企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)思考

李艷芳

摘 要：隨著時代的發(fā)展和科技的日新月異，企業(yè)的內(nèi)外環(huán)境更加復(fù)雜多變，企業(yè)要長久發(fā)展提升核心競爭力，必須建立現(xiàn)代企業(yè)治理機制下的內(nèi)部控制制度，通過科學(xué)的財務(wù)管理機制， 來提高企業(yè)的運行效益。改進和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，加快企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的合理化，是實現(xiàn)企業(yè)高效健康發(fā)展的保證。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部；控制體系；建設(shè)；思考

一、我國企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)現(xiàn)狀

1.管理者認(rèn)識缺位對內(nèi)部控制環(huán)境的影響

管理者對內(nèi)部控制的態(tài)度不積極，思路上不重視，被動接受，直接影響內(nèi)部控制的貫徹實施，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作滯后。有的認(rèn)為內(nèi)部控制就是一堆手冊、文件和規(guī)章制度，授權(quán)批準(zhǔn)控制就是對職工的管、卡、壓，對領(lǐng)導(dǎo)干部的權(quán)限控制等；一些管理者只單方面地重視業(yè)務(wù)處理的靈活性，而不按照內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)定的程序進行處理，導(dǎo)致內(nèi)部控制喪失了該有的牽制性以及嚴(yán)肅性，對成本效益關(guān)系片面理解。管理者內(nèi)部控制的隨意性往往會限制內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。

2.企業(yè)缺乏完善的監(jiān)督機制

在國內(nèi)，許多的企業(yè)都缺少一個比較完善的監(jiān)督機制。這樣就會導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部相關(guān)的監(jiān)督機制難以發(fā)揮其應(yīng)有的作用。雖然存在著有些企業(yè)發(fā)現(xiàn)了內(nèi)部控制監(jiān)督機制的重要作用，制定了相關(guān)的內(nèi)部控制制度，但是在制度的具體實施的過程中因為沒有相關(guān)的部門執(zhí)行很難落實到具體的工作中去，從而使得企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督機制成為了擺設(shè)，企業(yè)仍然缺乏一個強有力的內(nèi)部控制監(jiān)督體系做好對企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督工作。

3.國企內(nèi)部控制評價體系的管理人員業(yè)務(wù)能力需要提高

國企內(nèi)部控制工作的重要性已經(jīng)被大家廣泛的認(rèn)識，但是內(nèi)控的評價體系卻沒有被大家廣泛認(rèn)識原因在于，這個評價體系剛剛進入我國的時間不長，大家還都沒有對它有充分的認(rèn)識，相關(guān)內(nèi)控評價體系的人員的經(jīng)驗不足，大家的業(yè)務(wù)能力還是不強，因此要提高的方面很多。但是內(nèi)部控制對過期的影響很大，為了能夠充分發(fā)揮出內(nèi)控的作用，因此大家做好內(nèi)控評價體系很重要，因此就需要國企內(nèi)部控制評價體系的管理人員主動提升業(yè)務(wù)能力，避免因為由于管理人員的控制意識薄弱，工作責(zé)任心不強，職責(zé)分工不明，職業(yè)技能不高，而導(dǎo)致國企的內(nèi)控問題，資源浪費不說，給國企的發(fā)展帶來損失。

二、完善企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)

1.建立健全現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控制度，完善法人治理結(jié)構(gòu)

公司治理結(jié)構(gòu)要與內(nèi)部控制緊密聯(lián)系，完善公司治理結(jié)構(gòu)是促使內(nèi)部控制有效地執(zhí)行、保證內(nèi)部控制功能發(fā)揮，為內(nèi)部控制的創(chuàng)造制度環(huán)境。科學(xué)的內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置和權(quán)責(zé)分配是建立并實施內(nèi)部控制的基本前提，是影響、制約內(nèi)部環(huán)境的重要因素。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)《中華人民共和國公司法》和其他相關(guān)法律法規(guī)、規(guī)范的規(guī)定，結(jié)合企業(yè)章程、合作協(xié)議和實際情況，建立規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，促進企業(yè)內(nèi)部控制的有效運行。企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)的設(shè)置應(yīng)當(dāng)有利于減少管理層級和提高管理效能，即實行扁平化的管理結(jié)構(gòu)，避免機構(gòu)重疊和效率低下，提高管理效率，促進內(nèi)部控制的有效實施。

2.全員參與內(nèi)部控制評價體系的建設(shè)

過期的內(nèi)控不控制涵蓋整個國有企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，不管是內(nèi)控的風(fēng)險評估、內(nèi)控對環(huán)境監(jiān)測以及內(nèi)控的信息交流等都要擁有評價體系，因為內(nèi)控貫穿于整個國企中，因此它就和過期的所有員工有關(guān)，不管是領(lǐng)導(dǎo)層還是普通的工作者，大家都有責(zé)任做好內(nèi)控工作，幫助內(nèi)控制度評價體系的建設(shè)。在內(nèi)部控制評價體系構(gòu)建與實施過程中應(yīng)該強調(diào)全員參與的重要性，加強國企的管理能力的提高，調(diào)動員工工作的積極性。內(nèi)控的評價體系涉及多個層面和多種業(yè)務(wù)，因此大家都是國企內(nèi)控管理的對象，都是需要受到監(jiān)管的，因此需要全員配合，不能單純依靠一個部門工作，要轉(zhuǎn)變方法，勇于創(chuàng)新，調(diào)動員工的廣泛參與，增強員工的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制意識的同時，也要增強全員對國企各業(yè)務(wù)層面的各類風(fēng)險進行更透徹的分析和評估，保證對控制政策和程序的完善性進行有效評價。

