物流業(yè)“營改增”稅收影響分析

任洪德

摘 要： 為了減輕物流業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，避免營業(yè)稅重復(fù)征稅的矛盾，國家實施“營改增”計劃，將物流行業(yè)納入“營改增”范圍，實現(xiàn)增值稅的征稅模式，降低物流業(yè)運(yùn)營成本，促進(jìn)其持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞： 物流業(yè)；營改增；稅收影響

“營改增”，顧名思義，就是將原先須繳納營業(yè)稅的項目改為繳納增值稅。我國目前正處于經(jīng)濟(jì)社會轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵期，此舉將打通占據(jù)我國稅收領(lǐng)域多年大頭的增值稅抵扣鏈條，進(jìn)而有利于建立健全科學(xué)合理的稅收制度，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展。其中物流業(yè)作為第三產(chǎn)業(yè)的重要組成部分，是集交通運(yùn)輸服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)和倉儲包裝等其他物流輔助服務(wù)為一體的綜合性服務(wù)型產(chǎn)業(yè)。對比此次改革所涉及之內(nèi)容，“營改增”已基本涵蓋了物流企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的交通運(yùn)輸、倉儲配送、動產(chǎn)租賃以及信息輔助等方面。就理論來看，“營改增”勢必會對物流業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展起到舉足輕重的作用。

一、“營改增”的實施對物流行業(yè)產(chǎn)生的稅收影響

“營改增”的實施對物流企業(yè)稅收產(chǎn)生的影響主要有以下幾方面：

1、“營改增”后物流企業(yè)使用的發(fā)票種類上發(fā)生了改變。首先，營業(yè)稅稅制下，通常企業(yè)提供應(yīng)稅勞務(wù)，需為對方企業(yè)開具營業(yè)稅通用發(fā)票，而增值稅稅制下，其發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票兩種，企業(yè)為避免承擔(dān)法律風(fēng)險，首先要明確應(yīng)該選擇哪種發(fā)票。其次，營業(yè)稅發(fā)票按月控制限額，而增值稅普通發(fā)票限額較低，大額發(fā)票的申請時間又太長，大大降低了業(yè)務(wù)開展效率，影響營運(yùn)利潤。

2、“營改增”后物流企業(yè)的會計核算的改變也帶來了影響。稅制的轉(zhuǎn)變使物流企業(yè)試用稅種由原來的價內(nèi)稅轉(zhuǎn)變?yōu)閮r外稅。舊的稅制下，物流企業(yè)提供勞務(wù)所應(yīng)繳納的營業(yè)稅按其收入額或收入差額乘以營業(yè)稅稅率計算。新的稅制下，需分別以收入和成本為依據(jù)，計算出增值稅銷項稅和進(jìn)項稅，當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅等于本期產(chǎn)生的銷項扣減本期進(jìn)項以及上期留抵的進(jìn)項。

3、對物流企業(yè)稅負(fù)的影響。對于增值稅一般納稅人來說，物流業(yè)中運(yùn)輸及裝卸服務(wù)，由原來征收3%的營業(yè)稅，改為征收11%的增值稅，倉儲及輔助服務(wù)的營業(yè)收入，由5%的營業(yè)稅改為征收6%的增值稅；一般納稅人用于生產(chǎn)經(jīng)營的外購勞務(wù)和設(shè)備等取得的進(jìn)項稅額可以按照適用稅率進(jìn)行抵扣?！盃I改增”后對稅負(fù)影響最大的實際上是進(jìn)項稅的取得。倉儲服務(wù)業(yè)務(wù)方面可以取得的進(jìn)項稅很少，幾乎可以忽略，該部分稅負(fù)上漲了0.66%。運(yùn)輸以及裝卸業(yè)務(wù)方面，在進(jìn)項稅額為0的情況下，稅負(fù)上漲了6.91%，是原稅負(fù)的3.3倍，大大加重了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。而此時物流企業(yè)能夠取得抵扣的項目非常的少，除了運(yùn)輸工具和相關(guān)設(shè)備外，就只有油費。運(yùn)輸工具和相關(guān)設(shè)備并不經(jīng)常購買，而油費占收入的比例非常的小，因此“營改增”后一般納稅人的稅負(fù)會大幅度地上漲。

二、完善物流業(yè)營改增稅收管理的措施

1、物流業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)變經(jīng)營理念，節(jié)約成本

（1）構(gòu)建自己的信息化平臺，優(yōu)化資源配置

目前，我國大部分的物流業(yè)還秉持著粗放式的經(jīng)營模式，不好物流企業(yè)還把物流業(yè)僅僅看作是運(yùn)輸業(yè)的一種，而沒有把它當(dāng)作一個系統(tǒng)的工程。這種粗放式的經(jīng)營理念不僅效率比較低下，而且使自身的經(jīng)營成本居高不下，從而在營改增之后大大加重了企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。所以，在營改增的背景下物流業(yè)要抓緊改變粗放式的經(jīng)營理念，努力優(yōu)化資源配置，利用高效便捷的網(wǎng)絡(luò)平臺建立自己的物流網(wǎng)絡(luò)，實現(xiàn)物流全過程信息化，降低運(yùn)營成本提高運(yùn)作效率，從而在營改增的大環(huán)境下占得先機(jī)。并進(jìn)一步在營改增中降低自身的納稅負(fù)擔(dān)，從而提高物流業(yè)的綜合競爭力，最終使物流業(yè)在營改增的浪潮中走出稅負(fù)沉重的泥潭。

