企業(yè)應(yīng)收賬款管理與風(fēng)險(xiǎn)防范
——以奧美泛亞貨運(yùn)代理有限公司為例

文/劉開鑫，武漢學(xué)院

企業(yè)應(yīng)收賬款管理與風(fēng)險(xiǎn)防范
——以奧美泛亞貨運(yùn)代理有限公司為例

文/劉開鑫，武漢學(xué)院

應(yīng)收賬款是企業(yè)（或單位）銷售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)向購貨單位或個(gè)人收取的款項(xiàng)。我國企業(yè)的大多數(shù)研究也只傾向于應(yīng)收賬款管理的某一單獨(dú)領(lǐng)域或方面。截至目前，我國的信用制度不是很完善，甚至有的企業(yè)因?qū)?yīng)收賬款管理執(zhí)行不到位而引起資金鏈斷裂，以至于使企業(yè)面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

國際貨運(yùn)代理行業(yè)；應(yīng)收賬款；奧美泛亞貨運(yùn)代理有限公司

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化趨勢(shì)的不斷發(fā)展和國內(nèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的日趨成熟，我國企業(yè)的發(fā)展受到了嚴(yán)重的沖擊，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)無所不在。在競(jìng)爭(zhēng)如此激烈的環(huán)境下求發(fā)展，企業(yè)只能通過不斷擴(kuò)大銷售和增加市場(chǎng)份額來滿足生存的需要。對(duì)現(xiàn)代企業(yè)來說，賒銷是一種作為商業(yè)信用而被普遍采用的擴(kuò)大銷售和增加市場(chǎng)份額的方法。企業(yè)通過大量的應(yīng)收賬款，從一定程度上解決了銷量不足的問題，從而也達(dá)到了擴(kuò)大市場(chǎng)份額的目的，但如果應(yīng)收賬款管理不善，卻可能會(huì)帶來壞賬損失、資金成本和管理成本增加等風(fēng)險(xiǎn)。

1 應(yīng)收賬款相關(guān)理論概述

1.1 概念

應(yīng)收賬款是企業(yè)因?qū)ν怃N售產(chǎn)品、供應(yīng)勞務(wù)等應(yīng)向購貨或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。

1.2 形成原因

（1）應(yīng)收賬款的外部形成原因

①企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的影響。

②企業(yè)缺少產(chǎn)品創(chuàng)新和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

③企業(yè)銷售產(chǎn)品與回收貨款在時(shí)間上形成的差異。

（2）應(yīng)收賬款的內(nèi)部形成原因

①實(shí)現(xiàn)銷售交易和款項(xiàng)回收的時(shí)間差異。

②從企業(yè)債權(quán)方的方面來看。一方面，我國企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營觀念缺乏創(chuàng)新，只抓生產(chǎn)、銷售、產(chǎn)值的觀念，盲目賒銷，并以利潤最大化或產(chǎn)值最大化為企業(yè)目標(biāo)，而忽視了對(duì)應(yīng)收賬款的管理；另一方面，企業(yè)各相關(guān)職能部門的責(zé)任不夠明確，存在互相推脫的現(xiàn)象，對(duì)企業(yè)如何開拓市場(chǎng)、提高市場(chǎng)占有率、掌握客戶欠款信息等方面的問題還未明朗，尤其是當(dāng)企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模后，在全國設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，形成了自己的一套銷售網(wǎng)絡(luò)后，如果應(yīng)收賬款管理不到位的話，會(huì)加大企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

2 企業(yè)應(yīng)收賬款存在的問題

2.1 應(yīng)收賬款的事前問題

公司目前沒有設(shè)專門的信用管理部門，客戶資料收集、信用調(diào)查等功能完全從屬于銷售部的自身管理，而銷售部主要目的是銷售，因此，信用管理制度缺失，幾乎處于無信用管理的狀態(tài)。信用銷售是壞賬形成的起因，企業(yè)在進(jìn)行信用銷售前首先應(yīng)該進(jìn)行詳細(xì)的信用調(diào)查，評(píng)估客戶的信用等級(jí)和資信程度。

2.2 應(yīng)收賬款的事中問題

2.2.1 對(duì)陳欠款催收缺乏有效的手段

對(duì)應(yīng)收賬款，公司并沒有采取有效措施，要求相關(guān)部門和營銷人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款，截止到2013年12月該公司1年以上應(yīng)收賬款高達(dá)20%，這些逾期應(yīng)收賬款形成的原因多種多樣，雖然采取了一些措施，但收效不大。

2.2.2 對(duì)賬齡日常管理不及時(shí)

應(yīng)收賬款作為流動(dòng)資產(chǎn)的一個(gè)項(xiàng)目，是否保持流動(dòng)性是判斷應(yīng)收賬款質(zhì)量的關(guān)鍵。因此，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析是一項(xiàng)必不可少的分析手段。逾期應(yīng)收賬款的產(chǎn)生通常是由于客戶已沒有能力償付或是不愿意償付。

