我國(guó)增值稅轉(zhuǎn)型的影響和問題探討

吉翔

【摘 要】 隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展，我國(guó)的稅收體制仍然存在許多的不足之處，需要我們不斷深入研究，從上世紀(jì)開始，我國(guó)的增值稅改革就已經(jīng)逐步完善，同時(shí)經(jīng)濟(jì)也得到了好轉(zhuǎn)，雖然我國(guó)長(zhǎng)期以來一直存在的重復(fù)征稅的問題得到解決，同時(shí)企業(yè)組織形式的創(chuàng)新和生產(chǎn)效率的提高也有了新的環(huán)境，但是我國(guó)的稅收問題依然還有很長(zhǎng)的路要走，本文通過分析增值稅的相關(guān)基本理論，及其在改革的過程中遇到的問題進(jìn)行了剖析。

【關(guān)鍵詞】 增值稅 轉(zhuǎn)型 影響 問題探究

一、我國(guó)增值稅轉(zhuǎn)型的概念及內(nèi)容

增值稅轉(zhuǎn)型就是將生產(chǎn)型的增值稅改變?yōu)橄M(fèi)型的增值稅。所謂生產(chǎn)型增值稅與消費(fèi)型增值稅的不同之處就是指在計(jì)算納稅人當(dāng)期應(yīng)納稅額時(shí)，在銷項(xiàng)稅中只能去除原材料的已納稅額，而不能扣除固定資產(chǎn)，在整個(gè)社會(huì)中，好比國(guó)民生產(chǎn)總值課稅，因此，叫做生產(chǎn)型增值稅；而消費(fèi)型增值稅是在計(jì)算納稅人當(dāng)期應(yīng)納稅額時(shí)，在銷項(xiàng)稅額中兩者都要去除，好比針對(duì)消費(fèi)資料納稅，屬于消費(fèi)型稅額。

我國(guó)增值稅轉(zhuǎn)型改革依賴于增值稅的擴(kuò)大，本質(zhì)上是對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行擴(kuò)大。改革的內(nèi)容主要有：保持現(xiàn)有增值稅稅率不變，在全國(guó)范圍和行業(yè)中，所有增值稅的一般納稅人，將新購(gòu)買進(jìn)設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額沖抵，如果有剩下的稅額則轉(zhuǎn)至下期繼續(xù)抵扣；如果企業(yè)出現(xiàn)新購(gòu)進(jìn)設(shè)備包含的進(jìn)項(xiàng)稅額和向外購(gòu)買的原材料的已納稅額一樣情況的話，應(yīng)該嚴(yán)格遵守規(guī)范的抵扣辦法，不能按照試點(diǎn)地區(qū)的退稅辦法進(jìn)行；為了使一般納稅人與小規(guī)模納稅人的稅收差別達(dá)到平衡，除了要將一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍擴(kuò)大，為他們的增值稅減少負(fù)擔(dān)，還要大幅度降低小規(guī)模納稅人的稅收負(fù)擔(dān)；在全面推行增值稅轉(zhuǎn)型改革的基礎(chǔ)上，將進(jìn)口設(shè)備增值稅免稅政策和從外商企業(yè)購(gòu)買的國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策去掉。

二、我國(guó)增值稅轉(zhuǎn)型存在的問題

1.投資規(guī)模過大，導(dǎo)致投資過熱

在抵扣范圍上，由于消費(fèi)型增值稅遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了生產(chǎn)型增值稅，致使投資成本降低，同時(shí)促進(jìn)企業(yè)增大投資，使得資金需求過熱，引起經(jīng)濟(jì)膨脹。在經(jīng)濟(jì)繁榮的時(shí)候，實(shí)行消費(fèi)型增值稅可以投資的通貨膨脹。

2.擴(kuò)大就業(yè)壓力

在消費(fèi)型增值稅中，越來越多的固定資產(chǎn)被抵扣，勞動(dòng)密集型企業(yè)也沒有了明顯的優(yōu)勢(shì)。企業(yè)主要指向新型設(shè)備的增值稅扣除，而不是那些雇傭工人，引起工業(yè)資本的成本加劇，激活了企業(yè)的技術(shù)改造，在這種情況下，降低勞動(dòng)就業(yè)率，導(dǎo)致失業(yè)率逐漸增加，社會(huì)壓力也越來越大。當(dāng)我們把目光放長(zhǎng)遠(yuǎn)，投資增加時(shí)，相應(yīng)地生產(chǎn)規(guī)模就會(huì)擴(kuò)大，那么就業(yè)機(jī)會(huì)也會(huì)大幅度提高。

3.降低財(cái)政收入

從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，增值稅轉(zhuǎn)型勢(shì)必會(huì)刺激投資，加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整步伐，確保經(jīng)濟(jì)增加，促進(jìn)稅收收入的有效增加。對(duì)于那些第二產(chǎn)業(yè)和資本密集型的產(chǎn)業(yè)，社會(huì)和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)主要集中在這個(gè)方面，地方財(cái)政依附于增值稅，使得財(cái)政收入在短時(shí)間內(nèi)大量減少。

