中小企業(yè)內(nèi)部控制問題研究

摘 要：近幾年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，中小企業(yè)作為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的中堅(jiān)力量，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步做出了不可磨滅的功勞。在創(chuàng)業(yè)初期中小企業(yè)憑借自身靈活的優(yōu)勢(shì)往往非常成功，但是隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈，中小企業(yè)想要擴(kuò)大規(guī)模往往遭受阻礙，甚至面臨破產(chǎn)的危機(jī)，究其原因這與中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)薄弱有著千絲萬(wàn)縷的關(guān)聯(lián)。內(nèi)部控制機(jī)制不健全、監(jiān)管不到位，這會(huì)為企業(yè)發(fā)展帶來(lái)阻礙，甚至很大程度上降低了企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，所以內(nèi)部控制制度的完善應(yīng)當(dāng)引起中小企業(yè)的高度重視。幫助中小企業(yè)建立健全的內(nèi)部控制制度不僅對(duì)學(xué)術(shù)研究有重要的意義，而且對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著重要作用。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；對(duì)策研究

一、從中小企業(yè)發(fā)展來(lái)看，其內(nèi)部控制主要存在如下幾個(gè)問題：

1.內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)不健全

現(xiàn)多數(shù)中小民營(yíng)企業(yè)受自身規(guī)模限制，尚未設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，所以內(nèi)部控制制度不完善。還有一些企業(yè)雖然設(shè)置審計(jì)部門，但由于缺少專業(yè)審計(jì)人員或與其他部門職能平行，行使的是記賬、算賬、報(bào)賬的會(huì)計(jì)職能，或者審計(jì)工作僅停留在查錯(cuò)、防弊方面，故不能對(duì)企業(yè)內(nèi)部的管理工作做出公正客觀的評(píng)價(jià)，因此內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性不能得到保證，企業(yè)缺乏必要的內(nèi)部監(jiān)督。

2.內(nèi)部控制環(huán)境不合理

現(xiàn)有的中小民營(yíng)企業(yè)成立初始時(shí)基本按照《公司法》設(shè)立了股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層，一般來(lái)說，管理層的權(quán)利分配有相互制衡和約束的作用，但是中小企業(yè)由于股東人數(shù)有限，往往會(huì)出現(xiàn)身兼數(shù)職的情況，從而造成一人獨(dú)大的局面，致使董事會(huì)不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，破壞了董事會(huì)與經(jīng)理人之間委托代理的關(guān)系。甚至有些企業(yè)任人唯親，將親屬安排在重要的管理崗位，致使有能力的管理人才得不到重用，導(dǎo)致人才流失。監(jiān)事會(huì)成員因?yàn)楸O(jiān)事管理能力參差不齊，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理不了解，沒有發(fā)揮監(jiān)事會(huì)的作用。

3. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不重視

中小企業(yè)在其發(fā)展期間往往會(huì)忽略風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估這一環(huán)節(jié)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估沒有深刻的認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致企業(yè)缺乏適合自身的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，不能及時(shí)識(shí)別經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與內(nèi)部控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，由于沒有完善的風(fēng)險(xiǎn)防范體系，缺乏專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)構(gòu)和人員，通常是企業(yè)內(nèi)部管理層也就是家族成員商討作出決定，但是由于這些人員沒有應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的專業(yè)技能，也沒有解決風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)策略，僅僅憑借以往為數(shù)不多的經(jīng)驗(yàn)，很容易讓企業(yè)經(jīng)常處于沒有防備的風(fēng)險(xiǎn)之中，同時(shí)又不能科學(xué)理性的解決，最后很容易導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營(yíng)失控。在這個(gè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境瞬息萬(wàn)變的時(shí)代，企業(yè)沒有合理的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及應(yīng)對(duì)機(jī)制，一旦遭遇市場(chǎng)環(huán)境突變的沖擊，很難從眾多同行企業(yè)中脫穎而出。

二、面對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題我們有如下解決之策：

1.加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督與評(píng)審建設(shè)

中小企業(yè)應(yīng)本著務(wù)實(shí)、獨(dú)立的原則設(shè)立內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，任用有較高專業(yè)素養(yǎng)的人員，并且定期對(duì)內(nèi)部監(jiān)督人員的職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)技能進(jìn)行培訓(xùn)和考核。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨(dú)立的、董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)的審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)部門的職能應(yīng)高于其他部門并對(duì)董事會(huì)直接負(fù)責(zé)。中小企業(yè)由于規(guī)模的限制可設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)部門，受董事會(huì)的直接領(lǐng)導(dǎo)。企業(yè)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)應(yīng)隨著企業(yè)環(huán)境的不斷變化而變化，董事會(huì)應(yīng)定期阻止審計(jì)部門對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和工作進(jìn)行評(píng)價(jià)，這樣有助于企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制時(shí)出現(xiàn)的問題，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)健的發(fā)展。

2.建立合理的治理結(jié)構(gòu)

企業(yè)要想長(zhǎng)足發(fā)展必須建立科學(xué)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，這也是企業(yè)有效實(shí)施內(nèi)部控制的重要前提，同時(shí)健全的權(quán)責(zé)分配制度也是影響企業(yè)內(nèi)部控制的重要因素。公司的治理機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格按照公司的規(guī)定設(shè)立股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理層、監(jiān)事層，各部門相互監(jiān)督各司其職，相互制約職責(zé)明確，形成一個(gè)相互制約、適應(yīng)公司發(fā)展的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，最終達(dá)到促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)。與此同時(shí)，中小企業(yè)的管理層應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，提高自身的管理素質(zhì)，還要積極聘用經(jīng)驗(yàn)豐富的職業(yè)經(jīng)理人。

3.建立企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和控制能力關(guān)系到企業(yè)能否穩(wěn)健長(zhǎng)足的發(fā)展，中小企業(yè)尤其應(yīng)該注重企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，將風(fēng)險(xiǎn)劃分等級(jí)，認(rèn)真評(píng)估不同等級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)影響，根據(jù)不同級(jí)別的風(fēng)險(xiǎn)衡量企業(yè)的承受風(fēng)險(xiǎn)能力和風(fēng)險(xiǎn)收益，制定相應(yīng)的解決措施。提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防意識(shí)，建立健全的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和分析體制，加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，采用預(yù)防與控制相結(jié)合的方式，讓企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效控制。

在具體工作中，針對(duì)不同的中小型民營(yíng)企業(yè)，我們應(yīng)具體、科學(xué)地分析，準(zhǔn)確地把握其總體所處的生命周期階段，并結(jié)合企業(yè)規(guī)模、行業(yè)及業(yè)務(wù)特點(diǎn)，科學(xué)分析企業(yè)當(dāng)前的戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，分析企業(yè)所面臨的主要問題和矛盾，分析企業(yè)即將面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展的特點(diǎn)，遵循內(nèi)部控制的基本原則，科學(xué)建立內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，同時(shí)還要嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部管理方案，打造一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)才會(huì)有條不紊的進(jìn)行，在這個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展變幻莫測(cè)的市場(chǎng)環(huán)境下，企業(yè)才會(huì)蓬勃發(fā)展。

作者簡(jiǎn)介：

張韶，女，沈陽(yáng)理工大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院會(huì)計(jì)碩士研究生，研究方向：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)。endprint