2.3 應(yīng)收賬款的事后問題

2.3.1 內(nèi)部控制薄弱

應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度是指企業(yè)為了經(jīng)營活動(dòng)的有效進(jìn)行，保證應(yīng)收賬款的安全與完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與弊端，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、準(zhǔn)確而制定的制度。它貫穿于企業(yè)應(yīng)收賬款管理的各個(gè)方面。內(nèi)部控制制度薄弱，財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門缺乏溝通，問題不能及時(shí)暴露，造成企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下，賬齡老化，無人問津。大量的應(yīng)收賬款對(duì)不上、收不回，發(fā)生壞賬無人負(fù)責(zé)，使執(zhí)行力大打折扣。究其原因主要是缺乏嚴(yán)格的內(nèi)部控制。

2.3.2 缺乏部門間的核對(duì)和相互監(jiān)控

奧美泛亞貨運(yùn)代理有限公司主要有生產(chǎn)部、安監(jiān)部、機(jī)電部、財(cái)務(wù)部、綜合辦、工會(huì)和公司黨委辦公室。其中財(cái)務(wù)部共有四人，三人是高中生，根本沒有學(xué)過會(huì)計(jì)方面的知識(shí)，僅有一人在大專時(shí)是會(huì)計(jì)專業(yè)。也就是說，整個(gè)財(cái)務(wù)部僅有一人有過系統(tǒng)的財(cái)會(huì)方面知識(shí)的學(xué)習(xí)。

3 企業(yè)應(yīng)收賬款管理的建議措施

3.1 加強(qiáng)應(yīng)收賬款事前管理

建立具體的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制評(píng)價(jià)流程。公司應(yīng)每年度建立本單位應(yīng)收賬款內(nèi)控評(píng)價(jià)問卷調(diào)查表制度，有利于企業(yè)各相關(guān)部門及時(shí)掌握年度應(yīng)收賬款變化情況。例如，通過對(duì)企業(yè)銷售部門制定的銷售政策、信用政策進(jìn)行評(píng)價(jià)等可以了解企業(yè)在銷售方面的內(nèi)控情況，以便對(duì)客戶進(jìn)行信用動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)，及時(shí)更新客戶范圍，尤其是對(duì)其信用評(píng)價(jià)較差的客戶終止往來；通過對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備方面的內(nèi)控評(píng)價(jià)，企業(yè)可以掌握最新的應(yīng)收賬款賬齡情況，如對(duì)超過3年以上或金額重大的應(yīng)收賬款，企業(yè)就要安排相關(guān)人員對(duì)其積極催收；企業(yè)對(duì)其壞賬準(zhǔn)備計(jì)提制度進(jìn)行內(nèi)控評(píng)價(jià)，可以看出是否對(duì)經(jīng)催收確實(shí)難以收回的應(yīng)收賬款按照制度規(guī)定計(jì)提了一定金額的壞賬準(zhǔn)備，有無虛增利潤、夸大經(jīng)營成果的情況等。

3.2 加強(qiáng)應(yīng)收賬款事中管理

不相容崗位的管理是指將銷售合同的承辦崗位與審批崗位分離、銷售合同的承辦崗位與印章管理崗位分離、銷售合同的審批崗位與印章管理崗位分離、銷售合同的付款崗位與審批崗位分離等，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)以上這些不相容崗位的管理。

3.3 加強(qiáng)應(yīng)收賬款事后管理

對(duì)內(nèi)部產(chǎn)業(yè)公司之間應(yīng)收賬款全面進(jìn)行清理，解決內(nèi)部欠賬問題。尤其是一年以上欠賬，對(duì)于下屬單位無法協(xié)調(diào)的，由局和產(chǎn)業(yè)公司總部統(tǒng)一協(xié)調(diào)處理、解決內(nèi)部應(yīng)收欠賬問題。

4 結(jié)語

應(yīng)收賬款，是企業(yè)因銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)而應(yīng)向購貨方、接收勞務(wù)的單位或個(gè)人收取的款項(xiàng)。形成應(yīng)收賬款的直接原因是賒銷。雖然大多數(shù)企業(yè)希望現(xiàn)銷而不愿賒銷，但是面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)，為了穩(wěn)定自己的銷售渠道、擴(kuò)大產(chǎn)品銷路、減少存貨、增加收入，不得不面向客戶提供信用業(yè)務(wù)。尤其是國際貨運(yùn)代理企業(yè)，由于行業(yè)特點(diǎn)，應(yīng)收賬款占其資產(chǎn)總額的比重大，甚至要大于其注冊(cè)資本金，應(yīng)收賬款管理的好壞直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、現(xiàn)金流量甚至企業(yè)的生存問題，因此加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理十分重要。

[1]袁秀蘭.當(dāng)前企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀與對(duì)策.[J]會(huì)計(jì)之友2005 年第 5 期 A