（2）整合人力資源，節(jié)約人力成本

在競爭日益激烈的今天，人才的競爭已經(jīng)成為了一個企業(yè)最核心的競爭，甚至決定了一個企業(yè)的成敗。所以在營改增的背景下，物流業(yè)更要注重人才的培養(yǎng)，整合人力資源，注重培育物流業(yè)從業(yè)人員對網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的掌握。由于現(xiàn)代物流企業(yè)已經(jīng)突破了傳統(tǒng)意義的物流，是一個融進(jìn)了先進(jìn)信息技術(shù)的流通子系統(tǒng)。信息技術(shù)能否最終在企業(yè)中發(fā)揮作用，不僅取決于管理者對信息資源的利用程度，還取決于一般業(yè)務(wù)人員對信息技術(shù)的掌握，因此培養(yǎng)一批懂經(jīng)營、會管理，掌握現(xiàn)代信息技術(shù)的優(yōu)秀人才隊伍非常重要。所以在營改增的背景下，物流業(yè)想要減輕自身稅負(fù)的負(fù)擔(dān)就必須從整合人力資源入手，努力培養(yǎng)高素質(zhì)的物流人才，正如兵在乎精而不在乎重，當(dāng)物流業(yè)提升了自身的人才素質(zhì)，那么營改增對物流業(yè)稅負(fù)的影響就會呈現(xiàn)慢慢緩解的趨勢。

2、完善物流業(yè)會記核算，統(tǒng)籌納稅方案

物流業(yè)實行營改增之后，必然會導(dǎo)致物流企業(yè)財會工作的工作量的激增。所以這就要求物流企業(yè)加強(qiáng)自身財會人員的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，使他們可以盡快的投身到營改增的工作中去。同時物流企業(yè)還需要完善自身的財務(wù)核算制度，使自身處理稅收問題的能力符合營改增后對企業(yè)的要求。另一方面，物流企業(yè)也要最好那說統(tǒng)籌規(guī)劃，比如營改增之后物流業(yè)主要分為增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人，兩者分別適用百分之十一的稅率和百分之三的稅率。所以當(dāng)一個物流企業(yè)處于一半納稅人和小規(guī)模納稅人的臨界點時，它可以選擇拆分公司的方式使自己成為小規(guī)模納稅人，從而減輕營改增之后企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。

3、重視增值稅專用發(fā)票的管理

實行營改增之后，物流企業(yè)想要抵扣進(jìn)項稅額就必須使用增值稅專用發(fā)票。所以物流企業(yè)想要在營改增之后減輕自身的納稅負(fù)擔(dān)就必須重視增值稅專用發(fā)票的管理，一方面要培養(yǎng)專門的財務(wù)人員學(xué)習(xí)增值稅專用發(fā)票的相關(guān)知識；另一方面在企業(yè)平時運(yùn)作時盡量選擇可以開出增值稅專用發(fā)票的企業(yè)進(jìn)行合作，比如統(tǒng)一到可以開出增值稅專用發(fā)票的汽車修理廠修理和維護(hù)汽車，統(tǒng)一到可以開出增值稅專用發(fā)票的加油站加油等。從而通過加強(qiáng)對增值稅專用發(fā)票的管理來增加企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項稅額，進(jìn)而在營改增之后減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。

4、加大政府扶持力度，爭取更多的財政補(bǔ)貼

在實行營改增的初期，物流業(yè)想要順利度過改革帶來的陣痛就必須爭取到政府的大力支持，尤其是爭取到政府的財政補(bǔ)貼。所以物流業(yè)要積極配合有關(guān)部門的調(diào)查，并如實向有關(guān)部門反應(yīng)營改增之后企業(yè)稅負(fù)加重的事實，爭取可以早日得到政府的財政補(bǔ)貼。同時國家也要積極完善財政補(bǔ)貼政策，切實了解到各個行業(yè)在營改增之后所面臨的納稅現(xiàn)狀，對于物流業(yè)這種確實面料加重的納稅負(fù)擔(dān)應(yīng)及時的給予合理的財政補(bǔ)貼，幫助企業(yè)渡過難關(guān)。

與多數(shù)政策相類似，“營改增”在實施過程中對物流業(yè)的影響需辯證地看待，它在優(yōu)化稅制、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的同時，也帶來了部分企業(yè)稅負(fù)的大幅上漲。但我們更應(yīng)理性的認(rèn)識到這只是改革的初期階段，相信在稅務(wù)部門與企業(yè)的合力推動下，隨著“營改增”節(jié)奏的加快，相關(guān)政策的不斷完善，物流業(yè)也必將像其他行業(yè)一樣，切實享受到改革的實際優(yōu)惠。

三、結(jié)束語

綜上所述，要促進(jìn)物流行業(yè)的發(fā)展，必須解決物流業(yè)稅負(fù)成本高的問題，國家應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求及時調(diào)整并制定相應(yīng)的稅收政策，解決物流業(yè)鏈條中各環(huán)節(jié)重復(fù)征稅的問題，降低物流企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)和運(yùn)營成本，促進(jìn)其持續(xù)穩(wěn)定協(xié)調(diào)發(fā)展?！?/p>

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