農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部控制制度現(xiàn)存問題及應(yīng)對策略

陳霞萌

摘要：隨著我國的農(nóng)村經(jīng)濟(jì)逐漸走向現(xiàn)代化，農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織也在不斷的發(fā)展壯大，但是在發(fā)展的過程中，也同樣的暴露出許多的問題與不足，因此如何提升農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的內(nèi)部控制制度也就成了當(dāng)前我國農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要問題。

關(guān)鍵詞：集體經(jīng)濟(jì)組織；內(nèi)部控制；制度

中圖分類號：F320 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）012-00-02

引言

舊有的農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的相關(guān)管理制度等已經(jīng)不足以跟上現(xiàn)代化的農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織結(jié)構(gòu)，需要建立更加完善的內(nèi)部控制體系，在農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織中不斷的增強管理能力、健全各個環(huán)節(jié)的管理制度、培養(yǎng)經(jīng)營風(fēng)險防范意識。

一、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部控制制度的內(nèi)涵

農(nóng)村的集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部控制機制是在農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織中對內(nèi)部的各個部門各個環(huán)節(jié)進(jìn)行管理的制度，其目的是為了提高集體經(jīng)濟(jì)組織的經(jīng)營工作的效果，改善企業(yè)財務(wù)報告的全面性，農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織各個部門在工作的相互關(guān)系中互相管理、互相制約，進(jìn)而制定的全面的企業(yè)集體經(jīng)濟(jì)組織管理制度[1]。

二、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部控制的作用

（一）加強控制

在農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織中，進(jìn)行內(nèi)部控制不僅僅是需要進(jìn)行嚴(yán)格的經(jīng)濟(jì)工作審查和處理，對企業(yè)的控制體系進(jìn)行檢查，保障企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善性，判定控制制度能否全面認(rèn)真的落實執(zhí)行，同時還要根據(jù)外部審查的結(jié)果，對內(nèi)部控制制度的相關(guān)問題進(jìn)行有針對性的改正，不斷地完善控制制度，使得企業(yè)的控制管理環(huán)節(jié)始終保持著先進(jìn)的性能，因此企業(yè)的內(nèi)部控制制度可以有效的管理農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的正常運營工作，起到強化企業(yè)控制管理職能的作用[2]。

（二）主動防范

在傳統(tǒng)的農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織管理中，通常都是在企業(yè)監(jiān)管出現(xiàn)問題后才會進(jìn)行改善。但是在內(nèi)部控制制度當(dāng)中，會增加來自外部的審查環(huán)節(jié)，不斷地對農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的內(nèi)部控制管理體系進(jìn)行檢查更新，對整個企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動以及相關(guān)的賬目等進(jìn)行監(jiān)督審查，其重點是對農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行檢測，保證相關(guān)的管理制度在科學(xué)性、嚴(yán)謹(jǐn)性、完善性等方面符合相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)。將過去事后進(jìn)行管理的方式轉(zhuǎn)變?yōu)樘崆斑M(jìn)行預(yù)防，將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)問題在發(fā)生之前就消除掉，降低這些問題對農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織造成的損失。

（三）提高效率

在農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織當(dāng)中，由于在各個方面實行內(nèi)部的控制制度，這就可以使得對企業(yè)的管理更加的自主化，同時在農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織中內(nèi)部的控制體系還包括了對企業(yè)進(jìn)行外部的審查工作，將很多任務(wù)繁重的工作交給了更為專業(yè)的外部審查單位進(jìn)行，有效的解放出農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織中一部分的人力物力，對農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織在工作上的效率有了明顯的提升。

三、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

當(dāng)前的農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展中資金和資產(chǎn)的管理出現(xiàn)了擅自使用、挪用、資產(chǎn)數(shù)量不清、歸屬不明、對現(xiàn)有資源進(jìn)行隨意處理、監(jiān)督管理脫軌等現(xiàn)象。在當(dāng)前農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織中的內(nèi)部控制制度包括了四個方面的內(nèi)容。首先，是在企業(yè)中相關(guān)負(fù)責(zé)人與其他業(yè)務(wù)人員之間的權(quán)限和任務(wù)。其次，完成企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)工作的相關(guān)手續(xù)和流程。再次，對企業(yè)中各項經(jīng)濟(jì)工作的相互關(guān)系和制約進(jìn)行處理。最后，對企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)工作進(jìn)行全面的審查[3]。

