往來款項管理的關注點探析

孫靜

摘 要：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中必然涉及到與其他公司的各種應收、應付的往來活動，其中以商業(yè)信用的方式采購或銷售貨物或勞務能夠緩解一方短期資金壓力，爭取資金運營的時間和空間，但若對商業(yè)信用運用不當，造成經(jīng)濟或聲譽損失，將會影響與客商之間的合作，不利于企業(yè)長遠發(fā)展。本文首先分析企業(yè)在往來賬項管理中存在的一般問題，并在此基礎上提出改進企業(yè)往來賬項管理的對策，從而有效防控風險，提高企業(yè)經(jīng)營效益和財務靈活度。

關鍵詞：往來賬項 風險防控 資金運作

中圖分類號：F272 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）07（c）-026-02

現(xiàn)在制造企業(yè)市場行情嚴重縮水，利潤空間不斷下降，日益競爭的行業(yè)狀況要求企業(yè)必須不斷提高成本管理水平和資金營運能力，積極在有限空間里提高企業(yè)競爭力，同時保證企業(yè)運營的流動性和靈活性。企業(yè)針對供貨方不同的信用政策通過制定不同的還款計劃，一方面能夠緩解采購當期付現(xiàn)款的資金壓力，更多保留資金在企業(yè)內(nèi)部進行企業(yè)有效的資金安排；另一方面通過在信用期內(nèi)短期占用銷售方資金，相當于獲取無息貸款，增強資金籌劃的彈性。但在實際采購交易中，如果對應付賬款等往來的風險防控意識不強，將會給企業(yè)未來發(fā)展和業(yè)內(nèi)聲譽形成不利影響。因此精準分析企業(yè)往來賬項的現(xiàn)狀及存在的問題，并在此基礎上給予合適建議，將對提高鋼鐵企業(yè)資金運作效率和維護客商關系具有重要意義。

1 往來賬項管理中存在的問題

1.1 往來業(yè)務制度不完善，導致權(quán)責落實不清晰

重資產(chǎn)行業(yè)企業(yè)對原材料、備品備件等采購業(yè)務具有經(jīng)常性，且金額重大、數(shù)量多，日常制度中應該對此類交易進行明確的規(guī)范，包括供應商選擇和維護、采購流程、議價、合同簽訂、驗貨入庫、入賬結(jié)算等整個涉及采購過程的制度內(nèi)容。在實際工作中，很多單位存在著制度缺陷，例如，對往來單位產(chǎn)品資質(zhì)、信用狀況等未建立專門數(shù)據(jù)庫進行分析和評估，導致企業(yè)供應商選擇不當、產(chǎn)品質(zhì)量不達標，進而擾亂生產(chǎn)和銷售計劃；未建立定期對賬制度導致往來核對上存在差異；內(nèi)控制度不合格，缺乏職位分離和大額集中采購審批約束，導致采購付款等環(huán)節(jié)風險增加。

1.2 往來信息不夠全面，缺乏有效約束機制

很多企業(yè)能夠基于長期的客商往來關系，獲取雙方有效信息，并形成良好的合作關系。但對于新增供應商，受限于往來時間、業(yè)務合作規(guī)模等限制，不能夠有效獲知供應商等在產(chǎn)品質(zhì)量、最低價格、抗風險能力等方面的底線水平，導致企業(yè)議價能力下降。此外，很多企業(yè)在客商核算信息中缺失往來負責人、預計到期時間、信用等級及合同信息等內(nèi)容，導致在交易發(fā)生后，仍然不能有效的把控交易進展的情況，約束和監(jiān)督機制缺失或失效。

1.3 往來賬務處理不規(guī)范，增加分析控制難度

日常會計核算中往來交易發(fā)生頻繁，而且對應到企業(yè)成本、收入確認，關系企業(yè)損益的可靠性和真實性，如果存在金額、性質(zhì)及入賬時間錯誤，都會形成對報表使用者的誤導。但在實際生活中，企業(yè)利用與供應商的短期信用交易，通過購進符合一次性進入成本或一次性攤銷的低值易耗品等，調(diào)節(jié)本期成本，降低利潤，從而達到避稅的目的等。往來賬務核算和處理是企業(yè)會計核算必須重點關注和監(jiān)督的內(nèi)容，混亂的賬務處理和違規(guī)操作，一方面會使企業(yè)觸碰到法律紅線；另一方面對日常往來核算分析的正確性及可靠度也會大大降低，擾亂管理和監(jiān)督的視線。

1.4 往來款項跟進不及時，造成經(jīng)濟及信譽損失

對往來賬款的跟進是企業(yè)財務核算中不可懈怠的重要內(nèi)容。很多情況下，財務人員對款項清理不夠重視，對自身和他方違約風險的分析和控制意識淡薄，支付工作不及時，導致企業(yè)長期掛賬，壞賬增加；同時長期未清理賬面應付款，影響往來方與本企業(yè)的合作意圖，對長期發(fā)展和業(yè)內(nèi)聲譽形成不良影響。尤其在供貨商提供不同信用政策時，對放棄信用政策的成本和使用信用政策的成本未能有效均衡，難以靈活借用他方資金來提高自身資金營運能力，易于陷入滯后還款的信用危機和提前還款的管理低效的怪圈中。

