『多證合一』后的涉稅事項

樊其國

『多證合一』后的涉稅事項

樊其國

從“三證合一”，到“五證合一”，再到推行“多證合一、一照一碼”，納稅人需要注意的是，必須盡快到主管稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)涉稅事項變更。那么，實行“多證合一”、“一照一碼”新登記模式后，企業(yè)辦證涉及哪些涉稅事項呢？

采集涉稅基礎(chǔ)信息

企業(yè)辦理涉稅事宜時，稅務(wù)機關(guān)會及時核對納稅人信息，對于工商登記已采集信息，稅務(wù)機關(guān)不再重復(fù)采集。其他必要涉稅基礎(chǔ)信息，可在企業(yè)辦理有關(guān)涉稅事宜時，及時采集，陸續(xù)補齊。發(fā)生變化的，由企業(yè)直接向稅務(wù)機關(guān)申報變更，稅務(wù)機關(guān)及時更新稅務(wù)系統(tǒng)中的企業(yè)信息。實行“多證合一、一照一碼”登記模式的企業(yè)辦理變更稅務(wù)登記時，對涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營地、財務(wù)負(fù)責(zé)人、核算方式等涉稅基礎(chǔ)信息發(fā)生變化的，由企業(yè)直接向稅務(wù)機關(guān)申報變更，稅務(wù)機關(guān)及時更新稅務(wù)系統(tǒng)中的企業(yè)信息，并將變更信息交換至企業(yè)登記機關(guān)。需要采集補錄涉稅基礎(chǔ)信息包括房產(chǎn)、土地、車船等財產(chǎn)信息，銀行賬號、財務(wù)負(fù)責(zé)人信，核算方式、從業(yè)人數(shù)、會計制度、代扣代繳代收代繳稅款業(yè)務(wù)情況等其他補充信息。納稅人辦理增值稅一般納稅人登記事項的，應(yīng)采集全部補充信息。辦稅服務(wù)廳根據(jù)納稅人提供的資料和信息，在稅收征管系統(tǒng)中錄入補充信息。補充信息全部采集完畢后，打印補充信息，交納稅人簽章確認(rèn)。納稅人無法當(dāng)場簽章確認(rèn)的，將打印的補充信息交納稅人，提示納稅人在下次辦理涉稅事宜時返還已經(jīng)簽章確認(rèn)的補充信息。

更換稅務(wù)登記證號

在辦證中心“多證合一”窗口辦理好換證變更后，企業(yè)必須到所轄國稅分局辦稅服務(wù)廳變更稅號。因為換證后原稅務(wù)登記證號將變更為統(tǒng)一社會信用代碼，這將對企業(yè)的發(fā)票認(rèn)證、開票、申報等帶來不便。如：稅號變更后舊稅號的進項發(fā)票將無法通過認(rèn)證、舊稅號認(rèn)證的發(fā)票與開具的發(fā)票次月申報時無法下載數(shù)據(jù)通過正常申報。變更稅號需要攜帶的資料：營業(yè)執(zhí)照新證原件、公章、法人章；U盤、發(fā)票領(lǐng)用簿、已領(lǐng)用未驗舊的手工發(fā)票、已領(lǐng)用未驗舊的網(wǎng)絡(luò)發(fā)票（機打三聯(lián)普通發(fā)票、出口發(fā)票）、稅控專用設(shè)備、已開具最后一份稅控發(fā)票、未開具空白稅控發(fā)票。

辦理稅控設(shè)備變更

沒有稅控設(shè)備（白色的金稅盤或黑色的稅控盤）的企業(yè)，需要重新簽訂委托繳稅協(xié)議（TIPS），重新刻制發(fā)票專用章，涉及企業(yè)名稱變更的企業(yè)，需要重新刻制企業(yè)公章。對于有稅控設(shè)備的企業(yè)，需要重新簽訂委托繳稅協(xié)議，重新刻制發(fā)票專用章，涉及企業(yè)名稱變更的企業(yè)，需要重新刻制企業(yè)公章。在國稅系統(tǒng)變更成新的18位稅號（即營業(yè)執(zhí)照上的統(tǒng)一社會信用代碼）后，企業(yè)需辦理稅控設(shè)備內(nèi)稅號及相關(guān)信息的變更，屆時將有短信或電話通知變更，亟需變更的企業(yè)可以聯(lián)系辦稅服務(wù)廳查詢國稅系統(tǒng)內(nèi)的稅號是否已變?yōu)樾露愄?，變?yōu)樾露愄柡蟛趴赊k理稅控設(shè)備變更。

