基于新三板掛牌企業(yè)會計信息披露的探索

吳婭鴻

摘要：2013年初，我國中小型企業(yè)的股份轉讓系統(tǒng)正式掛牌，緊接著于同年發(fā)布的《關于全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)有關問題的決定》則表明新三板在我國全面實踐開來。由于政府的推動與中小企業(yè)的積極響應，新三板掛牌企業(yè)的數量與日俱增，而隨之產生的問題也越來越多。在這其中，新三板掛牌企業(yè)會計信息披露環(huán)節(jié)越來越受到企業(yè)與政府的高度重視。本文通過科學分析，探索行之有效的發(fā)展措施。

關鍵詞：新三板掛牌企業(yè) 會計信息 披露

一、引言

會計信息披露是指為企業(yè)的管理者、企業(yè)的投資者、債權人以及市場與政府等部門或個人提供的關于企業(yè)融資、投資及籌資等資金流轉活動的會計信息。公開透明的會計信息是企業(yè)聯合內部外部利益相關集團或個人共同促進企業(yè)發(fā)展的重要基石。而準確、及時的會計信息又能促進相關資源、資金的合理分配，為企業(yè)提供安全高效的內外部環(huán)境，促進企業(yè)健康、持久地發(fā)展。而隨著資本市場對經濟的促進作用與日俱增，準確及時的信息披露越來越顯示出其對企業(yè)以及經濟發(fā)展的重要作用，因此企業(yè)的管理者也隨之將信息披露作為企業(yè)信息監(jiān)管工作的中心，基于會計信息披露的重要性，企業(yè)管理者又把會計信息披露作為信息監(jiān)管工作的重中之重。但目前，新三板掛牌企業(yè)會計信息披露逐漸顯現出一些問題，本文將分析這些問題，并給出針對性的發(fā)展措施。

二、新三板企業(yè)會計信息披露的現狀

（一）會計信息披露不夠充分

目前，有很多企業(yè)在進行信息監(jiān)管工作，尤其是進行會計信息披露工作時，往往都不會將信息披露工作進行到底，一般只是報喜不報憂。過分強調企業(yè)的盈利性信息，但對于企業(yè)的短板，卻是睜一只眼閉一只眼，或者是雖然掌握不利信息，但卻極力隱瞞。這主要體現在以下幾個方面：第一，企業(yè)的財務部門在對公司未來的盈利做預測工作時，會采用較為樂觀的預測方法，導致預測結果過于樂觀。而另一方面，企業(yè)在對“消極信息”進行披露時，卻又太過保守，進而導致企業(yè)披露信息的不準確。第二，部分企業(yè)會過分吹噓盈利能力，以尋求投資或者交易伙伴，而一般實現這種目的的方法都是比較極端的。由于企業(yè)財務部在進行年度盈利性財務報表時是以交易合同為基礎的，所以某些企業(yè)便會利用這種空擋，故意編造一些合同，達到虛構交易、增加表面盈利的目的。第三，一些企業(yè)會肆意篡改銷售量、產品單價等信息，在進行盈利性預測時以銷售量與產品單價作為輸入量，導致會計信息披露的不準確。

（二）會計信息披露不夠規(guī)范

現在，我國的企業(yè)中有很大一部分在進行會計信息披露工作時都不是很規(guī)范，這是我國企業(yè)會計信息披露環(huán)節(jié)的又一個比較嚴重的問題。有相當一部分企業(yè)在披露會計信息時主觀性較大，沒有統(tǒng)一的標準和規(guī)范，一方面導致會計信息披露不準確，另一方面使得部分企業(yè)有鉆空子的機會，這些企業(yè)會利用行業(yè)內部沒有強制性披露標準與規(guī)范的漏洞，達到自己的目的。例如，一些公司在進行會計信息披露時會故意“遺漏”部分虧損性交易，造成該公司盈利偏高的假象，為投資者與交易伙伴選擇合作公司帶來干擾。一些企業(yè)雖然能夠完整及時的披露會計信息，但是這種披露的信息卻不規(guī)范，這樣的做法也會成為合作伙伴選擇公司的干擾因素。如一些公司雖然披露了資金融通關系，但卻只是披露了企業(yè)所受到的投資或者企業(yè)對外進行的盈利性投資，而沒有更進一步的關于資金去向、資金用途、資金回報等關鍵性信息，可能導致合作伙伴做出錯誤的選擇。