3.提高企業(yè)對風(fēng)險的應(yīng)對能力完善管理

要想讓企業(yè)能夠做到企業(yè)風(fēng)險的應(yīng)對能力最重要的就是能夠完善企業(yè)的管理體制，更好地提高企業(yè)對風(fēng)險的應(yīng)對能力，讓企業(yè)發(fā)展能夠在市場中長期立于不敗之地。第一，企業(yè)能夠成立專門的管理機構(gòu)，主要的工作就是能夠全面地為企業(yè)的風(fēng)險進行控制，包括企業(yè)內(nèi)部存在的潛在風(fēng)險。能夠引進相關(guān)的人才，能夠提高企業(yè)對市場的應(yīng)變能力。第二，企業(yè)應(yīng)該定期對內(nèi)部的風(fēng)險進行測評，能夠詳細(xì)地做好記錄工作，對于可能發(fā)生風(fēng)險的部門做好詳細(xì)的記錄工作，及時地處理。能夠?qū)ζ髽I(yè)的財務(wù)信息進行規(guī)范化的管理，建立完善的監(jiān)督體系，方便企業(yè)的財務(wù)管理工作的開展。

4.創(chuàng)新內(nèi)部控制評價體系，學(xué)習(xí)國內(nèi)外先進經(jīng)驗

雖然我國的內(nèi)控評價體系起步較晚，但是我們占有分享經(jīng)濟的優(yōu)勢，不能僅僅把內(nèi)控評價體系放在制度問題上，要推陳出新，強化制度執(zhí)行，細(xì)化評價項目，總結(jié)工作理念，增加具體實施措施，提高內(nèi)部控制評價工作的可行性。吸取國內(nèi)外先進的經(jīng)驗，不斷學(xué)習(xí)，創(chuàng)新理念，把自己學(xué)到的知識運用到國企的內(nèi)控的評價體系中，然后結(jié)合自身已有的項目，創(chuàng)新工作方法，制定屬于自己的新的內(nèi)控評價體系。

5.建立嚴(yán)格的監(jiān)督制度

能夠在企業(yè)中建立完善內(nèi)部監(jiān)督制度更有利于實現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作的進一步落實，能夠讓企業(yè)的各個部門都參與到內(nèi)部風(fēng)險的控制與管理工作中來，讓監(jiān)督部門能夠發(fā)揮其應(yīng)有的作用。首先，可以在企業(yè)中形成一個嚴(yán)格的審計制度，能夠保障審計部門的權(quán)威性與獨立性，更要賦予審計部門一定的權(quán)力，讓它們在發(fā)揮職能的時候能夠有權(quán)力，讓企業(yè)內(nèi)部的其他部門都能夠主動接受審計部門的監(jiān)督，這樣也有利于給企業(yè)的管理人員提供更為可靠的決策信息，避免發(fā)生風(fēng)險的可能。其次，可以將風(fēng)險管理工作與審計部門的工作相結(jié)合，能夠建立一個以風(fēng)險排查為導(dǎo)向的審計工作，讓審計部門的全體員工都參與到對風(fēng)險的預(yù)測中來，能夠讓審計部門也承擔(dān)起對企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督工作中來，從而能夠發(fā)揮審計部門的監(jiān)督職能，完善企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督制度，避免企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)生風(fēng)險。

6.從內(nèi)部控制的角度，努力提升人力資源管理

內(nèi)部控制是由人來制定的，同時也是靠人來實施。內(nèi)部控制效果的好壞，直接取決于內(nèi)部控制制定者與執(zhí)行者的誠信度、職業(yè)道德水準(zhǔn)和專業(yè)勝任能力。人力資源管理可以在內(nèi)部控制系統(tǒng)中體現(xiàn)人力資源管理的全部內(nèi)容和業(yè)務(wù)流程，從而使得人力資源管理工作得到優(yōu)化。人資源管理建設(shè)應(yīng)堅持“人本”理念，為職工的發(fā)展創(chuàng)造平臺，為職工的能力提升提供保障。從專業(yè)能力建設(shè)出發(fā)，以全面發(fā)展為落腳點，確保人力資源管理建設(shè)符合時代發(fā)展需求。在多元化的市場經(jīng)濟環(huán)境之下，人力資源的開發(fā)應(yīng)緊扣企業(yè)的發(fā)展需求，構(gòu)建命運共同體，為企業(yè)發(fā)展注入活力，為職工發(fā)展創(chuàng)設(shè)平臺，這樣的互促發(fā)展模式，更契合新時期的發(fā)展需求，實現(xiàn)人力資源管理科學(xué)化建設(shè)的重要保障。

三、結(jié)束語

市場經(jīng)濟在不斷發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)治理機制也將不斷的完善，尤其是企業(yè)的內(nèi)部控制制度將會在實踐中不斷完善和改進，制定出量身打造的內(nèi)部控制制度，以更好適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)控管理，使管理更加科學(xué)化、人性化、合理化，提升企業(yè)在市場中的核心競爭力，促進企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

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