中國高校科研經費管理研究

孫影　張心靈

摘要：在中國對科教投入持續(xù)加大的背景下，高?？蒲薪涃M投入逐年增長，一方面，高?？蒲谐晒絹碓蕉嗟霓D化應用于實踐，培養(yǎng)出越來越多的具有科研能力研究生，形成越來越多的科研團隊；另一方面，隨著科研經費的持續(xù)投入，科研經費管理中的問題也愈加突出。通過對高校科研經費管理中存在的問題進行分析，提出完善政策制度；加強預算編制管理；嚴格遵循預算管理等對策。

關鍵詞：高校；科研經費；管理

中圖分類號：F812.2文獻標識碼：A

文章編號：1005-913X（2017）04-0093-02

一、引言

近年來，隨著中國對科教事業(yè)的重視，高等教育事業(yè)持續(xù)蓬勃發(fā)展，高校作為科研活動的主體，越來越多的參與其中。高校獲取的科研經費大幅上漲，科研經費總額占高校經費總額比重不斷上升，這都說明高校已經成為科技創(chuàng)新的重要力量?？蒲薪涃M總額的不斷上漲，高校面臨經費來源的多元化，經費支出的多樣化以及經費管理的復雜化等一系列問題，原有的科研經費管理模式變得捉襟見肘。因此，對高?？蒲薪涃M管理進行研究，對于提高科研經費使用水平具有重要意義。

二、高校科研經費管理中存在的問題

（一）項目申報階段預算編制不科學

在課題項目申報階段，項目負責人為了盡可能多的獲取科研經費，常?？浯蟾黜椊涃M支出，甚至將一些無關支出包括在預算支出內，因此，預算編制在這階段表現(xiàn)為隨意性。項目申報提交后，評審環(huán)節(jié)缺乏統(tǒng)一客觀評價標準，更多的是依靠專家等專業(yè)人士的經驗判斷，具有一定的主觀隨意性，無法客觀評價所申報項目成本的真實可靠性，這就導致了項目結題時與預算不符，項目驗收不能正常通過。

（二）項目進行過程中支出不合理

項目批準后在項目經費支出過程中，表現(xiàn)出各式各樣的問題，總的來說就是經費支出不合理。小到鋪張浪費，大到涉及違規(guī)違紀現(xiàn)象，追根溯源，是項目負責人對如何管理分配科研經費了解不夠深入徹底，盲目的支出，導致與預算不符。從項目申報到項目結題，真正使這些問題暴露出來的，是在項目驗收的審計環(huán)節(jié)，在審計階段，往往項目經費的實際支出和申報時的預算不符，使得很多項目最后驗收不能通過。究其原因除了項目負責人對項目經費支出管理缺乏認識，還有科研項目的實際操作運行中，其本身的不可預計性也是影響科研經費與預算不符的重要原因，這也使預算編制變得更為復雜。

（三）項目結題不結賬

項目結題后，項目負責人并沒有同時結賬，還在繼續(xù)支取項目經費。任何科研項目都有一定的期限性，而項目負責人往往只注重項目能否順利結題，忽視項目資金的結算，加上利益的驅動，導致許多項目結題后還在繼續(xù)支取科研經費，造成科研經費的大量流失和浪費。

（四）科研經費使用者和科研經費管理部門缺乏有效溝通

當前中國高?？蒲许椖苛㈨椊Y題都由科技處負責管理，財務處負責科研經費的日常收支結算，項目負責人根據(jù)項目進行情況支出科研經費，而審計處負責項目經費支出的監(jiān)督審核。這種管理模式常常導致高校只注重科研項目的最終成果，而忽視了具體經費支出的合理性，高校缺乏對項目的全過程監(jiān)督管理，財務處只掌握了項目的日常開支，并不知道項目的進行程度以及資金支出的合理性，科技處雖然知道項目進程，卻對資金支出不了解。因此，高校缺乏對科研經費的宏觀全局系統(tǒng)的管理。

（五）資源浪費嚴重

項目進行過程中，項目負責人根據(jù)需要往往會購置各種設備資產、實驗器具、圖書資料等用于實驗，但項目結題后，這部分資產應交回學校，但卻很少有交回學校管理的，而高校也沒有對這部分資產進行收回管理，導致資源不能共享，相同資源重復購置，科研經費浪費嚴重。

三、解決高?？蒲薪涃M管理問題的對策

（一）完善政策制度

當前，高?？蒲许椖拷涃M管理遇到的各種問題，追根溯源，是在科研經費快速增長的情況下，政策制度不全面、不完善所導致的。由于高校及科研院所屬于事業(yè)單位，會計基礎是收付實現(xiàn)制，而項目的日常會計核算屬于責權發(fā)生制，所以導致核算成本與真實成本不符。

高?？蒲薪涃M成本分為直接費用和間接費用，直接費用指的是，可以直接計人項目成本的各項支出，包括勞務費、差旅費、材料費、燃油動力費等，間接費用是指不能直接計人項目成本的各項支出，需要歸集和分攤包括水電費、租賃費、人員績效，其中，直接費用比較好計算，間接費用的核算，是高校科研成本核算的重點和難點，主要是由于間接費用既包括固定成本又包括變動成本，并且計算方式比較復雜。

