淺析新常態(tài)下如何開展內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

賈蕓

摘要：2010年10月，國務(wù)院辦公廳印發(fā)實施《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定》，標(biāo)志著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計全面推進(jìn)。2014年底又頒布了《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定實施細(xì)則》，為深入開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計提供了科學(xué)依據(jù)和行動指南。2015年底中央兩辦發(fā)布的《關(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見》中明確將“公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源”三個審計覆蓋變成了包括“經(jīng)濟(jì)責(zé)任”在內(nèi)的四個審計監(jiān)督全覆蓋，說明黨中央、國務(wù)院對領(lǐng)導(dǎo)干部行使權(quán)利加強制約的監(jiān)督?jīng)Q心。

關(guān)鍵詞：審計；經(jīng)濟(jì)；責(zé)任

中圖分類號：F239.5 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）012-0-01

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計相關(guān)問題探析

1.審計工作缺乏計劃性

經(jīng)濟(jì)審計工作具有相當(dāng)?shù)膰?yán)謹(jǐn)性，主要表現(xiàn)在計劃性和規(guī)范性。例如離任審計工作，如果屬于臨時追加和臨時決定，會和預(yù)先制定的常規(guī)性審計工作相沖突，導(dǎo)致事前準(zhǔn)備工作不足、產(chǎn)生倉促審計，從而對審計工作的規(guī)范性、有效性產(chǎn)生重大影響。此外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計要覆蓋國有資產(chǎn)使用、管理、保值增值情況、財務(wù)收支、債權(quán)債務(wù)情況等內(nèi)容，對任期較長的離任審計工作，往往對審計工作時間要求較高，容易出現(xiàn)所有經(jīng)濟(jì)事項難以審計到位的現(xiàn)象，使得審計結(jié)論不完整，審計評價不公允，審計風(fēng)險加大。

2.審計結(jié)果缺乏時效性

目前，諸多現(xiàn)實案例顯示，離任審計一般采取“先離后審”的方式，即采取后置的審計方式。這種方式存在很大的問題，在審計的各個環(huán)節(jié)如搜集證據(jù)、征求當(dāng)事人意見、具體問題處理、結(jié)論落實等方面都存在無法完整銜接的可能性，產(chǎn)生的評價結(jié)果往往會有一定的偏差，對干部任免決策的影響力也有所削弱。一些被審計對象容易在“先離后審”中逃避相關(guān)責(zé)任，特別是對于轉(zhuǎn)任、離任、升遷的領(lǐng)導(dǎo)干部，約束力較差，一旦發(fā)現(xiàn)其在履職期間的重大違紀(jì)違法行為，將給相關(guān)組織部門處理問題帶來很大的難度。同時，審計報告置后于組織部門任用，審計結(jié)果缺乏時效性，在一定程度上影響了審計結(jié)果的運用，削弱了審計監(jiān)督的作用。

3.審計評價標(biāo)準(zhǔn)不一，結(jié)論難規(guī)范

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的核心和審計結(jié)論的最終體現(xiàn)。目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價指標(biāo)體系尚處于摸索階段。審計人員仍難以真正貫徹運用現(xiàn)頒布《實施細(xì)則》中的有關(guān)條款，原因在于《實施細(xì)則》中的部分內(nèi)容沒有足夠細(xì)化，覆蓋范圍過于寬泛，使審計人員在操作實務(wù)中無法把握，最終造成審計評價結(jié)果缺乏科學(xué)性和規(guī)范性。另外，審計評價指標(biāo)不夠精細(xì)化，影響了對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的客觀評價，削弱了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的實際效果。

二、新常態(tài)下開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的對策

1.提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計計劃性，大力推進(jìn)任中審計

內(nèi)部審計部門應(yīng)加強與干部管理部門溝通，以便對當(dāng)年可能發(fā)生的人事任免情況有所了解，盡早對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計做好安排，納入當(dāng)年審計計劃。建立重點部門主要領(lǐng)導(dǎo)干部任中審計制度，堅持任中審計和離任審計相結(jié)合，以任中審計、任期內(nèi)輪審等為主，逐步前移審計監(jiān)督關(guān)口。同時建議領(lǐng)導(dǎo)干部任免一般情況下須“先審后離”，審計監(jiān)督常態(tài)化成為領(lǐng)導(dǎo)干部任免的重要程序，審計評價成為領(lǐng)導(dǎo)干部任免的重要依據(jù)，充分發(fā)揮審計監(jiān)督的有效性。

2.健全相關(guān)審計評價指標(biāo)體系，推進(jìn)審計監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)

審計評價事關(guān)干部獎懲和任免，是相關(guān)組織部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門衡量領(lǐng)導(dǎo)干部工作業(yè)績、評價履職責(zé)任的主要參考依據(jù)。開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價工作應(yīng)堅持獨立性、客觀公正性和謹(jǐn)慎性相統(tǒng)一，按照定量和定性分析相結(jié)合的原則，企事業(yè)可以結(jié)合自身特點和實際情況設(shè)計審計評價指標(biāo)。評價指標(biāo)可包含完成上級下達(dá)各項任務(wù)情況、經(jīng)營決策、經(jīng)營管理和廉潔自律情況等。同時評價時需對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行界定，如工作失職和工作失誤的界線、主觀因素和客觀因素的界線、現(xiàn)任責(zé)任和前任責(zé)任的界線、直接責(zé)任和其他責(zé)任的界線。審計評價是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重點和關(guān)鍵，建立科學(xué)的評價體系，是提高審計工作質(zhì)量的重要途徑。

3.嚴(yán)格執(zhí)行審計程序，創(chuàng)新審計方式，提高審計質(zhì)量

審計人員應(yīng)當(dāng)實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫵绦?，將違法違規(guī)作為審計重要考慮的問題。審計過程中應(yīng)圍繞重點，深入進(jìn)行。重點抓住被審計領(lǐng)導(dǎo)干部主要責(zé)任、直接責(zé)任，對重大問題要實施重點審計，不能簡化審計程序。同時要重視審計工作底稿的復(fù)核，應(yīng)堅持逐層把關(guān)，多層控制，將審計風(fēng)險降低到可接受的范圍。在審計方式上可采用多專業(yè)融合、多視角分析結(jié)合等方式。在隊伍建設(shè)方面，可通過加強專業(yè)培訓(xùn)，鼓勵交流等方式最大限度的增強審計人員的審計效能，提高審計質(zhì)量。

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