企業(yè)稅務(wù)管理改進(jìn)研究

李紅杰

摘要：本文首先分析了企業(yè)稅務(wù)管理改進(jìn)的研究背景，進(jìn)而闡明企業(yè)稅務(wù)管理改進(jìn)中存在的主要問(wèn)題，最后，提出了企業(yè)稅務(wù)管理改進(jìn)的主要措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)管理；改進(jìn)

企業(yè)所從事的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)均涉及國(guó)家財(cái)政收入的主要組成部分——稅收，可以說(shuō)企業(yè)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都與納稅緊密相聯(lián)。我國(guó)稅法涵蓋稅種多，政策涉及程序法和實(shí)體法，需要企業(yè)高度重視稅務(wù)管理，改進(jìn)與完善稅務(wù)管理，有效控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

一、企業(yè)稅務(wù)管理改進(jìn)研究背景

（一）國(guó)家稅制改革逐步深入

我國(guó)進(jìn)入世界貿(mào)易組織后，國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨著諸多轉(zhuǎn)變與轉(zhuǎn)型，如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則逐步與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同，將國(guó)內(nèi)企業(yè)與國(guó)際企業(yè)放在同一起跑線上，競(jìng)爭(zhēng)發(fā)展。與此同時(shí)，國(guó)家稅制改革亦深入推進(jìn)，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，歷經(jīng)四年有余的時(shí)間，全部完成擴(kuò)圍，營(yíng)業(yè)稅從歷史舞臺(tái)消失，企業(yè)的重復(fù)納稅情況得到質(zhì)的改善，同時(shí)增值稅的復(fù)雜核算亦為企業(yè)帶來(lái)很大的挑戰(zhàn)。金稅工程歷經(jīng)一期、二期、三期，實(shí)現(xiàn)國(guó)地稅全面聯(lián)網(wǎng)，全國(guó)企業(yè)信息形成的大數(shù)據(jù)，使得企業(yè)違規(guī)違法稅務(wù)處理無(wú)所遁形。企業(yè)面臨的宏觀環(huán)境深刻變化，需要不斷改進(jìn)稅務(wù)管理，以適應(yīng)外部環(huán)境變化。

（二）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容

在當(dāng)前我國(guó)國(guó)際化程度逐步深入的情況下，企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境快速變化，風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，越來(lái)越多的不確定性，使得企業(yè)在內(nèi)部管理中的難度加速提升。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分，多計(jì)征稅款會(huì)增加企業(yè)的資金壓力，少計(jì)征稅款會(huì)面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查與評(píng)估的罰款損失，同時(shí)影響企業(yè)信用評(píng)價(jià)，造成不良的社會(huì)影響。因此，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是稅務(wù)管理中的重要內(nèi)容，目的在于有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)健康運(yùn)轉(zhuǎn)。

（三）企業(yè)持續(xù)發(fā)展的必然選擇

企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)在于生存與發(fā)展。企業(yè)生存需要不斷開(kāi)展主營(yíng)業(yè)務(wù)，通過(guò)市場(chǎng)拓展，擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模。在規(guī)模不斷擴(kuò)大的基礎(chǔ)上，企業(yè)形成有效的原始積累，不斷擴(kuò)大再生產(chǎn)，實(shí)施多元化發(fā)展，目標(biāo)在于不斷發(fā)展壯大。在企業(yè)保證生存并不斷壯大發(fā)展的過(guò)程中，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)從單一逐步邁向多元，業(yè)務(wù)種類快速拓展，涉及的稅務(wù)處理事項(xiàng)也越來(lái)越多。在此背景下，企業(yè)需要特別加強(qiáng)稅務(wù)管理，一旦稅務(wù)管理出現(xiàn)問(wèn)題，企業(yè)將面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查的嚴(yán)峻局面，巨額罰款更是會(huì)影響企業(yè)信用，帶來(lái)資金方面的困難。

二、企業(yè)稅務(wù)管理改進(jìn)存在的主要問(wèn)題

（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)需要提升

一是企業(yè)一把手對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，一味要求企業(yè)稅務(wù)人員避稅，對(duì)稅務(wù)環(huán)境發(fā)生的深刻變化沒(méi)有清醒認(rèn)識(shí)，認(rèn)為稅務(wù)政策總有空子可鉆，而將風(fēng)險(xiǎn)管控放在次要位置。二是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控環(huán)境建設(shè)缺失，沒(méi)有設(shè)立專門(mén)的稅務(wù)部門(mén)或稅務(wù)崗位，而是由財(cái)務(wù)人員兼職進(jìn)行稅務(wù)處理，專業(yè)性及時(shí)間安排均存在不足。三是企業(yè)稅務(wù)管理人員稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不足，認(rèn)為稅務(wù)管理就是關(guān)系處理，將精力過(guò)多的放在與稅務(wù)機(jī)關(guān)人員的人情往來(lái)之上，缺乏對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)認(rèn)知，使得稅務(wù)管理避重就輕。

