鐵路企業(yè)資金管理風(fēng)險(xiǎn)控制淺議

張姝

[提要] 本文站在鐵路企業(yè)角度，分析集團(tuán)公司和下屬公司站段資金管理中的常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)，簡(jiǎn)單構(gòu)建鐵路企業(yè)資金管理風(fēng)險(xiǎn)控制體系，最后有針對(duì)性的提出幾點(diǎn)對(duì)策建議。

關(guān)鍵詞：鐵路企業(yè)；資金管理；風(fēng)險(xiǎn)控制

中圖分類號(hào)：F27 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2017年5月8日

一、鐵路企業(yè)資金管理存在的風(fēng)險(xiǎn)

（一）集團(tuán)公司資金管理常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)分析

1、資金管理模式不明確。資金管理模式對(duì)企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身情況，選擇適合的資金管理模式，才能達(dá)到企業(yè)的資金管理預(yù)期效果。一些鐵路企業(yè)開(kāi)始采用結(jié)算中心式管理模式，但是企業(yè)內(nèi)部又缺少有效的管理機(jī)制，沒(méi)有正規(guī)的資金管理機(jī)構(gòu)運(yùn)轉(zhuǎn)，資金管理只靠少數(shù)會(huì)計(jì)人員完成，加大了資金管理的風(fēng)險(xiǎn)?；蚴且恍╄F路企業(yè)對(duì)于運(yùn)輸主業(yè)的基層站段實(shí)行收支兩條線，卻缺乏對(duì)三產(chǎn)子公司的資金歸集模式，資金管理混亂，增加了資金的運(yùn)營(yíng)成本，也降低了資金的使用效率。

2、資金預(yù)算管理形式化。資金的預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)管理的基礎(chǔ)、核心內(nèi)容之一，但是一些鐵路企業(yè)在資金預(yù)算管理上卻缺乏強(qiáng)勁的預(yù)算管理觀念，缺乏完善的預(yù)算管理系統(tǒng)，導(dǎo)致預(yù)算管理與實(shí)際需求相差較大，過(guò)于形式化，沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，由于監(jiān)督考核不到位，會(huì)導(dǎo)致成員公司安排資金過(guò)于隨意化，加大了資金管理的風(fēng)險(xiǎn)。

3、資金管理權(quán)力過(guò)于集中。鐵路企業(yè)作為大型國(guó)企集團(tuán)，存在國(guó)有企業(yè)的一些“人治”弊端，一些企業(yè)的資金管理權(quán)力過(guò)于集中在少數(shù)人手中，也就弱化了其他相關(guān)人員的審批權(quán)，導(dǎo)致企業(yè)在審批管理上存在漏洞，審批職責(zé)不能嚴(yán)格履行，加大了資金管理風(fēng)險(xiǎn)。

4、資金風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)缺失。一些鐵路企業(yè)對(duì)于資金的安全管理、風(fēng)險(xiǎn)防控缺少一個(gè)系統(tǒng)流程，很多是在遇到問(wèn)題時(shí)，根據(jù)管理者、相關(guān)人員的主觀判斷，結(jié)合以往經(jīng)驗(yàn)做出解決對(duì)策，這就導(dǎo)致資金的風(fēng)險(xiǎn)管理不能結(jié)合企業(yè)的自身發(fā)展特點(diǎn)，主觀性強(qiáng)，流程性弱，加大了資金管理的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）下屬公司站段資金管理常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)分析

1、對(duì)資金管理重視程度不夠。雖然下屬公司站段的管理者對(duì)資金的重要性已經(jīng)有了一個(gè)較為普遍的認(rèn)識(shí)，但是對(duì)資金管理的認(rèn)識(shí)卻不夠成熟，缺少資金時(shí)間價(jià)值觀念、現(xiàn)金流觀念，也缺乏詳細(xì)的資金使用計(jì)劃、財(cái)務(wù)分析方法等，對(duì)資金管理與其他管理工作的結(jié)合也不夠重視。

