制度經(jīng)濟學(xué)在企業(yè)財務(wù)管理中應(yīng)用研究

劉帥

摘要：制度構(gòu)造了人們在社會特別是經(jīng)濟方面的激勵結(jié)構(gòu)，降低了交易費用，因此對經(jīng)濟運行績效是至關(guān)重要的。從制度經(jīng)濟學(xué)的視角來看，企業(yè)的財務(wù)管理制度缺乏相容性、配套性和強制性。要推動制度創(chuàng)新，提高財務(wù)保障效益，必須牢固樹立正確的理財觀，推動預(yù)算制度協(xié)調(diào)配套，切實做到黨委集中統(tǒng)管，不斷創(chuàng)新財經(jīng)監(jiān)督手段，協(xié)調(diào)處理各方利益關(guān)系。

中關(guān)鍵詞：制度經(jīng)濟學(xué)；財務(wù)管理；制度創(chuàng)新

制度指人際交往中的規(guī)則及社會組織的結(jié)構(gòu)和機制。制度經(jīng)濟學(xué)（Institutional Economics）是把制度作為研究對象的一門經(jīng)濟學(xué)分支。它研究制度對于經(jīng)濟行為和經(jīng)濟發(fā)展的影響，以及經(jīng)濟發(fā)展如何影響制度的演變。制度經(jīng)濟學(xué)的研究始于科斯（Ronald Coase）《企業(yè)之性質(zhì)》，科斯的貢獻在于的將交易成本這一概念引入了經(jīng)濟學(xué)的分析中并指出企業(yè)和市場在經(jīng)濟交往中的不同作用。威廉姆森（0liver Williamson）、德姆塞茨（Harold Demsetz）等人對于這門新興學(xué)科作出了重大的貢獻。近30年，新制度經(jīng)濟學(xué)是蓬勃發(fā)展的經(jīng)濟學(xué)的一個分支。中央財經(jīng)會議強調(diào)，要自覺把科學(xué)發(fā)展觀貫徹落實到各個領(lǐng)域和全過程，實現(xiàn)全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。財務(wù)建設(shè)是企業(yè)發(fā)展的重要組成部分，要全面貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，必須深刻理解財務(wù)管理制度對財務(wù)管理效益的重要作用，著力推進財務(wù)管理制度創(chuàng)新，走出一條投入較少、效益較高的保障路子。

一、深刻認(rèn)識制度對財務(wù)管理績效的重要作用

制度經(jīng)濟學(xué)是科斯、諾思、威廉姆森、阿爾欽及德姆塞茨等人應(yīng)用新古典經(jīng)濟學(xué)的理論和方法分析制度的構(gòu)成和運行而建立起來的。它從嶄新的視角來解釋制度及其運行結(jié)果，為財務(wù)管理制度創(chuàng)新提供了堅實的理論基礎(chǔ)。所謂制度，在諾思看來，就是一種“規(guī)范人的行為的規(guī)則”，它構(gòu)成了人們在社會特別是經(jīng)濟方面的激勵結(jié)構(gòu)，從而減少環(huán)境中的不確定性。制度對于經(jīng)濟運行的績效是至關(guān)重要的，這正是新制度經(jīng)濟學(xué)的核心思想及重要結(jié)論。

交易費用是新制度經(jīng)濟學(xué)的一個基本的分析范式。其概念內(nèi)涵由科斯最初所理解的獲得準(zhǔn)確的市場信息所需要付出的費用擴展為經(jīng)濟制度的運行費用，為經(jīng)濟制度的分析奠定了基礎(chǔ)?？扑怪赋?，在交易費用為正的情況下，制度是極其重要的。原因在于制度構(gòu)造了人們在政治、社會或經(jīng)濟方面發(fā)生交換的激勵結(jié)構(gòu)，這種激勵結(jié)構(gòu)能降低交易費用。正如鄧小平同志所指出的那樣：“制度好可以使壞人無法任意橫行，制度不好可以使好人無法充分做好事，甚至走向反面?！?/p>

為了改善經(jīng)濟績效，新制度經(jīng)濟學(xué)把制度、制度變遷等內(nèi)生化，作為經(jīng)濟發(fā)展的重要因素。所謂制度創(chuàng)新，是指制度的調(diào)整、完善、改革和更替等。因為制度并非萬能的，它總要借助不斷的創(chuàng)新來拓展自身的績效范圍，解決自身的矛盾。制度創(chuàng)新的源泉與動力在于制度的預(yù)期收益超過預(yù)期成本。所謂制度變遷，實際上是對制度非均衡的一種反應(yīng)，是一種帕累托改進，是某些利益集團推動制度從僵滯階段經(jīng)由創(chuàng)新階段而達到均衡階段的發(fā)展過程。制度變遷的方式可以是而且實際上也是多種多樣的，一般可以按制度變遷主體的不同分為誘致性制度變遷和強制性制度變遷兩類。究竟選擇何種方式，從本質(zhì)上取決于個人或集團的利益偏好。

