關(guān)于完善社會綜合治稅機制建設(shè)的思考

摘 要：隨著社會主義市場經(jīng)濟建設(shè)不斷完善，我國經(jīng)濟狀況發(fā)生了較大變化，特別是全面推開營改增試點后，納稅人數(shù)量和稅收規(guī)模不斷擴大，經(jīng)濟主體結(jié)構(gòu)日益多元化，經(jīng)濟聯(lián)系也更加密切，客觀上加大了對稅源的監(jiān)控難度。本文總結(jié)了當(dāng)前社會綜合治稅現(xiàn)狀，分析綜合治稅存在不足并從機制建設(shè)、信息化建設(shè)和獎懲機制等方面提出完善對策。

關(guān)鍵詞：稅收、機制建設(shè)、法治、信息化

新的形勢下，僅僅依賴稅務(wù)部門難以實現(xiàn)對納稅人的全面征管，因此需要全社會共同努力，社會綜合治稅顯得尤為重要。近幾年，部分地區(qū)在綜合治稅工作方面進行有益探索并取得一定的成效，有力地促進了財政收入穩(wěn)定增長和稅收環(huán)境的持續(xù)優(yōu)化。本文圍繞社會綜合治稅的現(xiàn)狀和發(fā)展進行研究，探尋綜合治稅機制建設(shè)思路，同時提出幾點粗淺看法，以求達(dá)到拋磚引玉之效果。

一、社會綜合治稅開展成效分析

社會綜合治稅對于加強稅源管理、強化政府宏觀調(diào)控、增加地方財政收入、全面提升稅收征管水平等具有重要作用。近年來，逐步形成了政府主導(dǎo)、法制保障、部門合作、信息互通、全民參與的良好氛圍，社會綜合治稅實踐取得了一定成效。

（一）政府部門主導(dǎo)引領(lǐng)正確方向

完善的組織架構(gòu)是綜合治稅有效實施的先決條件，綜合治稅工作挑戰(zhàn)難度極大，地方政府在其中起到不可替代的作用。經(jīng)過多年探索，在部分地區(qū)形成了自上而下的系統(tǒng)性、完整性領(lǐng)導(dǎo)體系，部分省、市、縣等各級政府部門主導(dǎo)成立綜合治稅領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)綜合治稅的引導(dǎo)管理工作，形成區(qū)域統(tǒng)一覆蓋的整體，通過政府主導(dǎo)參與方式保障綜合治稅工作順利實施。

（二）法律制度建設(shè)確立法治保障

新稅收征管法第五條明確：“地方各級人民政府應(yīng)當(dāng)依法加強對本行政區(qū)域內(nèi)稅收征收管理工作的領(lǐng)導(dǎo)或者協(xié)調(diào)，支持稅務(wù)機關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)、 依照法定稅率計征稅額，依法征收稅款。各有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助稅務(wù)機關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)。稅務(wù)機關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，任何單位和個人不得阻撓?！蓖瑫r《預(yù)算法》和征管法實施細(xì)則也對各部門建立協(xié)稅制度并依法組織預(yù)算收入做了相關(guān)規(guī)定，為社會綜合治稅體系建立提供法律依據(jù)。

（三）強化部門合作營造外部環(huán)境

社會綜合治稅體系下，對部門合作協(xié)稅護稅的要求更高，通過國地稅、統(tǒng)計、財政等部門配合和密切溝通協(xié)調(diào)，過去好多靠稅務(wù)部門難以解決的難題迎刃而解。可以說稅收征管初步擺脫了稅務(wù)部門單打獨斗的局面，稅收征管的社會化不斷加強，形成了積極參與、齊抓共管的良好局面。既充分利用社會資源抓好稅收征管工作，又保證稅務(wù)部門在社會綜合治稅工作中的稅收主管地位。

（四）信息互通機制打造高效平臺

實行社會綜合治稅可以強化政府各部門間信息的交流與共享，政府各部門間的工作聯(lián)系更加密切，更有利于工作合力的形成。各地嘗試建立了各類社會綜合治稅信息共享平臺，初步打破了政府部門傳統(tǒng)的管理模式，在統(tǒng)一的信息管理平臺中處理和交換政府信息，形成內(nèi)容豐富權(quán)威性高的大數(shù)據(jù)信息，為政府做好涉稅業(yè)務(wù)決策提供可靠的參考，同時為政府更好做好社會服務(wù)提供全面高效的信息平臺。

