醫(yī)院全面預(yù)算管理的應(yīng)用與意義探尋

連金玉

摘 要：全面預(yù)算管理是醫(yī)院適應(yīng)醫(yī)療體制改革所采取的有效經(jīng)濟(jì)管理措施，對(duì)規(guī)范醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)行，優(yōu)化醫(yī)院有限資源配置，強(qiáng)化醫(yī)院各部門、各科室內(nèi)部控制起著重要作用。基于此，從分析醫(yī)院實(shí)施全面預(yù)算管理體現(xiàn)的重要意義入手，對(duì)全面預(yù)算管理的具體應(yīng)用策略進(jìn)行分析，期望對(duì)提高醫(yī)院內(nèi)部管理水平有所幫助。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；全面預(yù)算管理；意義；應(yīng)用

中圖分類號(hào)：F810.6；R197 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2017）14-0133-02

一、醫(yī)院實(shí)施全面預(yù)算管理體現(xiàn)的重要意義

在醫(yī)院管理范疇內(nèi)，全面預(yù)算管理是指根據(jù)醫(yī)院的發(fā)展規(guī)劃，在遵循相關(guān)法律法規(guī)的前提下，對(duì)預(yù)算年度內(nèi)的醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測(cè)與決策，以預(yù)算為基準(zhǔn)對(duì)各部門的資源進(jìn)行計(jì)量、分配、控制、調(diào)整、考核的一項(xiàng)系統(tǒng)性、綜合性、前瞻性的管理活動(dòng)。醫(yī)院全面預(yù)算管理是新醫(yī)改背景下尋求可持續(xù)發(fā)展之路的必然選擇，其重要意義體現(xiàn)在以下方面。

（一）保證醫(yī)院戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)穩(wěn)步實(shí)現(xiàn)

醫(yī)院中長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略是規(guī)劃醫(yī)院發(fā)展方向、確定醫(yī)院未來(lái)較長(zhǎng)一段時(shí)間發(fā)展目標(biāo)的重要依據(jù)，但是中長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略過(guò)于籠統(tǒng)，缺乏可操作性，屬于戰(zhàn)略性的整體部署。而醫(yī)院實(shí)施全面預(yù)算之后，可以將中長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)層層分解到短期目標(biāo)中加以實(shí)現(xiàn)，在預(yù)算年度內(nèi)通過(guò)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算、控制預(yù)算以及考核預(yù)算，從而在保證短期目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)上，按部就班地實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)。

（二）充分調(diào)動(dòng)醫(yī)務(wù)人員工作的積極性

全面預(yù)算管理要求醫(yī)院全體醫(yī)務(wù)人員共同參與管理，明確各科室及個(gè)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，有利于約束醫(yī)務(wù)人員的經(jīng)濟(jì)行為，為實(shí)現(xiàn)醫(yī)院整體的發(fā)展目標(biāo)而做出自己的貢獻(xiàn)。同時(shí)，在全面預(yù)算管理體系下，預(yù)算完成情況被納入各部門和個(gè)人的工作績(jī)效考核中，并根據(jù)考核結(jié)果落實(shí)相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施，這樣一來(lái)，有助于強(qiáng)化全體醫(yī)務(wù)人員的預(yù)算意識(shí)，調(diào)動(dòng)起他們工作的積極性，為患者提供高質(zhì)量的醫(yī)療服務(wù)。

（三）提高醫(yī)院資源利用效率

醫(yī)院實(shí)施的全面預(yù)算管理涵蓋多方面內(nèi)容，能夠?qū)⒏骺剖摇⒏鞑块T的工作統(tǒng)一規(guī)劃進(jìn)來(lái)，細(xì)致劃分各科室的權(quán)、責(zé)、利，并理順各科室之間的關(guān)系，構(gòu)建起相對(duì)完善的業(yè)務(wù)流程。通過(guò)全面預(yù)算管理的實(shí)施，既有利于促進(jìn)醫(yī)院各科室之間相互協(xié)調(diào)運(yùn)作，消除責(zé)任相互推諉現(xiàn)象，提高醫(yī)院運(yùn)作效率，又有利于將醫(yī)院資源合理分配到各科室中，提高資源利用效率。

（四）促使醫(yī)院內(nèi)部控制不斷完善

在醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理中，全面預(yù)算管理屬于基礎(chǔ)性工作。預(yù)算是控制醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要依據(jù)之一，通過(guò)實(shí)施全面預(yù)算管理，醫(yī)院可強(qiáng)化對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前控制，在分析實(shí)際經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況與預(yù)算之間的差異基礎(chǔ)上，及時(shí)采取糾偏措施，避免因差異擴(kuò)大化而影響醫(yī)院經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，全面預(yù)算管理滲透于醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的各個(gè)層面，有助于從財(cái)務(wù)的角度強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部控制，杜絕資金浪費(fèi)使用，保證醫(yī)院資產(chǎn)安全。

