京津冀一體化中產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整對(duì)天津市地方稅收收入的影響與政策分析

劉 璐

(天津財(cái)經(jīng)大學(xué) 天津 300000)

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京津冀一體化中產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整對(duì)天津市地方稅收收入的影響與政策分析

劉 璐

(天津財(cái)經(jīng)大學(xué) 天津 300000)

本文分析了天津市經(jīng)濟(jì)發(fā)展、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與稅收收入的現(xiàn)狀，采用回歸分析方法分析了天津市三次產(chǎn)業(yè)總增加值與稅收總收入的關(guān)系以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變化與稅收收入的關(guān)系，并從探索京津冀協(xié)調(diào)發(fā)展背景下財(cái)稅管理的新機(jī)制、爭(zhēng)取政策重構(gòu)地方稅體系、增強(qiáng)自身稅收收入能力以及促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整與稅收增長(zhǎng)協(xié)調(diào)發(fā)展等方面提出對(duì)策。

產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整；地方稅收收入；政策分析

一、天津市的經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀分析

(一)天津市經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r。在近六年間，受宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)影響，天津市的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨于平穩(wěn)增長(zhǎng)，2010年從增速頂峰值17.4%逐漸下降,2013年下降為13.8%,2015年天津市GDP增速為9.3%。不斷接近全國(guó)6.9%的平均水平。

(二)天津市產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)狀況。根據(jù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，天津市近年來(lái)對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的政策逐步趨于完善。天津是歷史悠久傳統(tǒng)的工業(yè)化城市，第二產(chǎn)對(duì)生產(chǎn)總值的貢獻(xiàn)一直占據(jù)大部分。從2005年第二產(chǎn)業(yè)貢獻(xiàn)率占據(jù)主導(dǎo)，達(dá)到65.2%，隨后十年間一直保持在55%到65%之間。直到2015年貢獻(xiàn)率第三產(chǎn)業(yè)超過(guò)第二產(chǎn)業(yè)的，分別為52.03%和46.7%。天津已成功實(shí)現(xiàn)了“二三一”模式到“三二一”模式的轉(zhuǎn)變。

二、天津市地方稅稅收收入與產(chǎn)業(yè)稅收規(guī)模情況

(一)天津市地方稅收入和地方財(cái)力情況概述

圖1

2005年到2014年十年間非稅收入占全口徑財(cái)政收入的比例也在逐年攀升，非稅收入占比在2012年達(dá)到46.2%，2013年突破突破50%達(dá)到52.3%，2014年略有降低，非稅收入占比為48.6%(圖1)。

(二)天津市稅收規(guī)模的情況分析。進(jìn)一步研究發(fā)現(xiàn)，在2005-2010這幾年，第二產(chǎn)業(yè)稅收貢獻(xiàn)的增速為64.5%比第三產(chǎn)業(yè)的要快，體現(xiàn)出了天津市的工業(yè)化地位。2010年之后，第三產(chǎn)業(yè)的稅收規(guī)模增速逐漸上升，達(dá)到了22.8%，再加上政府對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整力度，第三產(chǎn)業(yè)是稅收來(lái)源和政府收入的重要支撐。

三、天津市經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)與稅收收入變動(dòng)的實(shí)證檢驗(yàn)

(一)稅收收入與產(chǎn)業(yè)增加值的關(guān)系檢驗(yàn)

我們假定模型為稅收收入作為因變量，三次產(chǎn)業(yè)的增加量作為自變量：

LNI=β1LNYI+β2LNER+β3LNSAN+C

其中I為總稅收收入，YI，ER，SAN分別代表第一產(chǎn)業(yè)增加值，第二產(chǎn)業(yè)增加值，第三產(chǎn)業(yè)增加值。運(yùn)用Eviews進(jìn)行回歸分析得出結(jié)果如圖2.

圖2

第一產(chǎn)業(yè)增加值變量t值為0.0406，對(duì)稅收收入不顯著，原因有可能是取消了農(nóng)業(yè)稅帶來(lái)的影響?；貧w系數(shù)R2=0.88，說(shuō)明稅收收入的增加可被三次產(chǎn)業(yè)規(guī)模解釋的部分高達(dá)88%。第三產(chǎn)業(yè)逐漸會(huì)代替第二產(chǎn)業(yè)在稅收規(guī)模上的作用，成為貢獻(xiàn)主力骨，對(duì)稅收的拉動(dòng)刺激作用會(huì)越來(lái)越明顯。

(二)第二產(chǎn)業(yè)與第三產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)稅收收入的影響分析

將產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變動(dòng)率作為自變量，考察稅收作為因變量受產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變動(dòng)率的影響,分別考察增值稅，營(yíng)業(yè)稅，企業(yè)所得稅作為因變量時(shí)產(chǎn)業(yè)變動(dòng)率的顯著性。建立模型為：

LN(I,Z,Y,S)=βLNBDL+C

回歸結(jié)果如下表所示：

回歸結(jié)果表

根據(jù)回歸結(jié)果分析如下：模型中的回歸系數(shù)R2均大于0.9，通過(guò)檢驗(yàn)。產(chǎn)業(yè)變動(dòng)率變動(dòng)1%時(shí)，稅收收入的變動(dòng)率分別為5.22%，3.1%，6.25%，2.97%。產(chǎn)業(yè)變動(dòng)率同時(shí)也說(shuō)明第三產(chǎn)業(yè)的貢獻(xiàn)率相對(duì)于第二產(chǎn)業(yè)貢獻(xiàn)率的提高對(duì)于稅收收入的提高有著顯著影響，是促進(jìn)稅收大幅度增長(zhǎng)的主要因素。

四、結(jié)論

促進(jìn)京津冀財(cái)稅管理協(xié)同發(fā)展，天津市政府更應(yīng)該重視政府職能同地方稅源體系的構(gòu)建，在提高稅收不斷增長(zhǎng)基礎(chǔ)上，保證地方財(cái)力的需求。

增值稅和企業(yè)所得稅帶動(dòng)了第二產(chǎn)業(yè)的稅收增長(zhǎng)，在“營(yíng)改增”的政策下，要繼續(xù)鼓勵(lì)發(fā)展高端產(chǎn)業(yè)，引導(dǎo)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展，逐漸向知識(shí)創(chuàng)新型企業(yè)發(fā)展。

在稅收法定的基礎(chǔ)下，提升稅收征管水平，結(jié)合時(shí)代背景，積極爭(zhēng)取國(guó)家財(cái)政稅收優(yōu)惠政策，形成稅權(quán)獨(dú)立，征管協(xié)調(diào)，法制完善的地方稅體制。

[1]蔡紅英著，《中國(guó)地方政府間財(cái)政關(guān)系研究》[M]，北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社,2008年7月。

[2]許善達(dá)著，《中國(guó)稅權(quán)研究》[M]，北京：中國(guó)稅務(wù)出版社，2011年4月。

[3]竇宗軍，《京津冀區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展模型研究》[D],天津：天津大學(xué)博士學(xué)位論文，2007年6月。

[4]胡曉敏，《我國(guó)地方稅體系存在的問(wèn)題與對(duì)策分析》[D]，南昌：南昌大學(xué)，2008年6月。

[5]郭慶旺，呂冰洋，《地方稅建設(shè)論綱——兼論零售稅的開(kāi)征》[J]，稅務(wù)研究，2013年11月，第45-47頁(yè)。

劉璐(1991-)，女，漢族，甘肅蘭州人，研究生在讀，天津財(cái)經(jīng)大學(xué)，研究方向：財(cái)政。