開設(shè)繳稅銀行賬戶

簽署銀行劃款三方協(xié)議，開設(shè)稅款劃款對公賬戶。一旦納稅人完成納稅申報后，稅款可從銀行直接劃轉(zhuǎn)入庫。具體辦理過程如下：納稅人要到辦稅服務(wù)廳取得一份加蓋主管稅務(wù)機關(guān)公章的協(xié)議書（一式三聯(lián)），加蓋本公司單位公章，到銀行開設(shè)對公賬號。銀行在協(xié)議書上蓋章并留存一聯(lián)，退回兩聯(lián)。將銀行蓋章的協(xié)議送到辦稅服務(wù)廳，工作人員確認(rèn)后錄入稅務(wù)征管系統(tǒng)并留存一聯(lián)。此時，需要向辦稅服務(wù)廳工作人員詢問自己網(wǎng)絡(luò)報稅的網(wǎng)址，以及用戶名和密碼，使用用戶名和密碼嘗試登錄。

提報資料報送備案

企業(yè)領(lǐng)取“一照一碼”營業(yè)執(zhí)照并辦理了相關(guān)涉稅信息的補充登記后，應(yīng)將財務(wù)、會計處理辦法報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。提報資料包括《財務(wù)會計制度及核算軟件備案報告書》，使用計算機記賬的，提供軟件使用說明書原件及復(fù)印件。在領(lǐng)取“一照一碼”營業(yè)執(zhí)照后，應(yīng)當(dāng)及時向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告全部賬號。提報資料包括：《納稅人存款賬戶賬號報告表》、銀行開戶許可證或賬戶賬號開立證明原件及復(fù)印件。

申請納稅人資格登記

按照我國現(xiàn)行的營改增管理模式，對增值稅納稅人實行分類管理，將納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人與一般納稅人的劃分，以年應(yīng)稅銷售額及會計核算是否健全，能否提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料為主要標(biāo)準(zhǔn)。其計稅方法、憑證管理、核算要求等方面都不同，需作區(qū)別對待。企業(yè)被認(rèn)定為增值稅一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，其適用稅率將有所不同，直接對應(yīng)繳稅款產(chǎn)生重要影響。增值稅納稅人“身份”不能自行選擇，一般納稅人認(rèn)定要注意新規(guī)則，應(yīng)主動適應(yīng)營改增試點的稅務(wù)要求，正確選擇營改增試點納稅人身份，并及時向其主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人資格登記事項。增值稅一般納稅人資格實行登記制，實行“一照一碼”以后，新設(shè)企業(yè)登記事項由增值稅納稅人向其國稅主管稅務(wù)機關(guān)辦理。小規(guī)模納稅人以及新開業(yè)的納稅人，可以向國稅主管稅務(wù)機關(guān)申請增值稅一般納稅人登記。

申請稅種登記核定

稅種，是指一國稅收體系中的具體稅收種類，是基本的課稅單元。構(gòu)成一個稅種的主要因素有征稅對象、納稅人、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、繳納方法、減稅、免稅及違章處理等。納稅人從事的行業(yè)多種多樣，需要申報繳納的稅種、稅目也各不相同，因此需要根據(jù)納稅人的實際經(jīng)營范圍進行明確，這個過程就是稅種登記。目前我國稅收按課稅對象為標(biāo)準(zhǔn)分類分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財產(chǎn)稅、行為稅五大類。納稅人應(yīng)建立會計賬簿、依法使用發(fā)票，進行會計核算，按登記的稅種分別編制、報送申報表，將每個稅種應(yīng)該繳納的稅款信息傳遞到稅務(wù)機關(guān)，稅務(wù)機關(guān)以此信息作為主要的稅款征收依據(jù)。稅務(wù)機關(guān)對接收的新登記注冊戶應(yīng)開展納稅身份甄別，確認(rèn)負(fù)有納稅義務(wù)的，及時納入稅收管理。對稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部管理而言，稅種登記作為稅務(wù)登記的一部分，稅收征管系統(tǒng)自動按稅種登記信息生成應(yīng)申報信息。稅務(wù)機關(guān)審核確定納稅人所適用的稅種、稅目、稅率、報繳稅款的期限和征收方式和繳庫方式等此外，納稅人若出現(xiàn)新的稅種需要申報，應(yīng)當(dāng)主動到稅務(wù)機關(guān)辦理新的稅種登記。納稅人應(yīng)申報稅種發(fā)生變化，企業(yè)應(yīng)主動向稅務(wù)機關(guān)申報變更，提交新的稅種登記。由稅務(wù)機關(guān)進行審核確認(rèn)，及時更新稅務(wù)系統(tǒng)中的企業(yè)信息，并在征管系統(tǒng)中進行稅種維護。

