基于全面預(yù)算背景下建筑施工企業(yè)職能部門財務(wù)預(yù)算的思考

郭芳

摘要：本論文重點剖析職能部門財務(wù)預(yù)算存在的問題，在此基礎(chǔ)上提出對策，以期更好地做好職能部門的財務(wù)預(yù)算，進而促進我國建筑施工企業(yè)做好全面預(yù)算工作，全面提升企業(yè)經(jīng)營管理水平。

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)；全面預(yù)算管理；職能部門預(yù)算

近年來，建筑施工企業(yè)面臨的外部競爭環(huán)境日益激烈，在努力開拓新業(yè)務(wù)擴大經(jīng)營規(guī)模的同時，越來越多的建筑施工企業(yè)開始注重通過優(yōu)化和完善企業(yè)內(nèi)部管理機制來建立市場競爭優(yōu)勢，而實施全面預(yù)算管理就是達成上述目的的重要手段之一。在全面預(yù)算背景下，做好建筑施工企業(yè)的職能部門預(yù)算又是全面預(yù)算的重中之重，對全面預(yù)算的質(zhì)量起決定性作用。

一、全面預(yù)算與職能部門財務(wù)預(yù)算的內(nèi)涵及關(guān)系

全面預(yù)算是指企業(yè)為了達成經(jīng)營目標(biāo)，綜合考慮公司的戰(zhàn)略規(guī)劃、市場環(huán)境以及往年財務(wù)信息等因素，在合理的預(yù)測和籌劃的基礎(chǔ)上，全體部門人員參與編制的企業(yè)未來一段時間內(nèi)全部經(jīng)營、投資、管理等活動的財務(wù)計劃。全面預(yù)算背景下建筑施工企業(yè)職能部門的財務(wù)預(yù)算是指由相關(guān)部門如工程部、成本部、市場經(jīng)營部（招投標(biāo)部）、人力資源部、設(shè)備管理部（設(shè)備、耗材采購）以及綜合部等部門的配合和協(xié)助，共同協(xié)助財務(wù)部門完成的系統(tǒng)化、整體的財務(wù)預(yù)算。全面預(yù)算起整體統(tǒng)領(lǐng)作用，職能部門財務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算的重要組成部門，是全面預(yù)算的靈魂。全面預(yù)算為企業(yè)各項活動設(shè)定了清晰具體的事中執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)以及事后考核依據(jù)，職能部門預(yù)算貫徹執(zhí)行全面預(yù)算的細化指標(biāo)，其完成的好壞決定了全面預(yù)算的效果。好的職能部門財務(wù)預(yù)算可以實現(xiàn)有效實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，促進企業(yè)戰(zhàn)略實現(xiàn)。

二、建筑施工企業(yè)實施職能部門財務(wù)預(yù)算管理的重要作用

（一）有利于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的落實

企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略是一個系統(tǒng)工程，年度規(guī)劃和全面預(yù)算是落實企業(yè)戰(zhàn)略的根和魂。年度規(guī)劃一般是以五年為一個規(guī)劃期，年度全面預(yù)算是實現(xiàn)企業(yè)當(dāng)年戰(zhàn)略的具體措施。而全面預(yù)算的核心內(nèi)容又是企業(yè)職能部門的財務(wù)預(yù)算，所以說好的企業(yè)職能部門的財務(wù)預(yù)算可以有利于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的落實。

（二）有利于提升企業(yè)的市場競爭力

職能部門財務(wù)預(yù)算管理通過對建筑施工企業(yè)各個部門的協(xié)調(diào)、配合和精細化管理的控制，可以有效地約束企業(yè)人力物力成本，減少資源浪費，對提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和構(gòu)建企業(yè)競爭優(yōu)勢具有重要意義。

（三）有利于企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的防范

建筑施工企業(yè)的經(jīng)營活動更復(fù)雜，涉及的面更廣，不確定性的因素更多，因此企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險也更大。如何有效地防范風(fēng)險是建筑施工企業(yè)財務(wù)管理工作中的一道難題，而其中一條可行的解決之道就是做好職能部門財務(wù)預(yù)算管理。職能部門財務(wù)預(yù)算管理通過對企業(yè)經(jīng)營活動各個部門與財務(wù)的聯(lián)動，能夠及時地發(fā)現(xiàn)并應(yīng)對潛在的風(fēng)險和凸顯的風(fēng)險，對于防范經(jīng)營風(fēng)險、保證企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展具有重要作用。

三、建筑施工企業(yè)職能部門預(yù)算管理存在的問題

（一）職能部門預(yù)算管理人員專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)不足

職能部門預(yù)算管理人員的專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)直接決定了部門預(yù)算管理的質(zhì)量，建筑施工企業(yè)經(jīng)營活動相對復(fù)雜，對預(yù)算管理人員素質(zhì)的要求較高。要做好建筑施工企業(yè)的職能部門預(yù)算工作，要求職能部門預(yù)算管理人員既要具備深厚的專業(yè)理論知識，又要通曉建筑行業(yè)的實踐業(yè)務(wù)，諸如豐富的預(yù)算經(jīng)驗。但是，在實際的部門預(yù)算管理工作中，很多部門如人力資源部、財務(wù)部等部門可能對建筑專業(yè)的實踐經(jīng)驗較少，專業(yè)水準(zhǔn)不高，在此背景下做出的職能部門預(yù)算的質(zhì)量就不高。

