我國物流業(yè)稅收制度存在的問題及對策

李標

（阜陽師范學院 商學院，安徽 阜陽 236000）

我國物流業(yè)稅收制度存在的問題及對策

李標

（阜陽師范學院 商學院，安徽 阜陽 236000）

在現(xiàn)在的階段，我國的稅收制度的構(gòu)成中還沒有專門是針對物流行業(yè)出行的稅收制度，主要分散在相關(guān)的稅收制度中，并且對我國的物流行業(yè)現(xiàn)在實施的稅收制度中的結(jié)構(gòu)和稅務的管理現(xiàn)狀進行了分析，指出其中存在的問題，針對問題提出相關(guān)的對策.通過對我國物流業(yè)稅收制度進行研究，能夠為之后的發(fā)展提供參考的依據(jù).

物流業(yè)；稅收制度；營業(yè)稅

1 我國物流行業(yè)稅收制度現(xiàn)狀分析

1.1 現(xiàn)行物流稅收種類結(jié)構(gòu)

1.1.1 服務環(huán)節(jié)中的流轉(zhuǎn)稅

流轉(zhuǎn)稅是針對物流服務的流動的金額進行的征稅，物流服務環(huán)節(jié)中的流轉(zhuǎn)稅涉及到的是以下幾個方面：

首先，就是營業(yè)稅.我國的營業(yè)稅征收的對象就是交通運輸業(yè)，但是其中包括的項目的數(shù)量和稅率有：交通運輸業(yè)稅率的3%、對代理服務業(yè)進行存儲的稅率由5%、郵電通信業(yè)的稅率為3%.

其次，是對業(yè)務進行加工處理的增值稅.在物流的行業(yè)中，因為涉及到貨物銷售的情況比較少，因此，在銷售方面沒有設置增值稅，但是對物品進行加工流通程序的必須對增值稅進行繳納，并且同時因為客戶能夠在物流行業(yè)中的營業(yè)稅中開具的發(fā)票，和運費發(fā)票相符合的，能夠通過進項稅進行抵消，通過都是根據(jù)計稅金額的7%，對能夠抵消扣除的費用進行計算，所以這樣的計稅從本質(zhì)上來說也在增值稅的范圍之內(nèi).

最后，是對城市進行維護產(chǎn)生的建設的費用和教育的費用.因為物流行業(yè)在經(jīng)營的時候通常不會涉及到商業(yè)生產(chǎn)方面，因此物流稅種還包括著消費稅，通過對流轉(zhuǎn)稅和附加稅的關(guān)系進行參考，物流行業(yè)對城市中的維護建設費和教育費進行繳納的時候，是按照一定的比例對稅費進行繳納的.表1中對我國物流稅收的種類進行了列舉.

1.1.2 收益實現(xiàn)環(huán)節(jié)中的所得稅

物流行業(yè)是在獲取經(jīng)營的資格之后，根據(jù)國家明確規(guī)定需要繳納企業(yè)獲得利潤的25%，并且個人在繳納所得稅的時候，和行業(yè)中的稅收制度的規(guī)定是一樣的.

1.1.3 服務設施使用和持有環(huán)節(jié)的稅種

服務設施涉及到的稅收的種類繁多，涉及到的主要的稅收種類有兩種，分別的行為稅和財產(chǎn)稅.具體的項目有：印花的稅費、房產(chǎn)稅費、車船稅費、購買車輛安置的稅費、使用城鎮(zhèn)土地的稅費和占用耕地的稅費等，詳細稅收種類見表1.

1.2 物流稅收管理狀況

1.2.1 總的來說，我國制訂的稅收制度在物流行業(yè)方面沒有特定的規(guī)定，但是在對物流稅收相關(guān)制度進行研究的時候，應該對其進行重視.物流行業(yè)對營業(yè)稅進行繳納的地點就是勞務發(fā)生的地點，但是交通運輸企業(yè)在對營業(yè)稅進行繳納的時候應該對機構(gòu)所處的區(qū)域的稅務主管的機關(guān)進行申報.

1.2.2 物流行業(yè)在對發(fā)票進行管理方面，對運輸?shù)陌l(fā)票是否能夠當作是增值稅對進項稅進行抵消扣除進行處理，對物流產(chǎn)業(yè)鏈條中處于下游的企業(yè)的增值稅的稅負的問題都是有一定的聯(lián)系的.根據(jù)現(xiàn)在對增值稅進行管理的相關(guān)規(guī)定，物流行業(yè)中只有在對開篇納稅人的資格進行申請之后，才能夠?qū)\輸發(fā)票根據(jù)7%的扣除率對進項稅進行抵扣的權(quán)力.

