基于風(fēng)險(xiǎn)管理下的電力企業(yè)內(nèi)部控制體系研究

王明晶

摘要：文章從以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的內(nèi)部控制的含義入手，結(jié)合電力企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)類別對電力企業(yè)建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制的必要性和現(xiàn)狀做了分析及闡述，并結(jié)合自身實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和相關(guān)理論知識對電力企業(yè)以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的內(nèi)部控制措施進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理；風(fēng)險(xiǎn)識別；內(nèi)部控制

一、以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的內(nèi)部控制的含義

對企業(yè)而言，風(fēng)險(xiǎn)就是指在某一特定環(huán)境下的某一特定時(shí)間段會對企業(yè)的利益造成不利影響的可能性，這種可能性的來源可以是企業(yè)的外部，也可能來源于企業(yè)內(nèi)部，但不管是企業(yè)內(nèi)部、外部風(fēng)險(xiǎn)，都能對企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營帶來負(fù)面的影響。企業(yè)要做好內(nèi)部控制就一定要充分考慮成本效益原則，引入風(fēng)險(xiǎn)分析體系，對風(fēng)險(xiǎn)的重要性水平進(jìn)行分析，針對不同重要性水平的風(fēng)險(xiǎn)采取不同的控制活動(dòng)。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制就是以風(fēng)險(xiǎn)識別和評估為基礎(chǔ)，繼而建立和實(shí)施內(nèi)部控制的過程，以降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制要求企業(yè)的所有者和經(jīng)營者將企業(yè)的主要精力放在應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)上，而不是關(guān)注企業(yè)管理的所有細(xì)節(jié)。

二、電力企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識別

電力企業(yè)經(jīng)營范圍十分廣泛，涵蓋了基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、電力生產(chǎn)和運(yùn)營等多個(gè)環(huán)節(jié)，面臨的風(fēng)險(xiǎn)在各個(gè)環(huán)節(jié)之間也是相互關(guān)聯(lián)且錯(cuò)綜復(fù)雜的。

1. 自然災(zāi)害帶來的風(fēng)險(xiǎn)。通常惡劣的氣候條件、自然災(zāi)害等突發(fā)因素對電力企業(yè)會造成重大影響。例如，季節(jié)性氣候的冷暖變化將直接影響電網(wǎng)負(fù)荷及用電量；各種各樣的自然災(zāi)害是電網(wǎng)輸配電中斷的重要原因。

2. 經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)代來的風(fēng)險(xiǎn)。從外部因素如國民經(jīng)濟(jì)形勢、經(jīng)濟(jì)增長速度、金融利率波動(dòng)或國家對電力企業(yè)的投資貸款變動(dòng)都會對電力企業(yè)生產(chǎn)帶來一定風(fēng)險(xiǎn)。而企業(yè)資金結(jié)構(gòu)、盈利能力、資金流動(dòng)情況和利潤分配方式等等都是電力企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)來源。

3. 工程建設(shè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。電力基礎(chǔ)工程施工中因原材料、施工安全、施工質(zhì)量等等因素將會給電力持續(xù)、穩(wěn)定和安全生產(chǎn)帶來風(fēng)險(xiǎn)。

4. 安全運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。安全運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)主要產(chǎn)生于電力企業(yè)建設(shè)、生產(chǎn)、運(yùn)營和發(fā)展過程中因各種人為因素導(dǎo)致的可能會對生產(chǎn)安全、人身安全、企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全等造成的損失以及帶來的停電損失。隨著電網(wǎng)相互之間的聯(lián)系逐步加強(qiáng)，電網(wǎng)內(nèi)部結(jié)構(gòu)和相關(guān)的運(yùn)行方式變得越來越錯(cuò)綜復(fù)雜，如此一來，逐步增大了發(fā)生事故甚至大面積停電的的機(jī)率。

5. 用戶需求帶來的風(fēng)險(xiǎn)。用電需求決定了電力企業(yè)對電源和電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目的投資建設(shè)力度，然而用戶需求往往是不穩(wěn)定的，這給電力企業(yè)帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。

6. 電價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。電價(jià)是電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的主要來源，隨著電力行業(yè)的改革與發(fā)展，發(fā)電行業(yè)市場競爭性越來越強(qiáng)，供電企業(yè)購電的價(jià)格是由市場決定的，但銷售電價(jià)卻是由政府決定的，隨著市場變化，無形中給電網(wǎng)企業(yè)帶來一定風(fēng)險(xiǎn)。此外，用戶的用電性質(zhì)和需求以及執(zhí)行多種電價(jià)類型等也會給電網(wǎng)公司的成本帶來風(fēng)險(xiǎn)。

