淺談營改增對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響及對策

譚志蓉

摘 要 隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國的稅務(wù)制度也得到了相應(yīng)的完善。其中營改增的實(shí)施對企業(yè)財(cái)務(wù)管理也產(chǎn)生了影響，為了企業(yè)更好的發(fā)展，其中營改增對財(cái)務(wù)管理的影響進(jìn)行分析并探尋有效的解決對策。

關(guān)鍵詞 營改增 財(cái)務(wù)管理 影響 對策

1營改增對財(cái)務(wù)管理的影響

1.1對企業(yè)財(cái)務(wù)分析的影響

首先企業(yè)購進(jìn)的固定資產(chǎn)會影響企業(yè)的現(xiàn)金流，同時在繳稅的時候會產(chǎn)生大量的增值稅抵扣，使現(xiàn)金流減少。其次營改增會使企業(yè)的成本降低，使企業(yè)的營業(yè)稅稅額減少，從而企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流就會上升。再次企業(yè)短期的融資現(xiàn)金流量會增加，但是長期來看，融資的階段性特征及其利息會導(dǎo)致企業(yè)的現(xiàn)金流量減少，從而影響企業(yè)的負(fù)債率。企業(yè)的現(xiàn)金流量反映的是企業(yè)短期的現(xiàn)金流量，直接反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，和資產(chǎn)負(fù)債率成反比。

1.2對企業(yè)會計(jì)核算的影響

從會計(jì)核算上來看，營改增后相關(guān)收入、相關(guān)成本及稅金的核算都出現(xiàn)較大的變化，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理也需要相應(yīng)的調(diào)整。另外營改增的實(shí)施對混合經(jīng)營的企業(yè)而言，會計(jì)核算的要求更加高，若混合經(jīng)營的企業(yè)不能區(qū)分經(jīng)營的性質(zhì)，無法核算各類業(yè)務(wù)明細(xì)，則要求企業(yè)按稅率最高的稅種進(jìn)行計(jì)算。由于目前服務(wù)類企業(yè)大多屬于混合經(jīng)營性質(zhì)，所以對于中小型企業(yè)而言，為降低負(fù)稅，需要盡可能的對不同的稅種的業(yè)務(wù)分別進(jìn)行核算。

1.3對企業(yè)負(fù)稅的影響

營改增后重復(fù)征稅的問題得到了有效的解決，同時營改增也有利于我國稅務(wù)制度的完善和改革，并且進(jìn)一步的與國際稅收制度接軌，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展，能夠在國際貿(mào)易與跨過公司經(jīng)濟(jì)交往中有著良好的保證。營改增對稅納稅人也是有利：一類是營改增試點(diǎn)的小規(guī)模納稅人，由原營業(yè)稅稅率3%或5%，改增值稅后稅負(fù)下降為2%；另一類是增值稅一般納稅人，原來不能抵扣稅額的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，隨著營改增的實(shí)施，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額增加，同時運(yùn)輸費(fèi)用的抵扣比例也增加了。

1.4對發(fā)票管理的影響

營改增后，相關(guān)發(fā)票種類變化，給發(fā)票管理也帶來了改變。營改增之前服務(wù)業(yè)企業(yè)只需要開具服務(wù)業(yè)的稅票即可，但是營改增后，因?yàn)榇嬖谶M(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額的區(qū)別，所以企業(yè)的發(fā)票管理出現(xiàn)了新的規(guī)范要求。增值稅發(fā)票管理分小規(guī)模納稅人和一般納稅人。對于小規(guī)模納稅人只需要開普通發(fā)票，并且發(fā)票管理與營改增之前基本相同；而對一般納稅人來說，有專用發(fā)票和普通發(fā)票兩種，對于它們使用范圍稅務(wù)部門也有不同的規(guī)定。因?yàn)樵鲋刀愔写嬖诙愂盏挚郏匀绻@兩種發(fā)票不規(guī)范的使用會造成稅金上繳不一樣，從而使企業(yè)可能承擔(dān)法律責(zé)任。另外兩種稅收制度的發(fā)票限額不一樣，一般的發(fā)票限額比較低，而現(xiàn)在認(rèn)定的增值稅稅額僅有10萬元，這對服務(wù)業(yè)來說是一個很低的額度，如果去稅務(wù)部門申請大額度的發(fā)票需要很長的時間，這對服務(wù)業(yè)是一個很大的損失。所以采用增值稅制度，發(fā)票管理和規(guī)范使用是每個企業(yè)每個行業(yè)必須重視的。

