石化企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中的稅收籌劃策略探討

邵春玉

【摘 要】 在石化企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，稅收籌劃工作是企業(yè)高度重視的一個(gè)主要內(nèi)容。石化企業(yè)結(jié)合國(guó)家有關(guān)的稅收政策及自身特點(diǎn)來制定納稅方案，能有效的降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)更好發(fā)展。本文從稅收籌劃及其特點(diǎn)分析入手，對(duì)影響稅收籌劃工作的主要因素進(jìn)行了分析，并在此基礎(chǔ)上，對(duì)石化企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中的稅收籌劃策略進(jìn)行了探討，旨在為石化企業(yè)稅收籌劃提供參考。

【關(guān)鍵詞】 石化企業(yè) 稅收 財(cái)務(wù)管理 籌劃

一、稅收籌劃及其特點(diǎn)

稅收籌劃是納稅人為了實(shí)現(xiàn)稅收受益的最大化而通過制定最優(yōu)化的納稅方案來對(duì)自己的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)及投資等活動(dòng)進(jìn)行事前籌劃的一種行為。企業(yè)要在國(guó)家稅法許可的范圍內(nèi)，按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，且對(duì)企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)不產(chǎn)生妨礙的前提下開展稅收籌劃工作。稅收籌劃工作是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的重中之重，全面做好相關(guān)工作，對(duì)于降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)及促進(jìn)企業(yè)發(fā)展意義重大。從稅收籌劃的定義來看，稅收籌劃具有以下特點(diǎn)：一是合法性，稅收籌劃是在稅收政策指導(dǎo)下的、在法律允許范圍內(nèi)的籌劃活動(dòng)，是對(duì)稅法的貫徹和執(zhí)行，是稅收政策導(dǎo)向合理有效性的體現(xiàn)；二是計(jì)劃性，稅收籌劃是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)稅收受益的最大化而對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資活動(dòng)等做好事前的設(shè)計(jì)及安排的有關(guān)活動(dòng)；三是綜合性，稅收籌劃過程不是對(duì)環(huán)節(jié)中某一稅種稅負(fù)高低的著重關(guān)注，而是從企業(yè)的整體稅負(fù)水平著眼，進(jìn)行綜合的考慮。

二、影響石化企業(yè)稅收籌劃的主要因素分析

（一）外部環(huán)境不佳

外部環(huán)境的優(yōu)劣會(huì)給企業(yè)稅收籌劃工作帶來很大的影響，而從我國(guó)目前的情況來看，我國(guó)在稅收制度及稅收的征管工作等方面仍存在著較多的問題及不足，外部環(huán)境并不理想，嚴(yán)重制約著企業(yè)的稅收籌劃發(fā)展。一是缺乏健全的稅收籌劃代理機(jī)制，稅收的征管行為不夠規(guī)范；二是稅收建設(shè)及宣傳力度不夠，納稅個(gè)體納稅意識(shí)不強(qiáng)。這些影響因素的存在，使得石化企業(yè)稅收籌劃獲得的利益被抵消掉，嚴(yán)重降低了企業(yè)開展稅收籌劃工作的積極性，非常不利于企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展。

（二）內(nèi)部環(huán)境不穩(wěn)定

企業(yè)自身的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)及發(fā)展規(guī)劃等屬于企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)部環(huán)境，穩(wěn)定的內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)有效開展稅收籌劃工作的重要保障。而目前，在石化企業(yè)中，稅收籌劃意識(shí)不強(qiáng)、稅務(wù)籌劃概念、目標(biāo)等不明確，都是內(nèi)部環(huán)境不穩(wěn)定的表現(xiàn)，導(dǎo)致石化企業(yè)稅收籌劃很難得到切實(shí)做好。

三、石化企業(yè)稅收籌劃策略探討

（一）強(qiáng)化石化企業(yè)正確的納稅意識(shí)