（三）會計信息披露不夠及時

會計信息披露不夠及時是我國企業(yè)會計信息披露環(huán)節(jié)的又一比較嚴重的問題。有些大型企業(yè)和集團可以利用不及時的會計信息披露這一漏洞，達成操縱市場以及進行內幕交易的目的，這對于市場的健康發(fā)展是很不利的，這種現象往往會使中小型投資者的利益受損，并且打破市場的相對平衡。另一方面，不及時的會計信息披露還可能使企業(yè)自身遭受損失，如某企業(yè)可能為了自身的利益而將會計信息披露的時間延后，但是這種延后可能會使自己丟失一些潛在的投資客戶群體，不利于企業(yè)自身的發(fā)展。當大量的新三板企業(yè)存在會計信息披露不及時現象時，就有可能造成過于泡沫化的股市，當處于某一契機，若股市泡沫破裂，就可能造成一定范圍內的金融危機，很多企業(yè)可能會因此而破產。總而言之，不及時的會計信息披露，不僅可能會不利于企業(yè)自身的發(fā)展，還可能造成投資群體的利益受損，更有可能造成市場失控、經濟停滯的嚴重后果。

三、基于新三板掛牌企業(yè)會計信息披露的探索

（一）培育高素質投資群體，為新三板掛牌企業(yè)會計信息披露提供外在壓力

企業(yè)沒能夠提供充分、規(guī)范、及時的會計信息披露的原因除了企業(yè)自身信息監(jiān)管建設不足之外，最主要的原因就是企業(yè)為了吸引投資者的目光而有意提供不完備的企業(yè)會計信息。為了解決這一問題，需要追本溯源，努力培養(yǎng)高素質的投資群體。首先，要尋求具有投資潛力的群體，為其提供相關專業(yè)指導，努力提高他們的商業(yè)頭腦和安全防范心理。其次，在投資者與企業(yè)進行合作時，要對其進行跟蹤指導，盡量采用安全高效的投資方式。當投資群體的整體素質上升之后，一方面投資群體就會更科學地為自己利益的保障出謀劃策，而更直接的做法便是督促企業(yè)進行會計信息披露，并以此作為投資者與企業(yè)進行合作的重要基礎。另一方面，高素質的投資群體有能力去辨別哪些企業(yè)提供的情報是真實有效的，而哪些企業(yè)提供的會計信息有可能是有一定水分的，這就在很大程度上減弱了某些企業(yè)利用漏洞博取投資的不良現象。

（二）培育高素質會計人員，為新三板掛牌企業(yè)會計信息披露提供內在動力

其實很多企業(yè)沒能夠提供充分、規(guī)范、及時的會計信息披露的原因并不是為了自身的發(fā)展而有意為之，而是企業(yè)自身沒能力提供有效的會計信息。究其本源，是企業(yè)會計人員能力不足造成的。因此，要做到以下幾點，以提高會計人員的業(yè)務能力：第一，提高會計從業(yè)人員的從業(yè)資格。首先，國家要改革會計從業(yè)資格考試，將其作為更加接近實際工作狀態(tài)的考察，而不是簡單的應試形式，使獲得會計從業(yè)資格證的學生能夠完美的契合到企業(yè)的實際工作中去。其次，會計專業(yè)與會計人員培訓機構要與時俱進，使培養(yǎng)的學生擺脫舊思維、舊方法，對現代企業(yè)財務環(huán)節(jié)的業(yè)務做到了如指掌，提高學員與學生的整體素質。第二，企業(yè)與社會合作要建立完備的會計人員工作檔案。檔案應包括工作經歷、獎懲經歷等歷程，還應包括誠信建設、工作熱情以及工作態(tài)度等軟性指標的考察。第三，建立完備的會計人員獎懲制度。將企業(yè)會計人員的切身利益與會計信息披露工作的效果與效率直接掛鉤，提升會計人員的工作熱情與工作積極性。

（三）改革政府的監(jiān)管模式，為新三板掛牌企業(yè)會計信息披露提供良好環(huán)境

政府對于新三板掛牌企業(yè)會計信息披露的嚴格監(jiān)管，能夠從根本上保證新三板掛牌企業(yè)會計信息披露的規(guī)范性，進而為高速、高效、精準的會計信息的披露奠定制度基礎。因此，政府要做到以下幾點。第一，中國證監(jiān)會的監(jiān)管方式需要更加契合企業(yè)的發(fā)展與市場的穩(wěn)定。一方面，中國證監(jiān)會應該成為企業(yè)信息監(jiān)管的最高監(jiān)管機構，防止多部門監(jiān)管環(huán)境下的監(jiān)管漏洞。另一方面，證監(jiān)會不僅要加大監(jiān)管力度，保證新三板掛牌企業(yè)會計信息披露的規(guī)范性，同時應該立足于市場的穩(wěn)定，開展多樣化、全面的監(jiān)管方式。第二，降低監(jiān)管成本，提高監(jiān)管效率。一方面，對于有重大信息披露事故的企業(yè)，應勒令其暫退市場或者使其完全退出市場，從而減輕監(jiān)管壓力并且創(chuàng)造良好的信用環(huán)境。另一方面，以不同類型不同規(guī)模的企業(yè)為單位，實施多樣化、分散化的監(jiān)管方式，這樣做不僅能夠有利于分析各行業(yè)的信息披露情況，以做出更為針對性的舉措，更能提高監(jiān)管效率，保證監(jiān)管效果。

四、結語

（作者單位：浙江華興集團有限公司）endprint