深度延伸管理效益審計

□ 文/賈群霞

深度延伸管理效益審計

□ 文/賈群霞

管理效益審計是在財務(wù)審計基礎(chǔ)上發(fā)展起來的以風(fēng)險管理和控制為導(dǎo)向的新型審計，它滲透于企業(yè)管理的各個方面，其中心任務(wù)是審查企業(yè)的管理信息，并以企業(yè)的管理活動為審核、評價對象，包括管理職能效益審計和管理部門效益審計。管理效益審計的目的是促使企業(yè)從系統(tǒng)的、整體的高度，充分挖掘生產(chǎn)力諸要素的潛力以及科學(xué)管理。

如何才能通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法更好地開展管理效益審計呢?筆者在此結(jié)合科研單位的實際情況，談?wù)勛约旱奶剿骱蛯嵺`。

把握工作方向，鎖定重點工作目標

審計具有增值功能、審計具有“免疫系統(tǒng)”功能、審計應(yīng)以增加價值為目標、審計應(yīng)以管理效益為導(dǎo)向、審計目標應(yīng)與企業(yè)戰(zhàn)略目標一致、管理層對內(nèi)部審計的重視、審計具有獨立性和權(quán)威性。

我們分析企業(yè)內(nèi)部審計部門的設(shè)置、運行機制及其與其他部門關(guān)系等影響內(nèi)部審計增值的相關(guān)因素，在科學(xué)研究企業(yè)內(nèi)部審計統(tǒng)一要求和科研單位內(nèi)部審計自身特點基礎(chǔ)上，認為管理效益審計要緊密結(jié)合科研投資項目運作周期長、管理難度大、涉及范圍廣、運作模式多、科研綜合效益評價不到位和科研投資與效益產(chǎn)出滯后性等實際運行特點，要準確把握科研經(jīng)費投資下達前、實施中和完工后三個階段管理效益審計為主要內(nèi)容，積極改進完善科研項目管理效益審計評價指標體系和審計方法，及時發(fā)現(xiàn)問題，提出改進措施，從而達到提高效益的目的。

首先要強化對“人”的審計規(guī)勸功能。企業(yè)通過內(nèi)部審計的存在，會對組織內(nèi)其他職能部門及組織內(nèi)部的經(jīng)營管理者產(chǎn)生較強威懾作用，可通過開展經(jīng)濟責(zé)任審計，對領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況進行客觀公正評價，促進其依法合規(guī)加強內(nèi)部管理，勤勉敬業(yè)提高工作績效，進而增加企業(yè)價值。其次要強化對“事”的審計合規(guī)管控。其次，開展內(nèi)部業(yè)務(wù)審計均是為保障各項經(jīng)營管理和科研生產(chǎn)健康有序運行而進行的“查體保健”，全方位、全過程進行審計監(jiān)督，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

注重風(fēng)險控制，提升審計工作效率

管理效益審計在當(dāng)前各企業(yè)高度重視并建立全面內(nèi)控體系并定期開展內(nèi)控體系審核的基礎(chǔ)上，積極從審計的角度評價和改進風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和公司治理，也是內(nèi)部審計的重要職責(zé)。

通過審查和識別企業(yè)經(jīng)營管理各環(huán)節(jié)的風(fēng)險，評估風(fēng)險對組織的影響程度，提出風(fēng)險應(yīng)對策略的建議，評價和改進企業(yè)內(nèi)部控制狀況，減少財產(chǎn)物資的“跑冒滴漏”，以增加企業(yè)價值，特別是幫助企業(yè)規(guī)避可能遇到的風(fēng)險，減少損失，從而實現(xiàn)企業(yè)價值增值的目的。我們主要從合法合規(guī)檢查、崗位履職情況評價、程序標準執(zhí)行、投資和費用收支、業(yè)績指標和效益完成情況等全方位開展各種專項審計，分門別類提出具體整改措施，幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，及時整章建制，規(guī)范業(yè)務(wù)流程和操作標準，提升現(xiàn)代企業(yè)治理水平。