1.2.3 其他的幾個和物流行業(yè)相關(guān)的稅收制度管理方面的政策都是在近幾年國務院各個部委發(fā)布的文件和指導意見.對存在物流業(yè)務外包的并且是進行統(tǒng)一收費,在對營業(yè)稅進行征收的時候，應該把全部輸入的外包運費、存儲費進行扣除之后，對剩下的余額作為收費的標準.

表1 物流行業(yè)涉及的主要稅收種類

2 我國物流行業(yè)稅收制度存在的問題

2.1 行業(yè)認定不明確.

目前，我國的物流行業(yè)中有很多公司的行業(yè)認定不夠清晰，對稅收單位監(jiān)管物流行業(yè)的稅收有著不利的影響，因此說在我國物流行業(yè)的稅收制度中存在很大的問題.

2.2 標準不統(tǒng)一

目前，我國的物流行業(yè)的稅收制度標準尚不統(tǒng)一，并且營業(yè)稅的包括運輸和服務兩大稅種，其中，運輸方面地營業(yè)稅和倉儲方面地營業(yè)稅的稅率不一樣，即便說物流行業(yè)是一個綜合性非常強的行業(yè)，不過，在經(jīng)營行為當中物流行業(yè)沒有把全部的環(huán)節(jié)進行一個清晰的劃分，加上服務的稅率是5%比運輸業(yè)的稅率3%要高，這樣就阻礙了物流行業(yè)進行一體化的管理，致使出現(xiàn)人為來降低稅負的情況.

2.3 增值稅抵扣

結(jié)合相關(guān)單位建立的增值稅抵扣制度的規(guī)定，納稅人只要繳納運輸費用的7%就能夠?qū)υ鲋刀愡M行抵扣.但是，物流行業(yè)的特點就是具有很強的綜合性，不僅包括運輸和倉儲，而且還包括和運輸相關(guān)的服務.結(jié)合目前的制度稅收制度固定，物流公司需要對用戶提供一定的運輸票據(jù)，這個開票人就有物流公司來負責，不然到其他相關(guān)部門開發(fā)票就會出現(xiàn)抵扣不了增值稅的情況.

2.4 差額納稅

2.4.1 按照相關(guān)部門明確的規(guī)定，在對企業(yè)承攬的業(yè)務進行分配的時候，是由承攬單位對價款進行統(tǒng)一的收費，那么企業(yè)不僅收取了應得的收入，還把企業(yè)的收入減掉付給其他的企業(yè)的價款的差額，這樣的話，得到的差額就能夠當作營業(yè)額對營業(yè)稅進行計算，但是不是試點企業(yè)就不能夠享受這樣的優(yōu)惠政策.在得到收入后，對倉庫的部分進行支付的部分金額不能夠規(guī)劃到抵扣的范圍之內(nèi)，這樣的化就會使企業(yè)的負擔大大的增加.

2.4.2 物流行業(yè)在對運輸?shù)姆绞竭M行選擇的時候，種類繁多，但是要根據(jù)業(yè)務所占的比重的大小情況，來對運輸?shù)姆绞竭M行選擇，但是沒有對差額納稅進行一個明確的、統(tǒng)一的規(guī)定，這個樣的話就會對物流行業(yè)的發(fā)展起到一定的制約的作用.

2.4.3 物流行業(yè)在經(jīng)營的過程中，會有很多的業(yè)務，但是其中通常都是一體化的業(yè)務，就需要幾種運輸?shù)姆绞竭M行配合，但是根據(jù)現(xiàn)在的稅收制度來說，還沒有對規(guī)定進行明確，是其他進行配合的工具的運費進行抵消降低，或者是根據(jù)差額納稅進行計算.

3 完善我國物流行業(yè)稅收制度的對策

3.1 把握現(xiàn)代物流含義

目前，我國的經(jīng)濟發(fā)展越來越迅速，帶動物流行業(yè)的發(fā)展也越來越快，而且現(xiàn)在的物流行業(yè)和以前的物流行業(yè)發(fā)展有了很多的變化，所以說，要對物流行業(yè)的定義重新界定，結(jié)合物流行業(yè)的所有要求和規(guī)定進行分析.對于物流行業(yè)市場中的公司，只要是滿足物流行業(yè)規(guī)定和要求的公司都可以稱之為物流公司，不符合要求的公司就不能稱之為物流公司.

