小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的反思

摘 要：稅收問題是包括廣大小企業(yè)在內(nèi)都無法回避的問題，但是在稅收方面，同樣存在著諸多風(fēng)險(xiǎn)。而且稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是很難回避的一種。小企業(yè)如何合法、合理、合規(guī)避免這種風(fēng)險(xiǎn)，本文作了些反思。

關(guān)鍵詞：小企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；反思

課題來源：廣東外語外貿(mào)大學(xué)南國(guó)商學(xué)院2016年校級(jí)質(zhì)量工程，項(xiàng)目編號(hào)：2016RC01

合法避稅是指在尊重稅法、依法納稅的前提下，納稅人采取適當(dāng)?shù)氖侄螌?duì)納稅義務(wù)的規(guī)避，減少稅務(wù)上的支出。合理避稅并不是逃稅漏稅，是正常合法的活動(dòng)。

1 “稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”及其構(gòu)成

“稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”是指企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定，而導(dǎo)致企業(yè)未來利益受到損失的可能。

對(duì)小企業(yè)而言“稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”顯得極為重要，不僅會(huì)給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)造成莫大的創(chuàng)傷，并且嚴(yán)重干擾企業(yè)經(jīng)營(yíng)的正常運(yùn)作，甚至?xí)?dǎo)致整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)危機(jī)乃至倒閉。

從目前來看，我國(guó)小企業(yè)面臨的“稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”主要包括兩個(gè)方面，一是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加快滯納金、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)；

二是企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒有用足有關(guān)優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔(dān)了不必要稅收負(fù)擔(dān)。

2 “稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”形成的原因分析

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因很多，既有企業(yè)外部的原因，也有企業(yè)自身的原因，而且不同的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的具體原因也不盡相同。

（一）外部因素

我國(guó)宏觀環(huán)境復(fù)雜多變是企業(yè)面臨各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部重要原因之一。宏觀環(huán)境包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政策環(huán)境、法律環(huán)境、制度環(huán)境、投資環(huán)境、社會(huì)環(huán)境、文化環(huán)境、資源環(huán)境等原因。

雖然宏觀環(huán)境的復(fù)雜性、多變性可能為企業(yè)帶來某種機(jī)會(huì)，但是由于小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范本身是在經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生前進(jìn)行的有計(jì)劃謀略，需要企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者和管理者根據(jù)實(shí)際需要，對(duì)未來將面臨的各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全方位的預(yù)測(cè)、評(píng)估，而企業(yè)宏觀環(huán)境的變化往往又是不確定的，也是無法預(yù)見和改變的，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)會(huì)產(chǎn)生重大的影響，進(jìn)而影響企業(yè)的稅負(fù)。

（二）內(nèi)部因素

這里面又涉及到幾個(gè)原因：1、管理者對(duì)經(jīng)營(yíng)狀況了解有限以及對(duì)稅務(wù)籌劃理解扭曲，導(dǎo)致企業(yè)涉稅行為出現(xiàn)偏差；

2、企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善也會(huì)給企業(yè)帶來深層次的涉稅缺陷，企業(yè)內(nèi)審是否健全，關(guān)系到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平的高低，內(nèi)部審計(jì)工作失效也會(huì)增加企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)極易造成企業(yè)非蓄意的稅收違規(guī)行為；

3、財(cái)務(wù)人員具備的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)水平是保證涉稅資料真實(shí)、科學(xué)、合法的重要砝碼，也是企業(yè)正確進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，如果財(cái)務(wù)人員工作失誤過多，企業(yè)便會(huì)遇到較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3 “稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”的反思

（一）費(fèi)用發(fā)生后，要清楚注明的費(fèi)用以及發(fā)生的原因。不少的小企業(yè)為私人股東控制的小企業(yè)，這類的小企業(yè)容易給稅務(wù)的感覺是企業(yè)和個(gè)人的支出沒有嚴(yán)格的區(qū)分，因此，為清楚區(qū)分個(gè)人和企業(yè)費(fèi)用，對(duì)一項(xiàng)即可以用于個(gè)人的消費(fèi)又可以用于企業(yè)消耗的用品或服務(wù)，務(wù)必寫清楚為企業(yè)購買此用品的或服務(wù)的用意及用途。