一、以文件為導(dǎo)向，關(guān)注被審計單位文件流有關(guān)的要素，特別是簽訂的經(jīng)濟合同和協(xié)議、制定的業(yè)務(wù)文件、管理層的會議記錄、專題會議紀要、職代會報告、工作總結(jié)以及公司辦公室的會議安排等；通過查閱這些資料的相關(guān)記錄，往往可以發(fā)現(xiàn)異常情況和違規(guī)違紀行為線索。

二、以信息流為導(dǎo)向、以審計事項為中心發(fā)動群眾積極反映情況、舉報問題，或者采取向有關(guān)部門收集、與有關(guān)人員座談等形式廣泛收集社會信息，具體可以用談話法、聊天法、詢問法、賬面查疑法等，通過對財務(wù)信息、社會信息等與被審計單位有關(guān)的信息流的綜合分析發(fā)現(xiàn)有價值的審計證據(jù)。

三、以資金流為導(dǎo)向，審查被審計單位的銀行存款賬戶及銀行對賬單、核對票據(jù)憑證的存根聯(lián)與發(fā)票聯(lián)，密切關(guān)注所有資金流載體的異常變動情況，往往可以發(fā)現(xiàn)其截留、轉(zhuǎn)移或挪用資金或公款私存等問題。

四、以物資流為導(dǎo)向，通過對與物資流有關(guān)的記錄資料予以關(guān)注，要特別關(guān)注各種房屋、設(shè)備設(shè)施、存貨等，通過追蹤這些物資流的流向往往可以發(fā)現(xiàn)非法侵占、化“大公”為“小集體”等具體線索。為提高審計效率，我們常采用突擊盤查法，即在被審計單位沒有事先準備、沒有來得及轉(zhuǎn)移賬外資金、物資和憑證等情況下進行突擊盤點和清查，同時綜合運用調(diào)查問卷法、票據(jù)審核法、成本分析法、產(chǎn)量（費用）推算法、外圍突擊法、系統(tǒng)分析判斷法、延伸查賬法等審計方式方法，借助審計信息化可利用的查詢、核對和共享資源，快速有效開展審計工作。

“管理+效益”是當(dāng)前內(nèi)部審計必須把握的工作方向。內(nèi)部審計要圍繞企業(yè)的發(fā)展目標服務(wù)，只要是企業(yè)發(fā)展需要的，就是內(nèi)部審計應(yīng)該監(jiān)督服務(wù)到位的。第一，要為領(lǐng)導(dǎo)決策提供全面準確的審計信息。在部門業(yè)務(wù)審計、經(jīng)濟責(zé)任審計、科研項目審計等例行審計和專項審計中，為領(lǐng)導(dǎo)們在投資決策、項目謀劃、選人用人提供審計服務(wù)。第二，在推進企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略措施落實上發(fā)揮審計督查指導(dǎo)功能。審計人員要深刻學(xué)習(xí)領(lǐng)會本單位企業(yè)文化、企業(yè)發(fā)展思路、重要工作舉措、重大科研項目，在審計過程中全面貫徹落實國家政策法規(guī)和企業(yè)工作要求，以此為標尺對被審計單位開展對標審計。第三，要健全溝通機制，密切與紀檢監(jiān)察、企管法規(guī)、財務(wù)內(nèi)控和信息化技術(shù)管理等部門協(xié)作配合、信息共享、相互促進，對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題和線索要綜合分析判斷后按照相關(guān)程序及時通報相關(guān)部門，并從全局高度、專業(yè)角度提出整改建議，幫助有關(guān)部門及早發(fā)現(xiàn)問題和不足，有針對性開展改進完善，不斷提升企業(yè)內(nèi)部審計的綜合效益。

作者單位： 中國石油安全環(huán)保技術(shù)研究院黨群工作處

通過審查和識別企業(yè)經(jīng)營管理各環(huán)節(jié)的風(fēng)險，評估風(fēng)險對組織的影響程度，提出風(fēng)險應(yīng)對策略的建議，評價和改進企業(yè)內(nèi)部控制狀況，減少財產(chǎn)物資的“跑冒滴漏”，以增加企業(yè)價值，特別是幫助企業(yè)規(guī)避可能遇到的風(fēng)險，減少損失，從而實現(xiàn)企業(yè)價值增值。