為了實現(xiàn)社會經(jīng)濟全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展，就必須全面系統(tǒng)地研究財務(wù)管理制度的特點，深入透徹地分析影響和制約財務(wù)管理績效的重難點問題，進行制度創(chuàng)新，促進制度變遷，最終達到提高制度績效的目的。

二、新制度經(jīng)濟學(xué)視角下財務(wù)管理制度再認(rèn)識

企業(yè)的財務(wù)管理工作經(jīng)過多年的不懈努力，建立并完善了一系列的財務(wù)管理制度，取得了可喜的成就。但是也暴露出一些問題，在不同程度上降低了制度的績效。從制度經(jīng)濟學(xué)的視角來看，主要存在以下幾個方面的問題：

（一）缺乏相容性

即正式規(guī)則與非正式規(guī)則不能完全相容。正式規(guī)則是指國家建立的有關(guān)財務(wù)管理的規(guī)章制度，非正式規(guī)則是指在財經(jīng)管理過程中無意識形成的、約定俗成的一些行為準(zhǔn)則，如價值觀、倫理道德等。正式規(guī)則只有在人們普遍認(rèn)可，即與非正式規(guī)則相容的情況下，才能發(fā)揮作用。隨著經(jīng)濟改革的推進，人們的思想觀念前所未有地活躍，某些腐朽思想也甚囂塵上，如：流傳了幾千年的官本位思想，以官為本，以權(quán)為綱，重“人治”，輕“法治”等。這種意識觀念形之于外就是對規(guī)則的漠視，使正式規(guī)則形同虛設(shè)。那些被腐朽觀念俘獲的人們或者置規(guī)則于不顧，游離于規(guī)則之外，或希望能找到規(guī)則的漏洞，打“擦邊球”，于是奢侈浪費者有之，貪圖享樂者有之，言重于法、權(quán)高于法、情大于法的現(xiàn)象時有發(fā)生，“超預(yù)算辦事、超標(biāo)準(zhǔn)花錢、超財力建設(shè)”的問題屢禁不止，成為財經(jīng)管理的難點。

（二）缺乏配套性

即某些制度不能協(xié)調(diào)配套。制度配套使用才有效是新制度經(jīng)濟學(xué)的一個命題。從制度互補和配套的角度來看，最有效的制度安排是制度結(jié)構(gòu)中其他制度安排的函數(shù)。制度創(chuàng)新可能比技術(shù)創(chuàng)新更困難，因為一個制度安排的效率極大地依賴于其他有關(guān)制度安排的存在。預(yù)算制度內(nèi)部及相關(guān)財務(wù)制度之間就缺乏足夠的配套性和適應(yīng)性，如：由于預(yù)算的組織程序隨意性較大，時效性較差，導(dǎo)致預(yù)算方案難以優(yōu)化；由于部分經(jīng)費只有領(lǐng)報標(biāo)準(zhǔn)，無消耗標(biāo)準(zhǔn)，或只有經(jīng)費標(biāo)準(zhǔn)，無實物標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致預(yù)算編制難以滿足管理要求；由于會計核算制度、決算制度與預(yù)算之間的聯(lián)系不夠緊密，因而難以為預(yù)算制定、執(zhí)行和調(diào)整提供真實、全面的信息，等等。

（三）缺乏強制性

即制度的實施機制“軟化”。強制性的實施機制是任何制度能夠?qū)嵤┑幕厩疤?。檢驗實施機制是否有效的重要指標(biāo)之一就是違約成本的高低。強有力的實施機制將使違約成本遠遠大于違約收益，從而使任何違約行為都變得不劃算。技術(shù)創(chuàng)新可以改變制度安排的收益和成本，如信息技術(shù)的發(fā)展可以大大降低搜尋、傳遞信息的成本，因此推進財務(wù)信息化建設(shè)對于加強財務(wù)監(jiān)督控制與管理具有重要作用。當(dāng)前，由于缺乏有效的技術(shù)支持，導(dǎo)致財經(jīng)監(jiān)督控制不到位，有章不循、隨意變通的現(xiàn)象比較突出，如：資金運行監(jiān)控不力，公款消費現(xiàn)象難以杜絕；多頭開戶、違規(guī)開戶現(xiàn)象屢禁不止；預(yù)算約束軟化等。endprint

