“屢審屢犯”問題成因及防范

黃金蓉

審計(jì)機(jī)關(guān)作為國(guó)家綜合性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門，依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，對(duì)公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實(shí)行審計(jì)全覆蓋。通過審計(jì)，確保單位嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律，但在每年審計(jì)中仍會(huì)出現(xiàn)一些類型相似的問題，也就是說(shuō)雖然年年審計(jì)的單位不同、相關(guān)單位年年也在不斷整改、但仍會(huì)有不同單位出相似的問題，即本文的“屢審屢犯“問題。

一、“屢審屢犯”問題類型

“屢審屢犯”問題主要表現(xiàn)在收入、支出、資金、項(xiàng)目、資源、資產(chǎn)等各個(gè)方面，尤其是以下方面，最易出現(xiàn)“年年審計(jì)、年年報(bào)告、年年整改、年年出現(xiàn)”的問題。

（一）資金管理使用方面。主要表現(xiàn)在：一是專項(xiàng)資金管理上，尤其在撫恤、醫(yī)療、社會(huì)救助、生態(tài)搬遷、危舊房改造等涉農(nóng)及民生專項(xiàng)資金管理中存在結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金較大，資金使用率不高，監(jiān)管不嚴(yán)，導(dǎo)致資金被擠占挪用或虛報(bào)冒領(lǐng)等問題。二是利用公務(wù)卡存放預(yù)算資金、轉(zhuǎn)移年末結(jié)余資金，使公務(wù)卡成為公款私存和轉(zhuǎn)移財(cái)政資金的“工具”。三是經(jīng)費(fèi)支出中擴(kuò)大開支范圍、報(bào)銷不合規(guī)費(fèi)用等問題。四是購(gòu)置設(shè)施設(shè)備等方面未執(zhí)行政府采購(gòu)規(guī)定。

（二）收入征繳方面。稅收暨非稅收入未繳解入庫(kù)，主要表現(xiàn)在土地出讓金、配套費(fèi)及稅收收入等未及時(shí)征繳入庫(kù)。

（三）政府投資項(xiàng)目方面。工程建設(shè)項(xiàng)目申報(bào)缺乏充分調(diào)研，進(jìn)展緩慢、超概突出，項(xiàng)目結(jié)算高估冒算現(xiàn)象普遍。

二、產(chǎn)生“屢審屢犯”問題的原因分析

“屢審屢犯”問題，反映出審計(jì)整改工作中存在的賬面調(diào)整多、整改督查少，口頭承諾多、問責(zé)警示少等避重就輕、表面整改現(xiàn)象，更反映出體制機(jī)制、管理水平、政策法規(guī)執(zhí)行水平等實(shí)質(zhì)問題。屢審屢犯、屢禁不止，必須要認(rèn)真思考其癥結(jié)、原因所在，加以警惕。

（一）體制機(jī)制不完善。一是信息共享機(jī)制未能有效建立?，F(xiàn)階段，有關(guān)公民的信息系統(tǒng)分散在各部門管理，未能實(shí)現(xiàn)集中管理和共享機(jī)制，相關(guān)部門對(duì)享受政策對(duì)象審查時(shí)，因檢閱權(quán)限問題，無(wú)法全面獲取戶籍、房屋、車輛、存款、工資收入、社會(huì)保險(xiǎn)等相關(guān)信息，導(dǎo)致不符合享受政策的對(duì)象違規(guī)取得財(cái)政補(bǔ)助資金，影響政策執(zhí)行的精準(zhǔn)性。二是管理部門監(jiān)管機(jī)制不健全。部分管理部門在管理中應(yīng)切實(shí)履行監(jiān)督主體責(zé)任，通過建立內(nèi)部審計(jì)制度來(lái)加強(qiáng)對(duì)下屬單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支、分配撥付的資金和實(shí)施項(xiàng)目進(jìn)行經(jīng)常性的內(nèi)部審計(jì)，但實(shí)際上受編制、專業(yè)人員限制，有些單位雖設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)控制度，實(shí)際上未開展內(nèi)部審計(jì)工作，未能形成有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。三是責(zé)任追究制度執(zhí)行不夠到位。對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，執(zhí)法部門往往僅要求被審計(jì)單位對(duì)單個(gè)問題的整改，未能從防范風(fēng)險(xiǎn)和宏觀層面上健全完善制度措施，堵塞漏洞，強(qiáng)化管理，整改問題。部分單位不夠重視審計(jì)整改，對(duì)審計(jì)查出的問題敷衍塞責(zé)，加之相關(guān)地方執(zhí)法執(zhí)紀(jì)部門對(duì)審計(jì)整改后續(xù)工作跟蹤問責(zé)乏力，檢查督辦不夠，又未對(duì)相關(guān)責(zé)任人員采取任何責(zé)任追究措施，造成違紀(jì)成本低、屢審屢犯現(xiàn)象未能改變。

