“營改增”企業(yè)稅負(fù)不減反增現(xiàn)象分析

孫嬌++劉盼++孫家靖++朱晨

摘 要：伴隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，關(guān)于減輕企業(yè)稅負(fù)的優(yōu)惠措施在我國不斷提出，以保障企業(yè)發(fā)展的發(fā)展良好有序。近年，企業(yè)稅務(wù)政策變化最大的便是“營改增”，即用增值稅取代營業(yè)稅，使得重復(fù)繳稅問題得到了減少。但是在實(shí)際操作中，較多的企業(yè)出現(xiàn)了稅負(fù)不減反增現(xiàn)象，影響了企業(yè)運(yùn)營。本文依據(jù)“營改增”的實(shí)施情況，分析了企業(yè)稅負(fù)不減反增的現(xiàn)象并給出相關(guān)解決措施。

關(guān)鍵詞：“營改增”；企業(yè)稅負(fù)；不減反增

營改增的實(shí)施，在一定程度上可以優(yōu)化一個(gè)企業(yè)的產(chǎn)業(yè)發(fā)展結(jié)構(gòu)，促使產(chǎn)業(yè)形成良好的產(chǎn)業(yè)鏈。實(shí)際上，一個(gè)企業(yè)的發(fā)展好壞是離不開國家的相關(guān)稅收福利支持的，一些中小型企業(yè)的發(fā)展國家政策甚至出臺(tái)相應(yīng)的支持政策幫助小企業(yè)的快速發(fā)展和成長，在一定程度上有利企業(yè)的穩(wěn)定快速發(fā)展。但是由于各種復(fù)雜的原因?qū)е乱徊糠制髽I(yè)在實(shí)施了營改增后企業(yè)的稅負(fù)出現(xiàn)不減反增的問題，影響了企業(yè)的健康發(fā)展，需要及時(shí)地進(jìn)行問題分析進(jìn)而有針對性地提出相應(yīng)的策略。

一、企業(yè)“營改增”稅負(fù)“不減反增”問題分析

1.企業(yè)購買產(chǎn)品時(shí)沒有專業(yè)的發(fā)票

企業(yè)在不斷發(fā)展的過程中，涉及到需要購買大量的辦公用品，以及原材料等物資，以使企業(yè)的正常發(fā)展及運(yùn)行得到保證。但有些情況，企業(yè)購買產(chǎn)品時(shí)未曾有正規(guī)的發(fā)票，該現(xiàn)象極為頻繁地發(fā)生在購買的數(shù)量較少產(chǎn)品時(shí)，供應(yīng)商可能不開具正規(guī)的發(fā)票給顧客。同時(shí)，企業(yè)在不索要發(fā)票時(shí)會(huì)有相應(yīng)的價(jià)格上的優(yōu)惠，企業(yè)購買產(chǎn)品時(shí)對正規(guī)的發(fā)票采取主動(dòng)放棄索要的態(tài)度。這使得較大程度地影響了執(zhí)行“營改增”時(shí)抵扣的整體額度，間接性的造成稅負(fù)不減反增現(xiàn)象的出現(xiàn)。

2.一些企業(yè)不能抵扣稅負(fù)的成本較高

很多新興的企業(yè)在要想正常的運(yùn)營就必須有一個(gè)較長時(shí)間的成本投入，這是不可爭議的事實(shí)。畢竟一個(gè)企業(yè)要想正?？焖俚倪\(yùn)行肯定離不開各種產(chǎn)品的采購還要有各種服務(wù)性成本，還有一個(gè)不可忽視的成本問題，那就是企業(yè)的人力成本。由于各個(gè)企業(yè)的性質(zhì)不同，需要的人力資源結(jié)構(gòu)形式也存在很大的差別。在一些人力資源或者是人才密集型產(chǎn)業(yè)，企業(yè)需要付出的人力成本是非常高的。但是當(dāng)下實(shí)施的“營改增”項(xiàng)目，只是對企業(yè)一部分采購成本和服務(wù)成本進(jìn)行相關(guān)的稅款抵扣，而一些需要投入大量的人力成本的稅務(wù)不會(huì)進(jìn)行抵扣，但事實(shí)上企業(yè)對這部分的支持也是非常巨大的。對于那些人力投入比較大知識(shí)密集型企業(yè)的稅負(fù)造成較大的壓力和增加。

3.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)用的影響

在快速發(fā)展社會(huì)經(jīng)濟(jì)之時(shí)，較多的不穩(wěn)定因素會(huì)存在于企業(yè)運(yùn)行的過程之中，企業(yè)在運(yùn)行的過程中也必然存在一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)需要應(yīng)對。其中較多的企業(yè)為有效地保障其自身的利益，采取的用來規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的方式是購買保險(xiǎn)。但保險(xiǎn)的購買費(fèi)用，也存在不能運(yùn)用進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票給予抵扣的現(xiàn)象。由此可見，購買較大金額的保險(xiǎn)，該部分支出又存在不能抵扣的問題，最終導(dǎo)致企業(yè)增加了其自身的稅收成本，從而使企業(yè)稅收不減反增的現(xiàn)象得以出現(xiàn)。