（二）職能部門如何把控產(chǎn)值計量的時點問題

由于行業(yè)的特殊性，產(chǎn)值的計量時點問題成為預(yù)算管理過程中的難點。我國很多建筑施工企業(yè)職能部門在預(yù)算過程中對于產(chǎn)值確認(rèn)的時點出現(xiàn)一些問題，具體表現(xiàn)為：預(yù)算產(chǎn)值量時無法確定預(yù)算年度項目能否中標(biāo)，中標(biāo)項目的開工時點、正在實施項目的完工時點，由此造成很大的預(yù)算環(huán)境的不確定性，這些不確定性使得預(yù)算編制部門不能對預(yù)算年度的收人、成本、現(xiàn)金流作出合理估計，造成預(yù)算和執(zhí)行偏差過大。

（三）職能部門人財物的配置與實際需要可能脫節(jié)的問題

項目能否順利實施，取決于多方面的因素：如業(yè)主資金狀況，相關(guān)部門的支持配合，施工環(huán)境以及市場價格的起浮等，這會導(dǎo)致職能部門在預(yù)算編制過程中對人、財、物的合理預(yù)計成為一大難題。例如，預(yù)期完工項目延期，新項目上馬，預(yù)算中原調(diào)配的人員和設(shè)備不能就位，就必須增添人員和設(shè)備，而一旦老項目完工后，又會造成人員和設(shè)備的閑使得施工方資金緊張，使得原預(yù)算現(xiàn)金流量與實際出現(xiàn)脫節(jié)。這些不可控因素產(chǎn)生就會導(dǎo)致人員配備冗余或短缺、設(shè)備購置重復(fù)或匱乏、配置不合理、材料價格偏離預(yù)算等諸多問題。

四、全面預(yù)算背景下建筑施工企業(yè)提高財務(wù)預(yù)算水平的建議

（一）提升部門預(yù)算管理人員的專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)

職能部門預(yù)算管理人員的專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)直接決定了全面預(yù)算管理的質(zhì)量。全面預(yù)算會考慮很多的工程預(yù)算，建筑項目具有較復(fù)雜的特點，如每一建筑項目的預(yù)算由諸多單項工程的預(yù)算組成，單項工程的預(yù)算成本又由單位工程的成本預(yù)算構(gòu)成，單位工程的預(yù)算成本又由分部工程的預(yù)算成本構(gòu)成，分部工程預(yù)算成本又由分項工程預(yù)算成本構(gòu)成。由上可見，施工企業(yè)的預(yù)算成本的復(fù)雜性。正因為其復(fù)雜，所以這就要求每一份工程預(yù)算都要精心準(zhǔn)備，都應(yīng)該有專業(yè)人員來編制。施工企業(yè)可以在諸如預(yù)算技巧、工程定額、清單計價、工程取費以及材料市價等方面進行培訓(xùn)來提升其勝任職能部門財務(wù)預(yù)算編制的能力。

（二）組建預(yù)算編制委員會，科學(xué)合理預(yù)計生產(chǎn)要素的投人

要實施全面預(yù)算管理，科學(xué)編制好職能部門預(yù)算，必須有一個健全的組織和牽頭部門。施工企業(yè)可以組建預(yù)算管理委員會及其常設(shè)辦事機構(gòu)預(yù)算管理辦公室，具體可由財務(wù)部門牽頭。財務(wù)部門是施工企業(yè)全面預(yù)算管理工作的牽頭部門，對全面預(yù)算工作委員會負(fù)責(zé)，其他各職能部門為全面預(yù)算管理的編制和執(zhí)行機構(gòu)。重大事項召開委員會決策，平時由辦公室負(fù)責(zé)各職能部門預(yù)算的執(zhí)行調(diào)整和監(jiān)督，對出現(xiàn)的預(yù)算偏差進行及時調(diào)整，并根據(jù)實際情況協(xié)調(diào)各部門配置生產(chǎn)要素的投人，避免出現(xiàn)資源配置閑置或者不足等不合理的現(xiàn)象，將企業(yè)的成本控制在科學(xué)合理的范圍內(nèi)，

（三）加強信息化建設(shè)，以保證信息充分在職能部門之間共享

為實現(xiàn)計劃和控制的目標(biāo)，施工企業(yè)可以嘗試構(gòu)建信息系統(tǒng)，強化信息系統(tǒng)的控制職能，使預(yù)算有關(guān)的信息充分在各職能部門共享使用。有效的預(yù)算管理信息系統(tǒng)應(yīng)該保證信息提供的及時性、充分性和準(zhǔn)確性，并可以降低信息溝通的障礙和信息不對稱的風(fēng)險，以此促進企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)的實現(xiàn)。

參考文獻：

[1]楊海霞.建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理的新探索[J].企業(yè)導(dǎo)報，2011，（18）：67-68.