（二）主管部門管理缺位。主管部門主體監(jiān)管責(zé)任發(fā)揮不夠好，在專項(xiàng)資金管理使用中，存在重安排撥付、輕跟蹤檢查，監(jiān)督管理缺位。如對(duì)專項(xiàng)資金未實(shí)行全過程跟蹤檢查，在享受政策對(duì)象的審查審批中，往往只注重形式上的審核，加之信息公開公示范圍受限、走訪調(diào)查不到位，導(dǎo)致專項(xiàng)資金被擠占挪用或違規(guī)套（騙）??；在工程結(jié)算初審中，業(yè)主單位項(xiàng)目建設(shè)管理不到位，內(nèi)部審核把關(guān)不嚴(yán)、未認(rèn)真履行內(nèi)審職責(zé)，導(dǎo)致施工企業(yè)有的故意弄虛作假、高估冒算。

（三）地方經(jīng)濟(jì)財(cái)力薄弱。經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡，導(dǎo)致地方之間的發(fā)展不平衡。當(dāng)?shù)胤截?cái)力薄弱時(shí)，經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展剛需與財(cái)力短缺存在矛盾的情況下，財(cái)政預(yù)算緊張，在確保人員支出的前提下，有可能人均公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算保障標(biāo)準(zhǔn)偏低。部分經(jīng)費(fèi)未得到有效保障時(shí)，一些單位采取違規(guī)收取工作經(jīng)費(fèi)或在專項(xiàng)資金及項(xiàng)目建設(shè)上打主意來(lái)保障單位基本經(jīng)費(fèi)運(yùn)轉(zhuǎn)支出和職工的福利待遇等方面的問題。

（四）財(cái)經(jīng)法紀(jì)意識(shí)不強(qiáng)。出現(xiàn)問題的單位領(lǐng)導(dǎo)往往財(cái)經(jīng)法紀(jì)意識(shí)淡薄，未從國(guó)家方針政策及財(cái)經(jīng)法律法規(guī)要求著想，而是從本系統(tǒng)、本部門、本單位或小集體謀利出發(fā)，導(dǎo)致財(cái)政資金未及時(shí)征收，專項(xiàng)資金被擠占挪用或虛報(bào)冒領(lǐng)。在財(cái)政集中支付及政府采購(gòu)或公務(wù)卡執(zhí)行上，部分單位領(lǐng)導(dǎo)為了圖用錢購(gòu)物方便，或從個(gè)人利益出發(fā)，不執(zhí)行財(cái)政集中支付和政府采購(gòu)規(guī)定；還有少數(shù)單位領(lǐng)導(dǎo)為了達(dá)到項(xiàng)目能發(fā)包給特定關(guān)系人，采取肢解工程，規(guī)避招投標(biāo)或通過一定方式直接發(fā)放。

三、防范“屢審屢犯”問題發(fā)生的措施

“屢審屢犯”問題損害了政府的公信力和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性、權(quán)威性，影響了審計(jì)監(jiān)督效能，也反映出了國(guó)家審計(jì)的監(jiān)督困境。筆者認(rèn)為，應(yīng)從以下方面予以防范。

（一）完善體制機(jī)制，嚴(yán)肅追責(zé)問責(zé)。一是完善信息共享機(jī)制。加強(qiáng)公安、地稅、國(guó)稅、國(guó)土、交通、銀行、人社及民政、工商、保險(xiǎn)等相關(guān)部門之間的信息共享查閱機(jī)制。建立財(cái)政投資項(xiàng)目信息庫(kù)及財(cái)政資金對(duì)企業(yè)項(xiàng)目的補(bǔ)助（貼息）信息共享庫(kù)，防止項(xiàng)目重復(fù)申報(bào)和非政策享受對(duì)象騙取財(cái)政補(bǔ)助。二是嚴(yán)肅追責(zé)問責(zé)。審計(jì)機(jī)關(guān)在充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)審計(jì)擴(kuò)大審計(jì)全覆蓋，加大審計(jì)整改力度的同時(shí)，紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)應(yīng)加大對(duì)審計(jì)結(jié)果及整改情況的綜合運(yùn)用，如對(duì)政府投資審計(jì)中未履行監(jiān)管職責(zé)導(dǎo)致工程審計(jì)審減率居高不下的業(yè)主單位領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)人員，加強(qiáng)懲戒，提升審計(jì)的權(quán)威性和震懾作用。同時(shí)健全完善對(duì)違紀(jì)行為的問責(zé)和整改機(jī)制，形成審計(jì)機(jī)關(guān)揭示問題、監(jiān)察機(jī)關(guān)問效追責(zé)、財(cái)政牽頭規(guī)范的審計(jì)整改聯(lián)動(dòng)機(jī)制，提高對(duì)相關(guān)單位及責(zé)任人員的震懾力，營(yíng)造“不敢違、不能違、不想違”的氛圍，真正防范“屢審屢犯”問題現(xiàn)象的再次發(fā)生。