四、目前農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部控制制度中存在的問題

（一）資金管理方面的問題

當(dāng)前我國的許多農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織在自身的經(jīng)濟(jì)工作上出現(xiàn)了問題，其中在資金的管理方面是最為主要的問題之一，由于農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織在發(fā)展上過于迅速，使得相關(guān)的資金管理制度出現(xiàn)不能滿足于現(xiàn)階段農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織資金使用的情況。在進(jìn)行籌資的工作中，會出現(xiàn)籌資方式的不合理，沒有根據(jù)自身的實際情況以及市場行情而盲目的籌資，對籌資款使用不合理，缺少相關(guān)明確的資金使用計劃方案。在投資方面，農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織缺少專業(yè)的投資管理人才，在投資中盲目的跟風(fēng)，經(jīng)營風(fēng)險意識薄弱，沒有健全的投資管理體制。在農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織進(jìn)行運營時還在使用過去的經(jīng)營方式，對資金運用的體制也需要及時的革新[4]。

（二）資產(chǎn)管理方面的問題

我國許多的農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織都是在經(jīng)營上存在了幾十年的老企業(yè)，在不斷的經(jīng)營過程中，逐漸的積累了了倉庫存貨、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)等相對穩(wěn)定的集體經(jīng)濟(jì)資產(chǎn)。但是在當(dāng)前的農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織管理過程中，由于管理人員工作意識的淡薄以及管理能力上的缺失，造成我國農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的集體資產(chǎn)在經(jīng)營管理上出現(xiàn)許多的不足。例如，在倉庫中的存貨由于保管不善、未及時清理等原因造成存貨的損毀、貶值；企業(yè)固定資產(chǎn)賬實不符、更新改造能力不強以及對無形資產(chǎn)的經(jīng)營管理不足，未能提升企業(yè)核心競爭力等。

（三）工程項目方面的問題

在一些農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織中會進(jìn)行一些重要的建筑工程項目，但是在這些建筑工程項目當(dāng)中經(jīng)常會出現(xiàn)很多的亂象。例如在進(jìn)行相關(guān)項目的決定時，有的管理人員，沒有經(jīng)過集體討論、專業(yè)論證就擅自做出建設(shè)一些重大工程項目的情況；有的事先內(nèi)定工程項目中標(biāo)單位，使規(guī)定的招投標(biāo)程序淪為形式。此外沒有聘請專業(yè)的第三方監(jiān)理單位對工程造價及工程質(zhì)量進(jìn)行控制，也是目前存在的重要問題。

（四）擔(dān)保業(yè)務(wù)方面的問題

在農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織當(dāng)中，擔(dān)保業(yè)務(wù)是冒有很大風(fēng)險的一項經(jīng)濟(jì)活動，隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速增長，很多經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)發(fā)展都處于一個起步的階段，還沒有一個良好的抵御風(fēng)險的能力，因此在這樣的背景下開展擔(dān)保業(yè)務(wù)需要經(jīng)歷很大的風(fēng)險，甚至發(fā)生連環(huán)性質(zhì)的擔(dān)保，將會把農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的其他業(yè)務(wù)套住。

五、對于農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部控制制度提出的建議

（一）從資金管理方面進(jìn)行管理

對于農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織在資金方面的管理首先是要建立起完善的控制制度，對資金管理的籌資管理、投資管理、運營管理等幾個方面進(jìn)行嚴(yán)格的控制。

首先，在資金籌集的過程中必須按照相關(guān)的規(guī)章制度展開，在進(jìn)行籌資時需要經(jīng)過相關(guān)部門的專業(yè)分析，對當(dāng)前的市場情況以及農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的自身發(fā)展所需資金的數(shù)量進(jìn)行綜合性的比較，在管理人員的監(jiān)督控制下制定合理的籌資流程[5]。