此外，國家相關(guān)經(jīng)濟(jì)政策、法規(guī)等對供電企業(yè)的建設(shè)、生產(chǎn)、發(fā)展、運(yùn)營、環(huán)保等方面都會有直接的影響；由于電力科學(xué)技術(shù)的局限性，許多新能源、新技術(shù)的應(yīng)用開發(fā)、技術(shù)指標(biāo)和技術(shù)規(guī)程研究制定等等諸多問題還需進(jìn)一步形成與實(shí)現(xiàn)，這些都會給企業(yè)帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。

三、電力企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀

1. 企業(yè)內(nèi)部控制意識弱，全員參與風(fēng)險(xiǎn)管理積極性低。當(dāng)前大部分供電企業(yè)的相關(guān)管理者在對內(nèi)部控制的認(rèn)識上存在一定的偏差，有些管理者甚至認(rèn)為企業(yè)的內(nèi)部控制僅僅只是企業(yè)內(nèi)部制定的多種多樣的規(guī)章制度，把企業(yè)內(nèi)部控制的旨意理解成在企業(yè)日常工作中對員工的考核管理，并沒有意識到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。另一方面，當(dāng)前大多供電企業(yè)內(nèi)部并沒有形成全員共同參與風(fēng)險(xiǎn)管理的觀念，基層職工并沒有參與其中，把風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)作只是企業(yè)管理層需要做的事情。

2. 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制聯(lián)系少?，F(xiàn)實(shí)中，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)問題而導(dǎo)致嚴(yán)重?fù)p失的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，原因不是企業(yè)沒有相應(yīng)的內(nèi)部控制體系以及風(fēng)險(xiǎn)控制制度，而是企業(yè)沒有將這些制度執(zhí)行好。另外，企業(yè)從業(yè)人員的職業(yè)素質(zhì)參差不齊，某些管理者無視企業(yè)制度等。

3. 企業(yè)內(nèi)部缺乏適應(yīng)企業(yè)環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)評估體系。從國網(wǎng)當(dāng)前情況看來，我國供電企業(yè)管理者在企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在很大主觀性，企業(yè)評價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)并不統(tǒng)一，即使有風(fēng)險(xiǎn)評估體系但是并不健全，效果甚微。在此情況下，供電企業(yè)在進(jìn)行相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的識別和衡量時(shí)，通常沒有必要的模型分析或者加以相應(yīng)的量化分析，而主要是依賴于管理者自身的經(jīng)驗(yàn)，從而使風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)很難找到關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)。

4. 風(fēng)險(xiǎn)控制人才匱乏。電力企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制中技術(shù)性和專業(yè)性要求較高，要求風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)負(fù)責(zé)人不僅要有豐富的風(fēng)險(xiǎn)控制知識及經(jīng)驗(yàn)技能，而且對供電企業(yè)的管理具備一套整體而細(xì)致的了解。但當(dāng)前此類人才比較匱乏。

5. 突發(fā)事件應(yīng)急管理體系不健全。當(dāng)前大部分企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)措施規(guī)范較為缺乏，預(yù)防策略也無法完整貫徹落實(shí)。雖有些已有應(yīng)急管理體系，但仍然亟待改良，如當(dāng)前許多企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警狀態(tài)標(biāo)準(zhǔn)并不明確，應(yīng)急狀態(tài)下各職能部門分工調(diào)配相對混亂，應(yīng)急預(yù)案的可操作性、適用性也有待提升。

四、以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的內(nèi)部控制措施

1. 建立有效的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。供電企業(yè)防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵在于構(gòu)建完善的經(jīng)營控制機(jī)制。因此，應(yīng)逐步建立風(fēng)險(xiǎn)全過程控制機(jī)制。其次，健全風(fēng)險(xiǎn)控制的動(dòng)力機(jī)制，逐步實(shí)現(xiàn)全員風(fēng)險(xiǎn)管理，將風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制潛移默化至企業(yè)內(nèi)部所有員工，使管理者與全體職工和企業(yè)共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，做到權(quán)、責(zé)、利三位一體。最后，加強(qiáng)危機(jī)意識，做好危機(jī)管理，不斷完善經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。