申請領(lǐng)購所需發(fā)票

“一照一碼”制度實施后，納稅人主動與稅務(wù)機關(guān)直接接觸的是申領(lǐng)發(fā)票。今后，發(fā)票管理將取代稅務(wù)注冊登記，成為整個稅收管理的基礎(chǔ)。納稅人首次領(lǐng)購發(fā)票，屬稅務(wù)行政許可，需按照稅務(wù)機關(guān)公示的要求，向主管稅務(wù)機關(guān)提交如下資料：《稅務(wù)行政許可申請表》；《領(lǐng)取發(fā)票領(lǐng)購簿申請書》；財務(wù)專用章或發(fā)票專用章印模；《領(lǐng)購發(fā)票申請表》；經(jīng)辦人身份證明；《營業(yè)執(zhí)照》副本。

納稅人首次領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票，除提供上述材料外，還需提交以下資料：一般納稅人資格證明原件及復(fù)印件；申請防偽稅控增值稅專用發(fā)票最高開票限額的《稅務(wù)行政許可決定書》；已購置防偽稅控開票系統(tǒng)設(shè)備的證明材料；《防偽稅控機企業(yè)發(fā)票用量審核表》。

經(jīng)稅務(wù)機關(guān)許可，發(fā)給納稅人《準(zhǔn)予稅務(wù)行政許可決定書》或《不予稅務(wù)行政許可決定書》、《發(fā)票領(lǐng)購簿》。納稅人憑《發(fā)票領(lǐng)購簿》核定的票種及數(shù)量領(lǐng)購發(fā)票。

申報清稅辦理注銷

“多證合一”后，納稅人辦理注銷時，須向國稅、地稅任何一方主管稅務(wù)機關(guān)申報清稅，持稅務(wù)機關(guān)出具的《清稅證明》，再向登記機關(guān)申請辦理注銷登記。已實行“多證合一、一照一碼”登記模式的企業(yè)辦理注銷登記，須先向稅務(wù)主管機關(guān)申報清稅，填寫《清稅申報表》。稅務(wù)機關(guān)受理后應(yīng)將企業(yè)清稅申報信息同時傳遞給另一方稅務(wù)機關(guān)，國稅、地稅稅務(wù)主管機關(guān)按照各自職責(zé)分別進行清稅，限時辦理。清稅完畢后，一方稅務(wù)機關(guān)及時將本部門的清稅結(jié)果信息反饋給受理稅務(wù)機關(guān)，由受理稅務(wù)機關(guān)根據(jù)國稅、地稅清稅結(jié)果向納稅人統(tǒng)一出具《清稅證明》，并將信息共享到交換平臺。在清稅后，經(jīng)舉報等線索發(fā)現(xiàn)少報、少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)將相關(guān)信息傳至登記機關(guān)，納入“黑名單”管理。在過渡期內(nèi)，未換發(fā)“多證合一、一照一碼”營業(yè)執(zhí)照的納稅人辦理注銷，仍按原程序辦理。

辦理申報納稅事宜

辦完首次涉稅業(yè)務(wù)后，按時、按期、持續(xù)申報納稅，是納稅人尤其需要重視的關(guān)鍵事項。納稅申報時，納稅人可以選擇網(wǎng)上申報或到辦稅服務(wù)廳申報。辦理國稅網(wǎng)上申報，請攜帶營業(yè)執(zhí)照等資料前往電信運營商（電信、移動、聯(lián)通）營業(yè)廳開通VPDN網(wǎng)上申報服務(wù)。實行“一照一碼”登記模式后，納稅人在辦理工商登記，領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照時，等同于辦理了稅務(wù)登記證，應(yīng)在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)將其財務(wù)、會計制度或財務(wù)、會計處理辦法報送主管稅務(wù)機關(guān)備案，在開立存款賬戶之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報告全部賬號，并按規(guī)定進行申報納稅。辦理過首次涉稅業(yè)務(wù)的納稅人，要依照稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容申報納稅。一般來說，新辦企業(yè)第一次納稅申報的所屬期應(yīng)為首次辦理涉稅業(yè)務(wù)的次月。

8月8日，大雨剛過，湖北省丹江口市國稅局相關(guān)人員踏著泥濘積水，實地調(diào)研走訪六里坪鎮(zhèn)的部分企業(yè)，積極協(xié)調(diào)解決企業(yè)發(fā)展中遇到的稅務(wù)難題。（圖/文：丹江口國）