及動態(tài)管理的主要方式，它可以借助市場評估、運(yùn)營預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、人力資源預(yù)算、資金預(yù)算等內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)企業(yè)各項(xiàng)資源的優(yōu)化配置和管理。秉持由上至下、由下至上的形式開展預(yù)算編制工作，從而站在全員參加、全視角等角度，來落實(shí)全面預(yù)算管理形勢下的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作。endprint

（三）建立全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)

全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，主要是在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)來實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的監(jiān)管和控制，換句話說，就是構(gòu)建一個(gè)全面預(yù)算管理部門，其中這個(gè)部門的主要領(lǐng)導(dǎo)人由企業(yè)的總經(jīng)理擔(dān)任，而企業(yè)各個(gè)部門的領(lǐng)導(dǎo)人員擔(dān)任全面預(yù)算管理部門的職員，通過這樣的形式，確保全面預(yù)算管理工作的全面落實(shí)。成員由企業(yè)各個(gè)部門的領(lǐng)導(dǎo)人員擔(dān)任，這樣可以給全面預(yù)算管理工作的正常落實(shí)提供依據(jù)。其工作職責(zé)安排為：全面預(yù)算機(jī)制的構(gòu)建；預(yù)算編制流程和形式的明確；編制預(yù)算規(guī)劃擬定；落實(shí)審批后的年度預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)；處理全面預(yù)算執(zhí)行中存在的不足；對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督；針對預(yù)算執(zhí)行中存在的問題及時(shí)給予方案進(jìn)行修整和落實(shí)；結(jié)合預(yù)算管理機(jī)制以及考核情況給予適當(dāng)?shù)莫剳?；落?shí)其他全面預(yù)算管理有關(guān)工作[4]。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部控制，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

針對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中存在的眾多問題，其應(yīng)對措施有：首先，提升企業(yè)全體工作人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識。企業(yè)管理層需要定期對企業(yè)員工開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理知識培訓(xùn)工作，優(yōu)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，同時(shí)把風(fēng)險(xiǎn)管理安置在財(cái)務(wù)管理工作的核心位置，根據(jù)制造型企業(yè)的運(yùn)營特性，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。其次，加大風(fēng)險(xiǎn)防控管理力度。制造型企業(yè)可以通過聘請專業(yè)人士的方式，根據(jù)專業(yè)人士提出的意見，利用計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行落實(shí)。一旦構(gòu)建良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，及時(shí)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)也可以及時(shí)進(jìn)行應(yīng)對。并且，制造型企業(yè)在構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制時(shí)，也可以借助財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系進(jìn)行明確，從而保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量。

四、結(jié)束語

總而言之，制造型企業(yè)在開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作時(shí)，還存在諸多問題，這些問題的出現(xiàn)，不僅給企業(yè)財(cái)務(wù)的安全性能帶來了影響，同時(shí)還加劇了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而減少了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效率。因此，我們需要根據(jù)不同的問題，加大探究力度，找出相應(yīng)的應(yīng)對措施，通過采用構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理機(jī)制、推行企業(yè)全面預(yù)算、建立全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)、加強(qiáng)內(nèi)部控制，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等方式，來提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，提升愜意運(yùn)營效率，從而推動制造型企業(yè)更好發(fā)展。

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（作者單位：浙江泰侖絕緣子有限公司）endprint