樹立正確的納稅意識(shí)是石化企業(yè)加強(qiáng)稅收籌劃的關(guān)鍵，因此，石化企業(yè)應(yīng)該高度重視財(cái)務(wù)人員的教育及培訓(xùn)工作，以從整體上提高企業(yè)的納稅意識(shí)。首先，石化企業(yè)應(yīng)該通過對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行繼續(xù)的教育培訓(xùn)，加強(qiáng)復(fù)合型人員的培養(yǎng)，以充分發(fā)揮財(cái)務(wù)信息的作用；其次，石化企業(yè)應(yīng)該在樹立正確的納稅意識(shí)及觀念的基礎(chǔ)上，在企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中自覺的貫徹有關(guān)的稅法要求；此外，要加強(qiáng)對(duì)投資、經(jīng)營(yíng)、籌資活動(dòng)相關(guān)的稅收法規(guī)、其他法規(guī)以及處理慣例的全面了解，在充分領(lǐng)會(huì)與深入研究的基礎(chǔ)上，提高對(duì)相關(guān)稅法把握的準(zhǔn)確性。

（二）及時(shí)獲取各種新的稅收政策和信息

隨著我國(guó)對(duì)稅收工作重視力度的不斷加大，相關(guān)的稅收政策也不斷變化，新政策的出臺(tái)也較快，這種情況，石化企業(yè)要切實(shí)做好稅收籌劃，就要通過各種途徑及方式，及時(shí)的獲取各種新的稅收政策及信息。一方面，石化企業(yè)可以充分地利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，通過關(guān)注各種財(cái)經(jīng)信息網(wǎng)站等對(duì)各種稅收政策及信息進(jìn)行及時(shí)的了解和掌握；另一方面，石化企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息溝通，提高對(duì)相關(guān)稅收正確及信息理解與運(yùn)用的準(zhǔn)確性，以降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）建立相應(yīng)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

石化企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃中，由于受內(nèi)外部環(huán)境的影響，以及各種不穩(wěn)定因素的存在，稅收籌劃就會(huì)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，這種情況下，石化企業(yè)建立相應(yīng)的稅收籌劃管理機(jī)制就顯得尤為重要。因此，石化企業(yè)應(yīng)該在深入分析當(dāng)前稅收的整體環(huán)境的基礎(chǔ)上，對(duì)稅收籌劃中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行認(rèn)真的分析及預(yù)測(cè)，根據(jù)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，制定出不同的稅收方案，然后根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行合理選用，以將稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)降到最小，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)更大的稅收收益。

（四）提高稅收籌劃財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

在石化企業(yè)稅收籌劃的制定過程中，稅收籌劃人員的素質(zhì)是影響籌劃質(zhì)量的一個(gè)重要因素，因此，提高稅收籌劃財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)是做好稅收籌劃的一個(gè)關(guān)鍵。因此，石化企業(yè)應(yīng)該通過各種業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高稅收籌劃財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)。一般來說，高素質(zhì)的稅收籌劃財(cái)務(wù)人員應(yīng)該具備以下專業(yè)知識(shí)與技能：一是財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)夯實(shí)；二是對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況能夠全面掌握及熟悉；三是要了解相應(yīng)稅法、會(huì)計(jì)法、審計(jì)法等的國(guó)際慣例；四是能夠靈活的運(yùn)用稅收政策處理稅務(wù)問題，稅務(wù)經(jīng)驗(yàn)豐富，會(huì)計(jì)處理技巧嫻熟。

（五）制定適合于自身的稅收籌劃的方案

每個(gè)企業(yè)都有自身的運(yùn)營(yíng)模式及發(fā)展特點(diǎn)，石化企業(yè)結(jié)合自身的特點(diǎn)來制定稅收籌劃方案，才能確保稅收籌劃作用的充分發(fā)揮。一方面，石化企業(yè)在稅收籌劃的制定過程中，可以借鑒及參考其他企業(yè)的稅收籌劃方案，但是一定不能進(jìn)行盲目的模仿，一定要根據(jù)自身發(fā)展的特點(diǎn)來制定出適用性更高的稅收籌劃方案；另一方面，稅收籌劃方式有多種方式，包括對(duì)國(guó)家現(xiàn)行稅收優(yōu)惠正確的利用而實(shí)現(xiàn)稅收籌劃最優(yōu)、合理稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁及納稅期的遞延等等，石化企業(yè)可以結(jié)合實(shí)際制定多個(gè)籌劃方案，以實(shí)現(xiàn)不同方案的搭配應(yīng)用，提高稅收籌劃方案的適應(yīng)性，以確保稅收籌劃作用的充分發(fā)揮，促進(jìn)石化企業(yè)更好發(fā)展。

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