（二）增強(qiáng)主管職責(zé)，促進(jìn)單位規(guī)范管理。主管部門加強(qiáng)監(jiān)督責(zé)任對(duì)防范“屢審屢犯”問題具有重要作用。一是落實(shí)“誰(shuí)主管誰(shuí)負(fù)責(zé)”的責(zé)任制，即落實(shí)主管部門和資金使用單位對(duì)資金和項(xiàng)目的監(jiān)督管理主體責(zé)任。主管部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目和資金的有效監(jiān)管和嚴(yán)格檢查職責(zé)，加強(qiáng)日?？己撕湍杲K考核，并對(duì)項(xiàng)目實(shí)施和資金管理進(jìn)行事前、事中和事后全過程、全方位監(jiān)督檢查和審批，加大項(xiàng)目和資金的公示力度和頻率，對(duì)違規(guī)事項(xiàng)采取監(jiān)督舉報(bào)等方式來(lái)確保項(xiàng)目順利實(shí)施和資金的安全高效使用。同時(shí)督促相關(guān)單位建立健全內(nèi)部控制機(jī)制和內(nèi)部審計(jì)制度及內(nèi)審機(jī)構(gòu)，開展經(jīng)常性的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作，履行好內(nèi)部監(jiān)管的主體責(zé)任，促進(jìn)監(jiān)管體系的健全完善責(zé)任制的落實(shí)到位。二是落實(shí)單位領(lǐng)導(dǎo)和具體經(jīng)管人員對(duì)經(jīng)濟(jì)行為的管理責(zé)任，并在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等環(huán)節(jié)設(shè)置明確的責(zé)任人，使各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按正常軌道運(yùn)行。

（三）增強(qiáng)地方財(cái)力，強(qiáng)化預(yù)算管理。政府在發(fā)展地方實(shí)體經(jīng)濟(jì)，優(yōu)化財(cái)政收入結(jié)構(gòu)的同時(shí)，要研究財(cái)政政策，加強(qiáng)財(cái)政管理。一是完善稅收暨非稅收入征收機(jī)制和考核辦法，切實(shí)調(diào)動(dòng)征收單位的積極性，確保稅收收入和非稅收入應(yīng)收盡收和及時(shí)入庫(kù)，從而提高財(cái)政收入，確保專項(xiàng)資金項(xiàng)目推進(jìn)中的資金需求，提高財(cái)政專項(xiàng)資金使用績(jī)效。二是財(cái)政部門進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算管理，加強(qiáng)預(yù)算編制管理和檢查，增強(qiáng)預(yù)算的嚴(yán)肅性。按照“先有預(yù)算，后有撥款，嚴(yán)格按預(yù)算支出”的原則分配使用財(cái)政資金，未經(jīng)法定程序，不得隨意調(diào)整和變更預(yù)算，強(qiáng)化國(guó)庫(kù)集中支付執(zhí)行力度，提高直接支付比例，優(yōu)化直接支付程序，完善政府采購(gòu)預(yù)算，節(jié)約地方財(cái)力，發(fā)揮好財(cái)政在資金支付過程中的監(jiān)督作用，進(jìn)一步提高財(cái)政資金使用效率和效益。同時(shí)加大基本支出保障力度，提高公用經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，尤其是鄉(xiāng)鎮(zhèn)日常運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，確保各單位不再違規(guī)收取工作經(jīng)費(fèi)和在專項(xiàng)資金上打主意。

（四）加強(qiáng)教育培訓(xùn)，增強(qiáng)守法意識(shí)。財(cái)政局、審計(jì)局、人社局等部門應(yīng)切實(shí)做好單位領(lǐng)導(dǎo)財(cái)經(jīng)法紀(jì)教育，尤其在每年的領(lǐng)導(dǎo)干部繼續(xù)培訓(xùn)中強(qiáng)化對(duì)黨紀(jì)法律法規(guī)的經(jīng)常性培訓(xùn)，增強(qiáng)遵紀(jì)守法意識(shí)和責(zé)任擔(dān)當(dāng)意識(shí)，確保財(cái)政資金得到有效管理和規(guī)范。

作者單位：重慶市豐都縣審計(jì)局

責(zé)任編輯：胡 越