2. 建立完善的電力企業(yè)內(nèi)部控制體系。電力企業(yè)的市場地位有其特殊性，在發(fā)展中要根據(jù)自身的實(shí)際情況，不斷建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制體系。這要求企業(yè)內(nèi)部建立有效的監(jiān)督防范機(jī)制，并且逐步建立涵蓋企業(yè)投資、運(yùn)營全過程的監(jiān)督防范機(jī)制，將重點(diǎn)放在監(jiān)控企業(yè)財(cái)務(wù)管理容易出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)；另外，完善的內(nèi)部控制體系要求應(yīng)有嚴(yán)格的事中監(jiān)督，對此應(yīng)嚴(yán)格按照電力企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行常規(guī)性會計(jì)核算，在此基礎(chǔ)上采用定期核查和隨機(jī)抽查相結(jié)合的方式，對電力企業(yè)會計(jì)部門的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和各部門進(jìn)行監(jiān)督，并將監(jiān)督結(jié)果反饋給財(cái)務(wù)部門留檔，以便以后核查；最后，完善事后檢查機(jī)制。電力企業(yè)應(yīng)該成立管理委員會，由企業(yè)管理者牽頭，挑選一批專業(yè)素質(zhì)過硬、責(zé)任心強(qiáng)、職業(yè)道德高尚、客觀公正的人員定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行考核，保證內(nèi)部控制工作質(zhì)量。endprint

3. 統(tǒng)籌兼顧企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理。內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理是必要的兩大企業(yè)管理工具。內(nèi)部控制即是將企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、控制要求、管理理念不斷融入到公司的業(yè)務(wù)流程、日常管理、制度規(guī)范、崗位授權(quán)以及企業(yè)文化之中，通過專業(yè)的信息溝通、流程監(jiān)控、風(fēng)險(xiǎn)評估與預(yù)警、有效性評價(jià)、缺陷改進(jìn)等控制措施，使得企業(yè)管理從以往的單一制度管理向現(xiàn)代的體系化管理轉(zhuǎn)變、在傳統(tǒng)的企業(yè)管理中引入風(fēng)險(xiǎn)管理、監(jiān)督從事后蔓延至過程、職能管理從條塊化管理轉(zhuǎn)型為全流程管理，以此全面提升企業(yè)的綜合管理水平。

4. 不斷健全企業(yè)內(nèi)部控制的信息溝通機(jī)制。面對不斷變化的市場經(jīng)濟(jì)形勢，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)也無處不在，對此，企業(yè)在加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中應(yīng)設(shè)立專門應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)組織，還應(yīng)設(shè)計(jì)一套具有較好可行性與有效性的風(fēng)險(xiǎn)信息管理制度，健全企業(yè)內(nèi)部控制的信息溝通，建立企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告與年度風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告機(jī)制，并定期按企業(yè)監(jiān)管部門相關(guān)要求報(bào)送企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告和內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告，建立企業(yè)重大事項(xiàng)的報(bào)告制度等。隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，企業(yè)將會不斷完善信息化建設(shè)，建立具有信息在線收集，風(fēng)險(xiǎn)在線評估、重大風(fēng)險(xiǎn)自動(dòng)預(yù)警、內(nèi)控自動(dòng)測試等先進(jìn)功能的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，并在企業(yè)業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)中穩(wěn)固實(shí)施內(nèi)控規(guī)范，為此，風(fēng)險(xiǎn)損害發(fā)生率可降至最低。

5. 電力企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控人才的培養(yǎng)。面對當(dāng)前形勢，電力企業(yè)應(yīng)結(jié)合需要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控人才的培養(yǎng)，或招聘專向型人才，以達(dá)到在電力企業(yè)內(nèi)普及風(fēng)險(xiǎn)防控理念，增強(qiáng)電力企業(yè)全體員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識。此外，企業(yè)應(yīng)不斷革新激勵(lì)機(jī)制，招才納賢；健全選拔制度，培養(yǎng)企業(yè)自己的骨干力量，打造電力企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的中堅(jiān)力量。

6. 不斷完善電網(wǎng)突發(fā)事件的應(yīng)急管理體系。加強(qiáng)電力系統(tǒng)規(guī)劃建設(shè)，建設(shè)強(qiáng)大的電網(wǎng)監(jiān)控、電網(wǎng)調(diào)度系統(tǒng)。充分利用各種信息渠道，及時(shí)掌握各種災(zāi)害數(shù)據(jù)，做好災(zāi)前準(zhǔn)備，實(shí)現(xiàn)對災(zāi)害的預(yù)警和恢復(fù)控制。再次，應(yīng)急預(yù)案必須具備可操作性、差異性和標(biāo)準(zhǔn)化三個(gè)要求，提高突發(fā)事件處理、應(yīng)變的能力。

五、結(jié)語

電力企業(yè)的發(fā)展和運(yùn)作與良好的內(nèi)部控制以及有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體制分不開，面對新一輪激烈的市場競爭，不斷的強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體制，對于企業(yè)的發(fā)展有重要作用。

參考文獻(xiàn)：

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（作者單位：國網(wǎng)湖北省電力公司十堰供電公司）endprint