公司的主業(yè)站段是運(yùn)營(yíng)資金的主要使用者，根據(jù)公司撥付的額度合理安排資金的運(yùn)用。首先需要保證職工工資的正常支付，其次還需要應(yīng)付公司的資金緊缺情況、生產(chǎn)要素價(jià)格上漲情況等，之后才能自主安排營(yíng)運(yùn)資金的運(yùn)用，在這種情況下，單位債務(wù)不斷加大。另外，在經(jīng)營(yíng)的不同時(shí)期，公司下屬三產(chǎn)公司業(yè)績(jī)也會(huì)不同，資金供求狀況也不一致。有些公司資金周轉(zhuǎn)快，盈利高，閑置資金多；有些公司由于市場(chǎng)不景氣，資金缺口較大。成員公司之間缺乏系統(tǒng)的資金配置，導(dǎo)致一些公司資金浪費(fèi)情況嚴(yán)重，而另一些公司卻存在資金短缺現(xiàn)象，這些都會(huì)影響資金的周轉(zhuǎn)率，加大資金的風(fēng)險(xiǎn)成本。

2、資金管理不科學(xué)。第一，為了完成上級(jí)單位下達(dá)的指標(biāo)，下屬三產(chǎn)公司常常加大力度開(kāi)拓市場(chǎng)，卻缺少對(duì)市場(chǎng)的可行性調(diào)研，為了爭(zhēng)取資源，缺乏對(duì)客戶的詳細(xì)考察，導(dǎo)致資金流失率增加，要么配專人追債，要么需要通過(guò)法律途徑才能解決，不管哪種解決措施，都給公司帶來(lái)了一定的經(jīng)濟(jì)損失，加大了資金風(fēng)險(xiǎn)；第二，基站段的管理者更換頻率較高，一些管理者熱衷于將資金投入非生產(chǎn)性福利，如購(gòu)買(mǎi)辦公用品、購(gòu)買(mǎi)轎車等，占用了大量資金，加大了公司的資金風(fēng)險(xiǎn)；第三，由于政策上的不健全，導(dǎo)致公司在某些方面缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)眼光，資金行為短期化，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中缺乏全局觀念和長(zhǎng)遠(yuǎn)觀念，只是片面追求近期利益，使得公司資金的自給能力越來(lái)越弱，加大了資金風(fēng)險(xiǎn)。

二、構(gòu)建鐵路企業(yè)資金管理風(fēng)險(xiǎn)控制體系

鐵路企業(yè)面臨的資金風(fēng)險(xiǎn)可以劃分為潛在的資金風(fēng)險(xiǎn)和現(xiàn)存的資金風(fēng)險(xiǎn)兩類，因此在構(gòu)建資金管理風(fēng)險(xiǎn)控制體系時(shí)就需要針對(duì)這兩類風(fēng)險(xiǎn)完善框架結(jié)構(gòu)，具體可以在企業(yè)目標(biāo)的指導(dǎo)下，創(chuàng)建資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)、防范與控制系統(tǒng)、反饋系統(tǒng)，分別由領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)、管理機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)執(zhí)行相關(guān)工作。其中防范與控制系統(tǒng)主要是對(duì)籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、收益分配風(fēng)險(xiǎn)的防控，反饋系統(tǒng)主要是資金風(fēng)險(xiǎn)控制的后評(píng)價(jià)系統(tǒng)以及資金風(fēng)險(xiǎn)控制的修正系統(tǒng)。

三、加強(qiáng)鐵路企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)管理的具體對(duì)策

（一）健全資金管理規(guī)章制度。第一，健全管理制度。包括行政管理制度、財(cái)務(wù)管理制度、資金管理制度三個(gè)方面，其中行政、財(cái)務(wù)管理制度是指預(yù)算、結(jié)算、報(bào)表等方面的相關(guān)規(guī)定，資金管理制度包括資金的管理辦法、崗位流程和職責(zé)等，是資金決策人員處理資金業(yè)務(wù)相應(yīng)工作的重要準(zhǔn)則；第二，健全崗位制度。公司需要對(duì)各個(gè)崗位的職責(zé)、權(quán)限、工作程序等進(jìn)行明確，針對(duì)不同崗位制定相應(yīng)工作內(nèi)容和崗位需求操作手冊(cè)；第三，崗位任務(wù)分配。明確資金管理相關(guān)人員的工作內(nèi)容和要求等，并建立相應(yīng)的記錄，避免出現(xiàn)一人多崗或一崗多人的局面。