3.2 統(tǒng)一營業(yè)稅稅率

物流行業(yè)的經(jīng)濟利益比較小，所以說要想讓物流行業(yè)正常順利的發(fā)展，就應該對物流行業(yè)所收取的稅降低一些，統(tǒng)一到一個可以減輕公司稅負的壓力情況，從而幫助物流公司實行一體化的管理.

3.3 稅收優(yōu)惠政策

在我國的經(jīng)濟發(fā)展當中，物流行業(yè)是一個生產(chǎn)服務型的行業(yè)有著很重要的作用.從零八年奧運會之后，在金融危機的影響下，對物流行業(yè)造成了很大的影響，為了促進物流行業(yè)的發(fā)展，應該對物流行業(yè)建立有針對性的優(yōu)惠制度，從而降低公司的稅收壓力以及提高物流行業(yè)的綜合實力.

3.4 建立統(tǒng)一稅制

結(jié)合物流行業(yè)的定義范圍，應該對物流行業(yè)建立統(tǒng)一的稅收制度，并且統(tǒng)一實行，幫助公司在稅收方面可以根據(jù)法律維護相應的權(quán)益，并且降低了躲避營業(yè)稅的程度，這樣一來就為物流行業(yè)的稅收工作提供了很大的便利.

3.5 加強征管

3.5.1 研發(fā)新型的電子監(jiān)管設備監(jiān)管稅票

對我國的物流稅收方面地管理可以研制一種對稅收進行監(jiān)督的電子設備，就像是在出租車上裝置的打印稅票的設備一樣，但是，在物流行業(yè)里裝置的這種電子設備需要加設稱重的功能，從而就能對車輛形式的路程和載貨的重量進行記錄.通過這種新的電子監(jiān)管設備不僅可以保證電子信息資料不被變更，而且還能夠?qū)Χ愂諉挝粚ξ锪鞴镜慕?jīng)營情況的了解有很大的幫助.因此，就可以確保在對物流公司的稅收工作中的順利進行，并且完成對物流公司涉稅業(yè)務的全額征管.

3.5.2 加強非發(fā)票憑單監(jiān)管

把物流相關(guān)的票據(jù)交給稅收單位，并且對相應的發(fā)票進行統(tǒng)一的制作和印刷，然后把發(fā)票教給物流公司使用，這樣就可以幫助我國稅收單位對發(fā)票的檢查的便利性，而且還能夠提升物流公司印花稅的征管.

3.5.3 密切相關(guān)部門的溝通

目前對物流行業(yè)的稅收制度的規(guī)定，是建立在稅收單位收集和掌握物流公司的信息基礎上，通過對我國物流公司的相關(guān)票據(jù)進行整理和分析，及時地發(fā)現(xiàn)納稅人的偷稅漏稅的現(xiàn)象，從而防止假發(fā)票出現(xiàn)的情況，如此一來，就可以從根本上避免很多違法情況出現(xiàn).

4 結(jié)論

綜上所述，我國的物流行業(yè)是一個具有服務型特點的綜合性行業(yè)，需要對物流行業(yè)的發(fā)展模式和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進行合理的調(diào)整，從而促進物流行業(yè)的健康發(fā)展.與此同時為了促進我國的經(jīng)濟發(fā)展也需要對我國的物流行業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進行調(diào)整，加上對物流行業(yè)中的稅收問題進行整理，促進我國的其他行業(yè)的發(fā)展.為了解決我國物流行業(yè)在稅收制度方面地問題，需要建立健全的稅收規(guī)定，從而提高對物流行業(yè)稅收的監(jiān)管，從而促進我國物流行業(yè)的健康發(fā)展.因此說，加強我國物流行業(yè)的發(fā)展不僅對我國的物流行業(yè)壯大有著積極的影響，而且對我國的經(jīng)濟發(fā)展也有很大的促進作用.

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F810.4

A

1673-260X（2017）06-0118-03

2017-03-21

阜陽師范學院科學研究項目（2011FSSK07）；安徽高校省級科學研究一般項目（2015SK011）