三、我國(guó)增值稅轉(zhuǎn)型的影響及問題探究

增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)、投資、籌資和外貿(mào)出口等都造成了深遠(yuǎn)的影響。增值稅轉(zhuǎn)型的改革使稅基進(jìn)一步下調(diào)，這樣使得企業(yè)的負(fù)擔(dān)減少了許多，而且也會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和收益造成不可磨滅的影響，促進(jìn)企業(yè)積極的投身于投資行業(yè)，在購(gòu)買設(shè)備時(shí)，提高企業(yè)的現(xiàn)金流量，將企業(yè)用于購(gòu)買時(shí)的固定資產(chǎn)交的增值稅降低，還有教育費(fèi)和城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)等，還使得企業(yè)的所得稅在固定期間內(nèi)增加，增加企業(yè)的設(shè)備投資與配套投資，減少投資所需的時(shí)間，并且投資的行為也會(huì)跟隨著國(guó)家的政策發(fā)生變化。從長(zhǎng)時(shí)間來看，不僅減少了企業(yè)的稅負(fù)，還促進(jìn)了企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)積極加大研發(fā)費(fèi)用，加快技術(shù)的更新?lián)Q代，幫助企業(yè)獲得更多的市場(chǎng)。一方面，投資熱潮高漲，另一方面，內(nèi)需進(jìn)一步拉大，同時(shí)帶動(dòng)了產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，尤其是高薪產(chǎn)業(yè)，為企業(yè)贏得了更高的生產(chǎn)效率和競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型。通過以上的結(jié)論，我們可以看出增值稅轉(zhuǎn)型后，大大降低了企業(yè)的投資回報(bào)率，為企業(yè)節(jié)省了時(shí)間，這樣，可以有更多的時(shí)間去投資別的項(xiàng)目。

為了確保增值稅轉(zhuǎn)型的成功，我們需要認(rèn)清很多問題，第一、增加財(cái)政收入不能完全依靠稅收，加快政府的宏觀調(diào)控能力也不完全依賴于稅收，在財(cái)務(wù)上，相關(guān)企業(yè)要不斷更新?lián)Q代，尤其是在設(shè)備、技術(shù)和產(chǎn)品方面，這樣可以節(jié)省資金，利潤(rùn)空間進(jìn)一步得到提升，擴(kuò)大生產(chǎn)量，有時(shí)還要掌握固定資產(chǎn)的購(gòu)買時(shí)間，深入管理好發(fā)票等內(nèi)部管理機(jī)制，緊跟增值稅轉(zhuǎn)型的步伐，從中獲得更多的利益。企業(yè)在購(gòu)買固定資產(chǎn)時(shí)，要留下增值稅專用發(fā)票及供貨商的納稅人身份信息，選擇合適的時(shí)間抵扣增值稅。因此，增值稅轉(zhuǎn)型后，企業(yè)必須做出合理的預(yù)算，規(guī)劃好投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量，更新固定資產(chǎn)要分開不同的時(shí)期，這樣，才能將企業(yè)的固定資產(chǎn)投資規(guī)模、速度和效益配合好。投資的過程中要注重投資方向和質(zhì)量的問題，做到投資不盲目，實(shí)現(xiàn)投資回報(bào)快，效益的持續(xù)增長(zhǎng)，使得投資計(jì)劃與企業(yè)的要求相一致。企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的情況，了解公司內(nèi)部的環(huán)境，對(duì)自身情況做出合理的分析。首先，要看重國(guó)家的政策，市場(chǎng)的發(fā)展和方向等，確保企業(yè)發(fā)展與自身情況一致，在享受優(yōu)惠政策的同時(shí)，不受到政策變化的影響。第二、企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身情況，定位自己所處的類型和生命周期階段，及時(shí)更新投資體系，可以為制定合理的投融資計(jì)劃創(chuàng)造出有利的條件，同時(shí)也可以給企業(yè)提供保障，如果運(yùn)行順利的話，有利于企業(yè)的發(fā)展。第三、在籌資上，企業(yè)應(yīng)該以機(jī)遇為重，管理好內(nèi)部資金和應(yīng)該收的賬款及債務(wù)控制管理系統(tǒng)等，為企業(yè)營(yíng)造良好的信譽(yù)度；進(jìn)出口中，增值稅轉(zhuǎn)型要求企業(yè)要成立專門的稅收籌劃部門，及時(shí)學(xué)習(xí)新的條例，有利于企業(yè)應(yīng)對(duì)和掌握增值稅轉(zhuǎn)型，與此同時(shí)，還應(yīng)該分析進(jìn)出口退稅率是否對(duì)企業(yè)的產(chǎn)品造成了影響，咨詢工作調(diào)查清楚，相關(guān)的退稅業(yè)務(wù)要備案。進(jìn)口設(shè)備時(shí)，要仔細(xì)調(diào)查分析好形勢(shì)，如果國(guó)內(nèi)可以找到替代的設(shè)備，應(yīng)該采用國(guó)內(nèi)的設(shè)備，抵扣大額的進(jìn)項(xiàng)稅額，為企業(yè)降低成本。

計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期的到來，我國(guó)政府集中了社會(huì)資源，最大限度地調(diào)控國(guó)民經(jīng)濟(jì)和計(jì)劃，稅收可以幫助政府最大限度地集中社會(huì)資源，也可以上繳利潤(rùn)基金，從而滿足集中需求。因此，在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期將財(cái)政收入與稅收工作聯(lián)系起來，也與政府的宏觀調(diào)控能力結(jié)合起來。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的時(shí)代，市場(chǎng)在配置資源的過程中發(fā)揮著重要的作用，而政府主要負(fù)責(zé)調(diào)控防止市場(chǎng)失靈，有些資源可以不集中到政府手中，就盡量不要集中在政府手中，尤其是通過稅收的方式，職工的下崗，國(guó)企的脫貧問題，以及區(qū)域之間發(fā)展的不平衡，這些都不需要政府親自出面解決，完全可以通過市場(chǎng)來調(diào)節(jié)。稅收可以創(chuàng)造公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，組織市場(chǎng)的失靈，從而提高市場(chǎng)資源的配置能力。我國(guó)通過增值稅改革使政府在增值稅中獲得的利益減少，也有利于稅負(fù)的公平，營(yíng)造公平的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，促進(jìn)我國(guó)企業(yè)進(jìn)一步提高國(guó)際上的競(jìng)爭(zhēng)力，這也符合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求。

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