4.期初存貨的處理不合理

不合理的期初存貨處理現(xiàn)象存在于實(shí)施“營改增”的部分試點(diǎn)企業(yè)之中。存在部分企業(yè)執(zhí)行“營改增”政策在當(dāng)年的年初，但生產(chǎn)設(shè)備于企業(yè)年初使用的并不是購買于當(dāng)年，而是購買于“營改增”執(zhí)行之前。但企業(yè)對這些設(shè)備進(jìn)行購買之時(shí)，并沒有在“營改增”政策執(zhí)行的條件之下，即使存有相應(yīng)的購買發(fā)票，也不能在“營改增”執(zhí)行之后對其中的增值稅專業(yè)發(fā)票進(jìn)行必要的扣除。由此便導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)了不減反增的稅負(fù)現(xiàn)象。

二、營改增實(shí)施下部分企業(yè)稅負(fù)“不減反增”的應(yīng)對措施

1.增加企業(yè)增值稅發(fā)票的獲取途徑

雖然國家大力倡導(dǎo)“營改增”并且進(jìn)行了比較嚴(yán)密的實(shí)施過程，但還是出現(xiàn)了小部分的稅負(fù)“不減反增”的現(xiàn)象。雖然使得一些企業(yè)真正得到了優(yōu)惠，但另一些也同樣符合要求的企業(yè)卻未能得到優(yōu)惠，這樣就會(huì)在一定程度上打擊部分企業(yè)的積極性，另一方面來說也會(huì)影響到國家經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的多樣性。對于這個(gè)問題一定要重視并且采取解決方案，其中比較切實(shí)可行的辦法就是增加企業(yè)增值稅發(fā)票的實(shí)際獲取渠道是最基本的解決辦法和途徑。比如在當(dāng)下與人民生活息息相關(guān)的生活服務(wù)行業(yè)，企業(yè)在運(yùn)行中的各種服務(wù)等都是比較大的開支，這些都是不能夠忽視的問題，所以需要獲得專業(yè)的相關(guān)增值稅發(fā)票只有這樣才能緩解企業(yè)受到的稅負(fù)問題，進(jìn)而在一定程度上減少稅負(fù)“不減反增”的問題。

2.增值稅基本稅率的調(diào)整

“營改增”政策實(shí)施的過程中，對企業(yè)稅負(fù)產(chǎn)生影響的重要因素便是較高的增值稅基本稅率未曾得到調(diào)整，其增加了較多企業(yè)原本就很繁重的稅負(fù)。由此可見，在“營改增”不斷推進(jìn)的過程中，調(diào)整增值稅基本稅率是極為必要的，從而實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的不斷降低，使“營改增”這一政策實(shí)施的本質(zhì)目的得到實(shí)現(xiàn)。調(diào)整增值稅基本稅率使其符合大部分企業(yè)，讓增值稅征收得到確保的基礎(chǔ)上，行業(yè)間的公平性能得以體現(xiàn)。

3.進(jìn)一步完善相關(guān)的財(cái)政制度

對于以上部分企業(yè)出現(xiàn)的稅負(fù)“不減反增”的問題，國家的相關(guān)部門要充分認(rèn)識(shí)到問題的重要性，仔細(xì)分析問題出現(xiàn)的主要原因，進(jìn)而采取有效措施。在問題的解決上可以考慮進(jìn)一步完善相關(guān)的財(cái)政制度。要實(shí)事求是的針對各個(gè)企業(yè)的實(shí)際情況和發(fā)展的具體規(guī)模，對這些企業(yè)給予財(cái)政上的一定經(jīng)濟(jì)補(bǔ)助和財(cái)政優(yōu)惠政策。找出各個(gè)企業(yè)在過去財(cái)政制度中遇到的實(shí)際問題，針對這部分內(nèi)容來進(jìn)行定點(diǎn)的財(cái)政減壓，來激發(fā)企業(yè)的生產(chǎn)積極性保證它們能夠在財(cái)政實(shí)施過程中，實(shí)現(xiàn)自身的經(jīng)濟(jì)增長。

三、總結(jié)

“營改增”運(yùn)行的整體效果在我國并不是很好，稅負(fù)不減反增出現(xiàn)于較多的企業(yè)之中，對企業(yè)日?；镜慕?jīng)營造成極為嚴(yán)重的影響，給正常發(fā)展我國的經(jīng)濟(jì)造成較大的影響。從實(shí)施“營改增”實(shí)際情況看，政策的適應(yīng)性的缺失是企業(yè)稅負(fù)不減反增現(xiàn)象出現(xiàn)的主要原因，并且在增值稅的抵扣時(shí)存在問題，進(jìn)而極大地影響企業(yè)基本的稅費(fèi)繳納，由此可見，實(shí)施“營改增”政策時(shí)，需依據(jù)我國的實(shí)際情況對其進(jìn)行調(diào)整，才能使減少企業(yè)稅負(fù)的目的能夠最終達(dá)到。

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作者簡介：

孫嬌（1989.03.12—），女，漢族，河北衡水人，云南民族大學(xué)管理學(xué)院2016級碩士。