其次，在農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的投資方面需要加強對投資風(fēng)險意識的培養(yǎng)，進(jìn)行理性投資，在組織決議進(jìn)行投資之前，需要召開相關(guān)會議，根據(jù)集體的意愿明確投資方向、設(shè)計投資方案，對投資風(fēng)險進(jìn)行全面的分析和評估，做好應(yīng)對風(fēng)險的措施，避免盲目投資為農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織帶來不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

最后，對運營資金的管理，需要建立全面的運營資金監(jiān)控管理制度，實現(xiàn)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的運營資金透明化，對組織運營資金的使用需要提前做好預(yù)案，根據(jù)流程對運營資金進(jìn)行科學(xué)合理的使用，將運營資金充分的轉(zhuǎn)換成自身的經(jīng)濟(jì)實力。

（二）從資產(chǎn)管理方面進(jìn)行管理

在農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的資產(chǎn)管理上，應(yīng)當(dāng)提高資產(chǎn)的控制管理，在對農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織進(jìn)行資產(chǎn)管理時，需要進(jìn)行以下幾個方面的改善。首先需要對企業(yè)現(xiàn)有庫存貨物進(jìn)行全面的控制管理，加強存貨采購、驗收、保管、清理、盤點等方面的控制。其次對于企業(yè)的固定資產(chǎn)需要進(jìn)行仔細(xì)的保管，對于固定資產(chǎn)進(jìn)行分類登記、定期盤點，加強使用維護(hù)、處置轉(zhuǎn)移的管理，制定相關(guān)的流程制度，使得農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織在對固定資產(chǎn)管理嚴(yán)格有序。最后對于農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的無形資產(chǎn)取得時應(yīng)進(jìn)行充分研究論證、采購過程透明、公開，同時要加強日常管理與資產(chǎn)保全，及時發(fā)現(xiàn)減值現(xiàn)象，建立相關(guān)處置制度管理，充分發(fā)揮無形資產(chǎn)的效用，維護(hù)集體利益。

（三）從工程項目方面進(jìn)行管理

在農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的一些重大的建筑工程項目中，也需要改進(jìn)內(nèi)部控制體系，農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)通過集體討論，明確建設(shè)項目的目的、方向、成本等各個方面的計劃，在招標(biāo)的過程中嚴(yán)格的遵循企業(yè)相關(guān)制度以及國家招投標(biāo)流程，減少農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織在建設(shè)項目中有內(nèi)部控制不當(dāng)?shù)那闆r發(fā)生。避免出現(xiàn)在招投標(biāo)的過程中暗箱操作、層層轉(zhuǎn)包等現(xiàn)象，嚴(yán)格控制中標(biāo)單位施工資質(zhì)的檢驗過程。

（四）從擔(dān)保業(yè)務(wù)方面進(jìn)行管理

擔(dān)保業(yè)務(wù)是一項風(fēng)險非常高的經(jīng)濟(jì)項目，因此農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織在擔(dān)保業(yè)務(wù)上應(yīng)當(dāng)更加的重視，很多的農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織都是由于擔(dān)保的原因使企業(yè)陷入了危機當(dāng)中進(jìn)而造成巨大的損失。所以，就需要在農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織當(dāng)中提高擔(dān)保業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制能力，在擔(dān)保業(yè)務(wù)的各個方面進(jìn)行全面的風(fēng)險管理控制，對擔(dān)保的風(fēng)險進(jìn)行全面的分析，對其中的各個方面的控制點分析，使用有針對性的擔(dān)保風(fēng)險控制。

六、結(jié)語

總而言之，建立農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部控制制度要努力提高管理意識、加強人才培養(yǎng)、引入多方監(jiān)督評價機制、強化績效激勵、運用現(xiàn)代化信息管理手段，逐漸完善內(nèi)部控制體系。在今后的發(fā)展過程中應(yīng)當(dāng)朝著更加規(guī)范化、系統(tǒng)化、體制化的方向前行，實現(xiàn)對農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織全方位的控制管理。

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