全面預(yù)算管理在企業(yè)成本控制中的實踐與探討

朱建中

摘要：成本控制在企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展中發(fā)揮著重要的推動作用，如何對企業(yè)成本進行有效控制成為了現(xiàn)代企業(yè)努力追求的目標(biāo)。全面預(yù)算管理是具備戰(zhàn)略性、會員性、機制性較強的管理制度，可以對企業(yè)成本控制起到重要作用。所以，企業(yè)要提升自身競爭優(yōu)勢，實現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展，就需要及時更新成本控制理念，樹立全面預(yù)算管理理念?；诖?，文章就全面預(yù)算管理在企業(yè)成本控制中的實踐進行簡要分析。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；企業(yè)成本控制；應(yīng)用

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A

1.全面預(yù)算管理概念

全面預(yù)算管理流程主要包括確定年度預(yù)算目標(biāo)、制訂業(yè)務(wù)計劃、編制年度預(yù)算、審核與批準(zhǔn)年度預(yù)算、預(yù)算下達、預(yù)算執(zhí)行與控制、預(yù)算分析及預(yù)算評價。公司根據(jù)管理需要，組織預(yù)算調(diào)整。從內(nèi)容上來說包括業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算及財務(wù)預(yù)算。全面預(yù)算管理從實際情況來看有著全員性、全程性、全額性的特征。全員性主要是指預(yù)算工作要通過全體員工的參與才能夠順利完成；全程性主要是在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中全面預(yù)算是全程的；全額性是指企業(yè)經(jīng)營活動中的各個方面都與金額相關(guān)，主要包括財務(wù)預(yù)算、籌資預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算等。

2.企業(yè)預(yù)算管理的現(xiàn)狀及問題

2.1預(yù)算層級不夠全面

我國企業(yè)的預(yù)算管理基本上是預(yù)算管理委員會、財務(wù)機構(gòu)和預(yù)算執(zhí)行部門組成，對于預(yù)算執(zhí)行部門下屬的如車間、工班等基層一線單位沒有涉及或參與較少。但是成本控制和預(yù)算管理過程中，基層一線單位是確保預(yù)算管理真正落地的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。基層員工預(yù)算管理意識不高，對于企業(yè)的生產(chǎn)成本控制積極性較弱，缺少這一環(huán)節(jié)，企業(yè)成本預(yù)算管理的效果大打折扣。另外，成本控制需要企業(yè)全部單位和個人都參與，而目前，我國企業(yè)的預(yù)算層次并未完全的包含企業(yè)中的各個領(lǐng)域，導(dǎo)致預(yù)算管理的結(jié)果無法幫助企業(yè)有效控制企業(yè)成本。

2.2預(yù)算管理缺乏動態(tài)控制

在新的經(jīng)濟形勢下，企業(yè)賴以生存發(fā)展的內(nèi)外部環(huán)境瞬息萬變，企業(yè)在制定各種計劃時，要結(jié)合階段性具體環(huán)境，及時對計劃進行調(diào)整。目前，我國企業(yè)預(yù)算管理都是在前一年年底，結(jié)合生產(chǎn)計劃對下年度預(yù)算進行編制，而接下來的整個預(yù)算執(zhí)行年度內(nèi)，完全參照前期編制的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)進行預(yù)算管理，這樣的預(yù)算管理模式顯然已不合理。在不斷變化的生產(chǎn)環(huán)境下，對企業(yè)的預(yù)算進行靜態(tài)化管理，是無法滿足企業(yè)實際成本控制需求的，因為一旦遇到企業(yè)生產(chǎn)和外部環(huán)境的變化，那么依舊按照與實際情況不同的預(yù)算進行成本費用的控制管理是不行的，這樣不僅不符合實際的使用情況，更是造成企業(yè)資源浪費。

2.3信息化利用程度低

企業(yè)預(yù)算管理是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要企業(yè)各單位、各環(huán)節(jié)都參與其中。對企業(yè)的組織架構(gòu)、各業(yè)務(wù)流程和數(shù)據(jù)傳輸都有很高的要求。目前，我國企業(yè)對信息化技術(shù)在成本控制和預(yù)算管理方面建設(shè)程度較低，造成企業(yè)生產(chǎn)、成本控制與預(yù)算管理相互剝離，未能實現(xiàn)數(shù)據(jù)高度共享，未能形成企業(yè)生產(chǎn)、成本控制和預(yù)算管理相互支撐、相互管控的有效機制，控制成本成為空談。