（二）企業(yè)稅務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)需要加強(qiáng)

一是稅務(wù)人員基礎(chǔ)知識(shí)儲(chǔ)備不足，對(duì)稅務(wù)知識(shí)沒(méi)有系統(tǒng)掌握，如對(duì)每個(gè)稅種所涉及的納稅人、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、稅率等缺乏概念，稅務(wù)知識(shí)體系基礎(chǔ)不牢。二是稅務(wù)人員對(duì)政策變化的敏感度不強(qiáng)，與宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和企業(yè)自身情況結(jié)合較為欠缺，跟蹤不到新的稅務(wù)政策變化，使得企業(yè)稅務(wù)處理可能面臨風(fēng)險(xiǎn)事件。三是稅務(wù)人員與稅務(wù)機(jī)關(guān)交流溝通不足，在新政策的理解方面，稅務(wù)人員單純靠自身理解，而缺乏征詢稅務(wù)機(jī)關(guān)意見(jiàn)，理解偏差將直接形成稅務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)。

（三）企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)制制度需要完善

一是企業(yè)沒(méi)有建立稅務(wù)管理制度，稅務(wù)處理全憑某個(gè)財(cái)務(wù)人員計(jì)算繳納，缺乏復(fù)核與審批程序，容易形成內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。二是缺乏稅務(wù)研究機(jī)制，對(duì)于新政策新規(guī)定，沒(méi)有形成討論研究的氛圍，在稅務(wù)籌劃方面不作為，風(fēng)險(xiǎn)防范至上，不惜代價(jià)，稅務(wù)管理效率低下。三是稅務(wù)管理整體評(píng)價(jià)監(jiān)督機(jī)制缺乏，企業(yè)的稅務(wù)管理長(zhǎng)期執(zhí)行一套制度，沒(méi)有與時(shí)俱進(jìn)，造成稅務(wù)管理與實(shí)際發(fā)展嚴(yán)重脫節(jié)，管理思路僵化，難有創(chuàng)新。

三、企業(yè)稅務(wù)管理改進(jìn)的主要措施

（一）進(jìn)一步提升企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

一是提高企業(yè)一把手對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的認(rèn)識(shí)，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能造成的企業(yè)損失納入領(lǐng)導(dǎo)者的管理思想，逐步提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的地位。二是根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，設(shè)立稅務(wù)管理部門(mén)或設(shè)置專門(mén)的稅務(wù)崗位，明確部門(mén)與崗位職責(zé)，建立考核管理機(jī)制。三是轉(zhuǎn)變稅務(wù)人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理認(rèn)識(shí)，將其工作重點(diǎn)調(diào)整至通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)正常渠道解決問(wèn)題。

（二）進(jìn)一步提升企業(yè)稅務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)

一是招賢納士，制定較高的稅務(wù)人員招聘標(biāo)準(zhǔn)，將稅務(wù)基礎(chǔ)理論知識(shí)作為稅務(wù)人員選聘的首要條件，提高稅務(wù)管理人員的基礎(chǔ)層級(jí)。二是建立稅務(wù)政策學(xué)習(xí)管理機(jī)制，要求稅務(wù)人員定期對(duì)稅務(wù)政策進(jìn)行搜集學(xué)習(xí)，掌握政策變化點(diǎn)，突出與企業(yè)實(shí)際情況結(jié)合，制定應(yīng)對(duì)與改進(jìn)措施。三是加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，特別對(duì)于新政策中模糊點(diǎn)的理解，應(yīng)咨詢并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，進(jìn)行稅務(wù)處理。

（三）進(jìn)一步完善企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)制制度

一是建立企業(yè)稅務(wù)管理制度體系，將企業(yè)稅務(wù)管理涉及計(jì)算、復(fù)核、審批、繳納等管理程序制度化，避免一人操作，建立內(nèi)控措施。二是建立稅務(wù)政策研究機(jī)制，對(duì)稅務(wù)政策的變化及新政策規(guī)定，由稅務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員進(jìn)行會(huì)議討論，對(duì)交易模式進(jìn)行設(shè)計(jì)改進(jìn)，確保其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)成本綜合統(tǒng)籌。三是建立企業(yè)稅務(wù)管理整體評(píng)價(jià)監(jiān)督機(jī)制，每年或定期開(kāi)展稅務(wù)管理評(píng)價(jià)工作，設(shè)定指標(biāo)體系，通過(guò)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，不斷改進(jìn)企業(yè)稅務(wù)管理水平，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)持續(xù)健康的發(fā)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

伴隨我國(guó)稅制改革的逐步深入，企業(yè)面臨的稅務(wù)環(huán)境已發(fā)生深刻變化，要求企業(yè)充分認(rèn)識(shí)到這種變革，并在變革中結(jié)合自身情況，不斷提高自身素質(zhì)，改善稅務(wù)管理機(jī)制與制度建設(shè)，促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)管理能力逐步提升，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展。

（作者單位：山東海化集團(tuán)有限公司熱力電力分公司）