（二）完善資金管理模式。不同的公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)，或是公司在不同的發(fā)展階段，所采用的資金管理模式應(yīng)能針對(duì)公司自身特點(diǎn)發(fā)揮效應(yīng)。鐵路企業(yè)的資金管理模式由于受到行業(yè)特點(diǎn)、資金運(yùn)行內(nèi)在規(guī)律、自身發(fā)展進(jìn)程特點(diǎn)等影響，不同企業(yè)的集權(quán)、分權(quán)程度不一樣。當(dāng)前，我國(guó)的大多數(shù)鐵路企業(yè)實(shí)行結(jié)算中心模式，這種模式能夠影響企業(yè)整體的納稅籌劃，按照企業(yè)的需求成立，自由度高，受上級(jí)部門(mén)執(zhí)行監(jiān)管。但是隨著我國(guó)鐵路企業(yè)日漸多元化的發(fā)展趨勢(shì)，結(jié)算中心模式已經(jīng)越來(lái)越不能滿足企業(yè)資金管理的需要，鐵路企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐漸過(guò)渡到財(cái)務(wù)公司模式。財(cái)務(wù)公司模式獨(dú)立納稅，受人民銀行等部門(mén)執(zhí)行監(jiān)管，配備專業(yè)財(cái)務(wù)人員管理、分配資金，能夠提升資金利用率，降低生產(chǎn)成本，適應(yīng)鐵路發(fā)展的需求。

（三）提高資金管理人員素質(zhì)。在企業(yè)內(nèi)實(shí)行任何管理制度都必須高度重視人的因素，因?yàn)椴还苁菢I(yè)務(wù)流程還是管理活動(dòng)都必須是由人來(lái)實(shí)施的。鐵路企業(yè)要加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)管理控制，更需要注重對(duì)資金管理人員的履責(zé)能力、管理能力、執(zhí)行情況等進(jìn)行細(xì)致考察。同時(shí)，還需要提升管理層到基層員工的資金風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，要讓大家意識(shí)到，資金風(fēng)險(xiǎn)涉及到公司的所有人、所有部門(mén)，是每一個(gè)員工都應(yīng)當(dāng)引起充分重視的問(wèn)題。另外，在資金管理人才方面，需要聘用具備相關(guān)專業(yè)知識(shí)的人才，還需要對(duì)相關(guān)管理人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，提升其工作能力。

（四）強(qiáng)化資金計(jì)劃約束。第一，需要建立相應(yīng)的預(yù)算管理制度和管控體系，設(shè)立一致的預(yù)算管理報(bào)表和管理辦法，編制出適應(yīng)不同子公司的資金預(yù)算管理制度和操作方法，對(duì)資金的預(yù)算進(jìn)行客觀分析，隨時(shí)了解資金的收支情況、分布情況等；第二，按年度、季度、月度制定資金使用計(jì)劃，并且根據(jù)不同公司的具體情況安排日常資金需求，編制相應(yīng)的資金安排計(jì)劃；第三，要根據(jù)公司資源的分布狀況和資金收支狀況，對(duì)不同的管理機(jī)構(gòu)分層次進(jìn)行預(yù)算管理，動(dòng)態(tài)把握資金情況。另外，最好設(shè)立資金決策機(jī)構(gòu)，對(duì)資金管理中心提出的資金管理方案和資金狀況分析做出明確鑒定，監(jiān)管資金預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度，為完善公司及下屬基層站段的資金預(yù)算制度提供保障。

（五）利用現(xiàn)代信息化技術(shù)。科技迅速發(fā)展的今天，管理都離不開(kāi)信息化，資金管理也是一樣。鐵路企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部及外部?jī)煞N信息化系統(tǒng)。對(duì)于內(nèi)部資金管理，要根據(jù)公司的實(shí)際情況制定適合自身的內(nèi)部資金管理系統(tǒng)；對(duì)于外部資金管理，需要結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)銀行系統(tǒng)和公司內(nèi)部資金管理，將其集中到一個(gè)規(guī)范系統(tǒng)，同時(shí)管理公司內(nèi)部和外部互聯(lián)網(wǎng)資金，減少中間流通環(huán)節(jié)。

主要參考文獻(xiàn)：

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