3.提高全面預(yù)算管理的建議

3.1優(yōu)化企業(yè)資源配置

資源配置的最優(yōu)化是企業(yè)成本控制的最終目的，也是促進企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的有力措施。企業(yè)通過實施全面預(yù)算管理，可以根據(jù)企業(yè)實際發(fā)展需求，結(jié)合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，對資金以及資源進行科學(xué)調(diào)配，確保資金以及資源的及時到位，為各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的順利進行提供保障，充分發(fā)揮出資金和資源的利用價值，實現(xiàn)資源配置的最優(yōu)化、資源利用價值的最大化。

3.2降低企業(yè)經(jīng)營成本

經(jīng)營成本以及營業(yè)收入等是反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況的主要指標(biāo)，企業(yè)通過實施全面預(yù)算管理，可以借助經(jīng)營成本以及營業(yè)收入等各項財務(wù)數(shù)據(jù)，結(jié)合績效考核和管理報告，制定科學(xué)的生產(chǎn)經(jīng)營計劃和目標(biāo)。企業(yè)管理者可以以生產(chǎn)經(jīng)營計劃和目標(biāo)為參考，當(dāng)實際生產(chǎn)經(jīng)營活動與計劃出現(xiàn)較大的偏差的時候，及時查找出影響因素并進行科學(xué)調(diào)整，協(xié)調(diào)經(jīng)營成本與營業(yè)收入之間的關(guān)系，爭取以更小的成本帶來更高的營業(yè)收入。

3.3制訂科學(xué)完善的全面預(yù)算管理方案

一套科學(xué)完善的全面預(yù)算管理方案是企業(yè)全面預(yù)算管理有效運行的重要支撐點，所以企業(yè)在全面預(yù)算管理方案的制訂過程中，必須以充分掌握預(yù)算編制、資產(chǎn)使用、資產(chǎn)分布等一系列信息為基礎(chǔ)。并且企業(yè)還要通過行之有效的方式方法對全面預(yù)算管理方案進行正確編制，常見的方法有彈性預(yù)算、動態(tài)預(yù)算、固定預(yù)算等，企業(yè)必須針對具體的預(yù)算項目特性來明確相配套的預(yù)算編制方法，進而完成預(yù)算管理方案的編制。

3.4提高信息化水平，提升工作效率

現(xiàn)如今，信息化工具已成為提升企業(yè)工作效率，有效開展企業(yè)業(yè)務(wù)活動的重要手段。工業(yè)企業(yè)應(yīng)加強信息化建設(shè)工作，提高預(yù)算管理信息化水平。企業(yè)可以采用先進的預(yù)算管理軟件，覆蓋從預(yù)算決策機構(gòu)—財務(wù)部門—生產(chǎn)相關(guān)部門—基層單位的預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)控等管理程序，對預(yù)算管理系統(tǒng)進行接口設(shè)置，將成本管理系統(tǒng)與生產(chǎn)系統(tǒng)融合。例如，企業(yè)可以借助預(yù)算管理信息化手段，在預(yù)算編制時，由基層單位結(jié)合生產(chǎn)信息系統(tǒng)中往期直接和間接成本，編制下一期成本預(yù)算，由財務(wù)機構(gòu)和生產(chǎn)部門對預(yù)算進行匯總，并提交預(yù)算委員會審批。在預(yù)算執(zhí)行過程中，將企業(yè)生產(chǎn)信息系統(tǒng)與成本預(yù)算系統(tǒng)進行融合，實現(xiàn)已發(fā)生的實際成本與成本預(yù)算相互比照，企業(yè)可以借助信息化工具，對發(fā)生偏差的成本或預(yù)算進行調(diào)整。提高企業(yè)成本預(yù)算信息化水平，可以有效控制企業(yè)成本，提升工作效率。

綜上，在新的經(jīng)濟體制以及市場環(huán)境下，企業(yè)發(fā)展面臨著更多的有利機會和嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。所以提高企業(yè)在預(yù)算管理在企業(yè)成本控制中應(yīng)用的有效性，對企業(yè)發(fā)展有顯著的影響，令企業(yè)發(fā)展更加富有活力，促使企業(yè)不斷進步。

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