建議高校采用科研經費全成本核算模式。高校科研經費全成本核算模式，包括全過程成本管理和成本要素全面核算兩種。全過程成本管理是指在成本核算的基礎上項目立項、實施、結題階段進行成本管理和控制。成本要素全面核算是指在整個項目存續(xù)期間，以完成項目研究活動為范圍，既包括實際發(fā)生的各項支出，又包括高校在管理科研項目過程中所發(fā)生的一切支出將固定資產折舊、管理費用等之前不計人項目成本的支出計人項目成本。

（二）加強預算編制管理

提高每個層次的預算編制意識，首先，學校領導層應當高度重視科研項目經費預算管理工作，統(tǒng)籌執(zhí)行預算管理計劃。其次，由科技處、財務處等相關部口牽頭成立預算編制委員會，對每一個項目經費預算編制進行指導與培訓，提高科研人員的預算編制意識與知識。最后，項目負責人要對經費進行統(tǒng)籌規(guī)劃支出，在有限的資金水平下，盡可能提高資金的使用效益。高校應當成立專門的科研經費管理部門，對項目的立項、申報、執(zhí)行、中期考核、結題驗收進行全過程監(jiān)督管理。必要時，項目組可以配備一名具有專業(yè)知識背景的科研秘書負責日常管理。

（三）嚴格遵循預算管理

在項目進行中，經費支出嚴格按照預算進行。但是為了避免出現(xiàn)不可預見性的支出，可以在經費到賬時，學校可以先撥付大部分經費，剩余少部分經費待項目即將結題時下?lián)?，供項目組靈活使用，但靈活使用資金的監(jiān)督管理應該更加嚴格。此外，由于科研活動的不可預見性，在嚴格執(zhí)行預算的基礎上應當增加支出的可調整性。在總預算不變的情況下，預算調整可由項目負責人根據(jù)科研需要提出申請，經科技處批準后，由財務處在中期財務檢查或結題驗收時進行確認。通常來說，縱向課題預算一經批復就不允許調整，但如果上級科研管理部門審核有必要調整的，在規(guī)定范圍內可以進行調整。橫向課題的預算調整可按照項目委托方和項目負責人之間的約定執(zhí)行。

（四）完善預算考核制度

預算考核是科研項目的最后一個階段，高校應當建立績效考核評價體系，根據(jù)學校自身的實際情況，建立符合高校未來發(fā)展的績效考核評價體系，激勵提高科研工作者的科研熱情，進而提高學校的科研創(chuàng)新能力。比較常用的考核方法有等級評估法、平衡積分卡、360度考核法等。除定量考核指標外，增加定性考核指標，如：項目完成質量、科研成果轉化等，提高考核的科學性。

（五）提高科研人員對高校科研的認識

科研經費管理改革，首要的任務是提高科研人員對于科研經費的認識。高校教師除了傳道授業(yè)解惑的教學職責外，還應該豐富科研素養(yǎng)，了解科研經費常識，提高專業(yè)技能，做到教學與科研齊頭并進。以老帶新，新人應當多向經驗豐富的科研教師請教，學習課題申報、執(zhí)行、結題過程中的經驗。高校的教學科研團隊大都由老中青不同年齡層的教師組成，老教授擁有豐富的知識儲備與科研經驗，中年教師擁有與現(xiàn)代教課科研接軌的思想，而青年教師則擁有無限的活力與熱情。不同年齡層的教師相互取長補短，優(yōu)勢互補，可以組建科學合理的科研團隊，注重中青年教師的培養(yǎng)，實現(xiàn)科研人才的可持續(xù)發(fā)展。

（六）加強高?？蒲薪涃M審計監(jiān)督

高校應當做好科研經費的日常審計工作，定期或不定期進行項目抽查，對于國家級重點項目可以引進第三方獨立審計機構進行審計，對于審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題應進行批評指正，必要時可以組織進行培訓學習，對于嚴重違規(guī)現(xiàn)象應予以處罰，加大違規(guī)違法成本，確?？蒲薪涃M的合理支出。廣開言路，高校全體師生可以監(jiān)督科研經費的使用，開通投訴和舉報渠道，加大科研經費管理力度。高?？梢越⒖蒲薪涃M信息管理系統(tǒng)，方便項目組成員對于項目經費的收入、支出進行查詢，了解日常支出項目和數(shù)額，實時了解信息，根據(jù)項目預算及時調整支出，也有利于項目順利結題。項目結題后，可以舉行交流會；聽取項目負責人和成員的問題及意見，逐步完善高?？蒲薪涃M管理能力，使得項目管理更加科學合理和人性化。

四、結語

隨著科研經費的投入增長，科研經費已經成為學校經費的重要來源。加強科研經費管理的核心是加強預算管理，根據(jù)學校的實際情況，建立預算管理體系，規(guī)范科研經費管理，提高科研經費管理水平，可以保證高?？蒲泄ぷ饔行?、高效的進行。研究高?？蒲薪涃M管理，可以提高科研經費的使用效率，防止科研經費的濫用；可以加強高校內部核算管理，強化預算管理意識；可以極大地調動科研工作者的熱情，創(chuàng)造更多的科研成果。