二、綜合治稅機制建設(shè)存在不足

雖然綜合治稅取得一定成效，但是因為牽扯單位較多，在實際運行中還存在著協(xié)調(diào)難度大、平臺運用單薄、法治機制建設(shè)不完善、治稅手段單一等問題。

（一）綜合治稅基礎(chǔ)不牢。綜合治稅需要統(tǒng)籌各方力量，但是部分行政單位對綜合治稅了解較少，實際工作中依然維持過去稅款征收成效屬于稅務(wù)部門的思路，參與社會綜合治稅積極性不高，偶爾出現(xiàn)拖延或資料不全等情況，影響綜合治稅工作時效性。

（二）信息化水平不夠高。當(dāng)前的綜合治稅信息平臺建設(shè)，還停留在簡單的部門數(shù)據(jù)交換，缺乏大數(shù)據(jù)思維有效運用。同時由于部門數(shù)據(jù)接口不統(tǒng)一，信息交換不對稱以及部分?jǐn)?shù)據(jù)需要保密等原因，綜合治稅信息化建設(shè)相對遲緩，需要不斷進行優(yōu)化和調(diào)整。

（三）法治建設(shè)仍需完善。《中華人民共和國預(yù)算法》與《中華人民共和國稅收征收管理法》是綜合治稅的法治保障，但是法律條文規(guī)定缺少具體的運行程序，同時對社會機構(gòu)和組織的限制作用較弱。尤其是在當(dāng)前“放管服”大環(huán)境下，更需要法治建設(shè)進程的加快，以不斷改革和提升治理能力。

（四）現(xiàn)行手段相對單一。當(dāng)前綜合治稅手段仍以聯(lián)合辦稅和聯(lián)合打擊為主，但是通過識別和化解風(fēng)險等合作較少。宣傳方面合作同樣存在薄弱點，未深入開展聯(lián)合宣傳、聯(lián)合考核、豐富獎懲等措施，對涉稅部門和群眾協(xié)稅護稅積極定的調(diào)動作用不強。

三、完善社會綜合治稅機制的思考

對如何進一步完善制度、管理、激勵機制等方面的建設(shè)，和進一步發(fā)揮社會綜合治稅中各職能部門的作用，談幾點看法。

（一）完善綜合治稅管理機制

進一步擴大社會綜合治稅領(lǐng)導(dǎo)組范圍，加強對社會綜合治稅工作的領(lǐng)導(dǎo)。建立社會綜合治稅聯(lián)席會議制度，分析工作中存在的問題，研究解決問題的辦法，協(xié)調(diào)解決突出矛盾和問題并科學(xué)調(diào)配各種部門資源，提高辦事效率。

（二）強化信息交換平臺建設(shè)

借助現(xiàn)有的計算機網(wǎng)絡(luò)，建立信息交換平臺，定期交換涉稅信息，建立信息傳遞反饋制度，各責(zé)任單位填寫和反饋相關(guān)涉稅信息。及時做好有關(guān)信息資料進行歸類、分析工作，并將處理情況和結(jié)果反饋至提供涉稅資料的各成員單位，有序推進社會綜合治稅工作中信息化水平不斷提高。

（三）建立科學(xué)激勵獎懲機制

對積極參與社會綜合治稅，且協(xié)稅戶數(shù)成效顯著的部門給予獎勵。對工作配合不積極、支持不力的給予通報批評，在工作中不履行職責(zé)導(dǎo)致稅款流失的要按照有關(guān)法律法規(guī)追究相關(guān)部門和人員的責(zé)任。采取有效措施獎優(yōu)懲劣，充分調(diào)動部門參與積極性，營造依法治稅、協(xié)稅護稅氛圍。

參考文獻：

[1]社會綜合治稅實踐中的問題與對策[J].何文.當(dāng)代經(jīng)濟.2011（23）

[2]關(guān)于完善社會綜合治稅機制的探討[J].王韶華.財經(jīng)界.2010（02）

作者簡介：

巴巖松，出生年月：1990年5月，性別：男，民族：漢族，籍貫：山東省濱州市，學(xué)歷：研究生.endprint