（二）款項(xiàng)的支付，通過企業(yè)的賬戶結(jié)算，有據(jù)可查。盡量的去通過公對(duì)公的賬戶進(jìn)行結(jié)算，避免款項(xiàng)直接支付給對(duì)方公司的個(gè)人。根據(jù)稅務(wù)的規(guī)定，對(duì)公司支付給個(gè)人的收入，公司有義務(wù)代扣代繳個(gè)人所得稅，如果公司直接支付給個(gè)人的款項(xiàng)，而這筆支付的款項(xiàng)在日后即沒有按照原來的匯款路徑歸還也沒有提供到此個(gè)人開出的發(fā)票，容易認(rèn)定這筆款項(xiàng)為個(gè)人的收入，會(huì)產(chǎn)生代扣代繳個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）小企業(yè)老板一言堂，我們需要給老板提出方案，讓老板來選擇，這樣可以防范個(gè)人職務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。

這樣當(dāng)我們從被動(dòng)變主動(dòng)后，才不至于把自己處于風(fēng)口浪尖中。張三一年前在一家電器公司從事財(cái)務(wù)工作，老板為了貸款資金的流轉(zhuǎn)，開了很多的分公司，各分公司之間開具銀行承兌匯票后，就需要向銀行提供增值稅專用發(fā)票作為備案。導(dǎo)致張三所在的分公司需要開具增值稅專用發(fā)票，在了解無真實(shí)業(yè)務(wù)的情況下，張三拒絕開具發(fā)票，最終導(dǎo)致張三選擇離開那家小企業(yè)。

（四）簽訂合同時(shí)，需要注明提供增值稅專用發(fā)票。

在日常工作中，往往是業(yè)務(wù)合同先行，財(cái)務(wù)在最后付款階段才知道有該項(xiàng)業(yè)務(wù)，所以小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)前置，增設(shè)合同審核，明確審核內(nèi)容。

（五）印花稅，小稅種、大風(fēng)險(xiǎn)。

日常業(yè)務(wù)操作中，按照銷售收入來繳納印花稅，但現(xiàn)帳薄印花稅不需每年繳納。

（六）做好企業(yè)所得稅稅收籌劃。

近幾年國(guó)家對(duì)小微企業(yè)扶持力度加強(qiáng)，各類稅收優(yōu)惠政策相繼實(shí)行，近期，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第23號(hào)），自2017年1月1日至2019年12月31日，符合條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收方式還是核定征收方式，其年應(yīng)納稅所得額低于50萬元（含50萬元，下同）的，均可以享受財(cái)稅[2017]43號(hào)文件規(guī)定的其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅的政策。

小企業(yè)會(huì)存在很多抵票的現(xiàn)象，哪類票可以抵扣？在考慮業(yè)務(wù)的合理性后，充分做好企業(yè)所得稅稅收籌劃。

（七）關(guān)注個(gè)人所得稅。

有的員工入職時(shí)，認(rèn)為自己的工資都是稅后工資，這是我們財(cái)務(wù)人員就可采用工資倒推制。

（八）加強(qiáng)發(fā)票管理。

取得的發(fā)票要填開的單位全稱，不能是簡(jiǎn)稱或者個(gè)人。根據(jù)稅務(wù)的規(guī)定，取得的發(fā)票購貨的單位名稱需填寫公司的全稱。我們見到不少的單位在購買物品后為圖方便取得的發(fā)票經(jīng)常寫的單位的簡(jiǎn)稱，這類的發(fā)票，在稅務(wù)日后檢查時(shí)是可以視同為不合規(guī)的發(fā)票類型，這樣勢(shì)必引起企業(yè)不能稅前抵扣的成本費(fèi)用的劇烈增加，從而引起增加企業(yè)所得稅稅負(fù)的風(fēng)險(xiǎn)。

7、配合稅務(wù)稽查。

在之前的單位有過這種經(jīng)歷，被要求拉開抽屜，不能動(dòng)；然后稽查人員拿著東西走了。后面接著就是提供證據(jù)，提供各種資料……才算完成。遇到稅務(wù)稽查，要認(rèn)真對(duì)待，不要慌張，積極配合。財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)在日常業(yè)務(wù)中，就要注意規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

總之，財(cái)務(wù)人員不論是在大企業(yè)或是小企業(yè)，在合法、合理、合規(guī)避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，也要修煉好自己的本領(lǐng)，規(guī)避職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)！

參考文獻(xiàn)

[1]2017-07-31 夢(mèng)蝶 管理會(huì)計(jì)圈：小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)反思：七個(gè)方面需要關(guān)注。

作者簡(jiǎn)介

吳再芳（1966-），湖北人，廣東外語外貿(mào)大學(xué)南國(guó)商學(xué)院財(cái)務(wù)管理系主任，高級(jí)國(guó)際財(cái)務(wù)管理師，會(huì)計(jì)人員（財(cái)務(wù)管理）高級(jí)技師，經(jīng)濟(jì)學(xué)學(xué)士，研究方向財(cái)務(wù)管理。endprint