2 往來賬項管理的改進建議

2.1 從制度層面上，細化和明確往來賬項的管理

制度是企業(yè)管理的基礎，企業(yè)往來賬項的管理必須以制度先行，建立健全管理基調(diào)。首先，客商管理檔案和準入機制，從進門開始，把好往來交易第一關，建立對客商基本信息、財務水平、資信情況的完整記錄，并定期維護和更新相關信息，根據(jù)不同的信用等級分類管理，提高針對性；其次，建立定期對賬和詢證制度，可根據(jù)交易頻率、客商等級不同制定靈活的對賬周期，制定專門對賬人員跟進對賬工作，定期整理會計記錄并核對對賬信息，及時反饋差異信息，敦促雙方盡快找出原因并確認；最后，完善企業(yè)內(nèi)控管理，嚴格按照內(nèi)控框架分離授權(quán)、審批、執(zhí)行職務，明確各環(huán)節(jié)職責，同時配套以獎懲機制，對清償?shù)裙ぷ鬟M展情況納入獎懲考評體系中，提高相關人員積極性，對執(zhí)行不力、跟蹤不當?shù)呢熑稳藛T予以懲戒，合理分配采購部門與財務部門的職責。

2.2 從信息收集上，增強往來交易信息的詳細程度

在往來交易信息的收集和記錄上，企業(yè)首先應完善對基礎信息的確認，包括客商名稱、交易數(shù)量、交易金額、付款方式及預計付款時間等；其次，企業(yè)應該根據(jù)管理需要，補充相關的控制信息，例如，往來款項清理負責人、賬齡、合同信息及相關結(jié)算政策，便于企業(yè)能夠有效分析各項款項風險程度，并根據(jù)預期內(nèi)部流動資金安排資金調(diào)度，在將經(jīng)營風險和財務風險控制在合理水平內(nèi)，提高資金使用效率，降低企業(yè)資金使用成本；最后，企業(yè)應建立對重點客商或高風險客商的信息溝通機制，定期專人對接與此類客商的信息交流，降低信息不對稱，避免對方風險轉(zhuǎn)嫁到本企業(yè)，結(jié)合市場變動和行業(yè)競爭，增強對金額重大、風險水平較高的客商的信息監(jiān)督。

2.3 從賬務處理上，統(tǒng)一規(guī)范分類核算各項明細

企業(yè)會計核算和賬務處理必須嚴格遵守會計準則的規(guī)定，規(guī)范賬務處理流程，統(tǒng)一主觀判斷事項的標準，才能確保財務信息發(fā)揮最大管理效用。首先，強化對財務人員職業(yè)培訓，提高業(yè)務人員執(zhí)業(yè)水平。不同企業(yè)性質(zhì)不同，核算的重點和風險也不同，會計人員必須結(jié)合行業(yè)會計特征，規(guī)范往來賬項的入賬核算，仔細檢查原始憑證是否齊全、授權(quán)審批是否符合制度要求，定期結(jié)合收入和成本分析往來賬項是否合理，及時發(fā)現(xiàn)往來核算中存在的風險和管理漏洞。其次，嚴格審查和批準賬款核銷，檢查計提依據(jù)、審批流程及原始憑證是否真實完整等，是否遵循準則并符合制度要求，建立核銷備案，及時與對方進行核銷確認，提高會計信息核算水平。最后，結(jié)合供應商檔案管理建立對往來交易的分類核算，利用先進的財務管理技術和內(nèi)部管理信息系統(tǒng)，建立對此類財務信息的歸集和分析，及時傳遞給相關管理層及業(yè)務人員，提高其對自身負責事項的跟進能力，確保各項往來賬項的信息流從發(fā)生、跟蹤到清理的完整性。

2.4 從后續(xù)監(jiān)督上，指定專人及時跟進結(jié)算工作

為避免對往來賬款的跟蹤和清理工作發(fā)生推諉現(xiàn)象，企業(yè)應該明確采購、銷售和財務部門之間的職責分配，堅持負責到底、從一而終的原則。企業(yè)應指定業(yè)務人員對其負責的往來工作進行跟蹤，及時配合財務人員對接交易方，并將獲知的最新信息及時反饋給財務人員，保證賬務信息和檔案信息的時效性。財務人員應該合理分析供應商提高的信用政策確定最佳付款時間，降低資金使用成本，避免信譽受損或陷入法律糾紛，降低資金占用成本，保證整體運營的安全性。

3 結(jié)語

往來賬項的管理是企業(yè)財務管理的核心之一，涉及到企業(yè)自身，也與交易方密切相關，因此企業(yè)不僅要關注自身風險控制和經(jīng)營管理能力，同時應該提高對市場變化和行業(yè)競爭的敏感性，警惕供應鏈上下游企業(yè)自身和環(huán)境的異常波動，避免風險轉(zhuǎn)嫁。往來款項的管理關系到企業(yè)資金使用效率、財務風險控制、信息指標真實性等多個方面，企業(yè)在制度上、信息管理、會計處理及跟蹤監(jiān)督上需要全力配合、相互協(xié)調(diào)，才能有效規(guī)避風險、提高經(jīng)營效益。

參考文獻

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