三、積極探索財務(wù)管理制度創(chuàng)新之路

要貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，努力提高財務(wù)保障效益，必須堅持不懈地走制度創(chuàng)新之路。不僅要從非正式規(guī)則入手，更新思想觀念，而且要不斷創(chuàng)新財務(wù)管理制度，推動制度變遷朝著提高績效的方向發(fā)展，進入良性循環(huán)的軌道。

（一）牢固樹立正確的理財觀

樹立正確的理財觀，要重視職業(yè)道德操守。正如康德所說，“世界上只有兩樣?xùn)|西能夠震撼人們的心靈，一樣是頭頂燦爛的星空，一樣是心中崇高的道德法則”。亞當(dāng)·斯密在《國富論》中首次運用自私自利的“經(jīng)濟人”假設(shè)，使人們誤以為他只推崇個人利己主義，實際上他早在《道德情操論》中就認(rèn)識到了人的同情心及人性的積極方面，他在提出“看不見的手”的背后所設(shè)想的也是個人利益會和體諒他人協(xié)調(diào)起來。

（二）推動預(yù)算制度協(xié)調(diào)配套

要牢固樹立預(yù)算的法規(guī)意識，推動預(yù)算及相關(guān)制度改革不斷深入。企業(yè)的各項經(jīng)費、資金、資產(chǎn)都應(yīng)納入單位預(yù)算統(tǒng)籌安排、合理配置。要完善預(yù)算組織程序，建立預(yù)算評審項目庫、論證專家?guī)熘贫龋粓猿职闯绦驔Q策，廣泛聽取各方面意見。要大力推進經(jīng)費供應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)化工作，建立集供應(yīng)、消耗、管理于一體，具有特色的供應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)體系。要完善會計核算制度、決算制度，使之能夠為預(yù)算的執(zhí)行提供真實、可靠的相關(guān)信息。要提高預(yù)算管理信息化建設(shè)水平，建立集預(yù)算、核算、決策于一體的管理信息系統(tǒng)。

（三）切實做到集中統(tǒng)管

要規(guī)范理財?shù)膬?nèi)容、方式和程序，確保理財?shù)囊?guī)范化、科學(xué)化、民主化。要完善理財?shù)恼撟C制度，建立重大事項專家咨詢制度，如年度預(yù)算安排、重大經(jīng)費開支、重大建設(shè)項目、大宗物資采購、大項資產(chǎn)處置等財務(wù)活動必須經(jīng)過咨詢機構(gòu)的充分論證。要建立決策糾錯機制和領(lǐng)導(dǎo)問責(zé)制，使之有效地監(jiān)督權(quán)力，完善決策制度。

（四）不斷創(chuàng)新財經(jīng)監(jiān)督手段

財經(jīng)監(jiān)督離不開技術(shù)手段的支持。要重視技術(shù)創(chuàng)新，大力推廣使用先進的財經(jīng)監(jiān)督手段。要加強企業(yè)與銀行的通力協(xié)作，建立銀行賬戶資金動態(tài)監(jiān)控制度。要推廣運用資金電子劃撥、網(wǎng)上支付、銀行卡支付、公務(wù)卡支付等現(xiàn)代化支付結(jié)算工具，減少現(xiàn)金使用。要繼續(xù)深化資金集中支付改革，落實財務(wù)單一賬戶制度，擴大采購資金集中支付范圍。要積極推行財務(wù)公開制度，明確財務(wù)公開的項目，規(guī)范財務(wù)公開的程序、方式與時間，充分利用網(wǎng)絡(luò)的交流與反饋的功能，廣開渠道，接受監(jiān)督。

（五）協(xié)調(diào)處理各方利益關(guān)系

財務(wù)管理制度創(chuàng)新采取的是漸近式的制度變遷方式，往往是先試點，再推廣，且經(jīng)常選擇雙軌制改革方案。這是一種自上而下的強制性制度變遷，因此，可能因缺乏制度需求而導(dǎo)致低效；或者，可能違背了一致性同意原則，即它可能違背了某些人的利益，因而受到抵制而使制度缺乏效率。有鑒于此，新的制度安排必須充分協(xié)調(diào)各方利益關(guān)系。要妥善處理好部門利益、單位利益與整體利益的關(guān)系，個人利益與集體利益的關(guān)系，經(jīng)濟利益與社會效益的關(guān)系，當(dāng)前利益與長遠利益的關(guān)系，等等。endprint