2營改增對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對策

2.1致力于財(cái)務(wù)分析的完善

為了更好的適應(yīng)和實(shí)施營改增，作為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員，必須結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況對企業(yè)財(cái)務(wù)流程進(jìn)行改進(jìn)，同時對財(cái)務(wù)分析進(jìn)行完善。營改增讓企業(yè)改變了以往的財(cái)務(wù)管理狀況，改變了企業(yè)管理中的業(yè)務(wù)處理步驟，使企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表更加科學(xué)化、復(fù)雜化。營改增使企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員不能夠根據(jù)以往的報(bào)表編制計(jì)劃，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，給企業(yè)財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量提出的挑戰(zhàn)。因此營改增之后必須建立有關(guān)企業(yè)增值稅的明細(xì)賬，并結(jié)合會計(jì)核算的結(jié)構(gòu)制定針對性的策略，以更好的應(yīng)對由于營改增的實(shí)施給財(cái)務(wù)分析帶來的影響，加強(qiáng)對營改增正常的關(guān)注，從而在享受各種新的優(yōu)惠政策的同時應(yīng)對其帶來的挑戰(zhàn)，并制定詳細(xì)的戰(zhàn)略應(yīng)對計(jì)劃，使企業(yè)管理人員更準(zhǔn)確的了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。

2.2對企業(yè)財(cái)務(wù)核算管理制度進(jìn)行完善

營改增后，企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表受到的影響也就是對會計(jì)核算產(chǎn)生的影響，企業(yè)應(yīng)根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則不斷優(yōu)化企業(yè)的會計(jì)財(cái)務(wù)核算，根據(jù)增值稅的特點(diǎn)，將企業(yè)增值稅產(chǎn)生的過程進(jìn)行真實(shí)細(xì)致的記錄，在日常產(chǎn)生工作中能夠根據(jù)增值稅專用發(fā)票對相關(guān)的稅額進(jìn)行記錄，明確營改增后與營改增之前收入成本的不同記賬方式，強(qiáng)化內(nèi)部稅務(wù)管理工作，增強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理水平。同時營改增的實(shí)施包括了企業(yè)的營銷、服務(wù)、財(cái)務(wù)管理等多方面。因而對于現(xiàn)代企業(yè)來說是一種極大的考驗(yàn)，加上營改增的實(shí)施引起企業(yè)稅務(wù)的變化，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)核算管理難以一時適應(yīng)。為了更好的適應(yīng)營改增對企業(yè)帶來的影響，作為企業(yè)必須對企業(yè)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)核算管理制度進(jìn)行不斷完善，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作順利開展，同時更好的適應(yīng)營改增給企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作帶來的影響。

2.3樹立良好的納稅籌劃意識

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員要樹立良好的納稅籌劃意識，在保證合理、合法的前提下，把企業(yè)的稅務(wù)降到最低。企業(yè)也可以根據(jù)自身的實(shí)際情況，由內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)稅務(wù)管理制度，有效的利用營改增中的優(yōu)惠政策和減免政策。另外營改增稅務(wù)制度中存在進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的情況，所以企業(yè)在選擇原材料供應(yīng)商時，必須確保所選的企業(yè)的財(cái)務(wù)管理程序的完善性，并能開具全套的增值稅發(fā)票；這樣就能借助營改增實(shí)施下帶來的優(yōu)惠政策達(dá)到拓寬客源的目的，同時實(shí)現(xiàn)稅務(wù)的合理轉(zhuǎn)移。

3結(jié)論

營改增對于企業(yè)而言是機(jī)遇也是挑戰(zhàn)，更是嚴(yán)峻的考驗(yàn)，企業(yè)要想保持良好的發(fā)展態(tài)勢就需要不斷地增強(qiáng)自身財(cái)務(wù)管理能力然后制定相應(yīng)的對策，這樣才能在營改增的背景下不斷的發(fā)展和提升自己，同時促進(jìn)自身的可持續(xù)性發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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