二、醫(yī)院全面預(yù)算管理的具體實(shí)施應(yīng)用

（一）建立三級(jí)預(yù)算管理組織體系

醫(yī)院要結(jié)合自身管理結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，建立起三級(jí)預(yù)算管理組織體系，保證全面預(yù)算管理落實(shí)到位，調(diào)動(dòng)起各部門參與預(yù)算管理的積極性，暢通預(yù)算管理在基層科室的運(yùn)行機(jī)制，具體如圖1所示。第一級(jí)責(zé)任中心為預(yù)算委員會(huì)，由院長(zhǎng)、財(cái)務(wù)中心負(fù)責(zé)人、預(yù)算管理辦公室負(fù)責(zé)人、職能部門負(fù)責(zé)人組成，主要制定預(yù)算管理制度、審議落實(shí)預(yù)算方案、評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行情況；第二級(jí)責(zé)任中心為職能管理部門，在財(cái)務(wù)部門設(shè)立預(yù)算管理辦公室，由預(yù)算辦負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督各職能部門的預(yù)算管理工作，各部門根據(jù)醫(yī)院預(yù)算年度的發(fā)展計(jì)劃，結(jié)合本部門的實(shí)際情況編制預(yù)算，設(shè)置專職崗位負(fù)責(zé)預(yù)算明細(xì)賬管理；第三級(jí)責(zé)任中心為基層預(yù)算科室，負(fù)責(zé)編制和執(zhí)行本科室的預(yù)算，成立專門的預(yù)算小組，在預(yù)算辦的指導(dǎo)與監(jiān)督下完成預(yù)算指標(biāo)。

（二）完善科學(xué)的預(yù)算編制機(jī)制

年度預(yù)算是醫(yī)院實(shí)施全面預(yù)算管理所必須參照的依據(jù)，要求醫(yī)院職能部門和各科室編制出高質(zhì)量的預(yù)算，從而保證預(yù)算具備一定的可執(zhí)行性。

1.完善三級(jí)預(yù)算編制內(nèi)容。具體包括：一是責(zé)任預(yù)算，即臨床、醫(yī)技等基層預(yù)算科室編制的預(yù)算，編制的內(nèi)容涉及各科室預(yù)算年度內(nèi)的預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量、業(yè)務(wù)收入與支出以及收支結(jié)余。其中，業(yè)務(wù)支出預(yù)算要細(xì)化人員費(fèi)用、材料費(fèi)用、藥品費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、公務(wù)費(fèi)的預(yù)算編制。二是院級(jí)預(yù)算，即醫(yī)院職能部門編制的預(yù)算，預(yù)算編制內(nèi)容包括業(yè)務(wù)收入、人員費(fèi)用、材料采購(gòu)、藥品采購(gòu)、設(shè)備購(gòu)置、后勤保障、基礎(chǔ)設(shè)施與設(shè)備維修、基本建設(shè)等方面的預(yù)算。三是醫(yī)院總預(yù)算，即醫(yī)院在綜合上述預(yù)算的基礎(chǔ)上編制總體財(cái)務(wù)預(yù)算，包括收支結(jié)余預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算、專項(xiàng)預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算。

2.采用科學(xué)的編制方法。傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法在醫(yī)院某些預(yù)算編制中已經(jīng)難以適用，所以醫(yī)院要采取現(xiàn)代預(yù)算編制方法，提高預(yù)算編制質(zhì)量。譬如，彈性預(yù)算，適用于業(yè)務(wù)量相關(guān)的預(yù)算編制；零基預(yù)算，適用于服務(wù)性部門的預(yù)算編制，這種預(yù)算編制方法需要從零出發(fā)編制預(yù)算支出，細(xì)化編制各項(xiàng)費(fèi)用開支，有助于強(qiáng)化預(yù)算控制；滾動(dòng)預(yù)算，適用于大型醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)、基建項(xiàng)目的預(yù)算開支，根據(jù)上期預(yù)算完成情況對(duì)下一期預(yù)算進(jìn)行編制，保證預(yù)算的連續(xù)性和可控性。在實(shí)際的預(yù)算編制工作中，各部門、各科室要根據(jù)自身實(shí)際情況，選擇適當(dāng)?shù)念A(yù)算編制方法針對(duì)不同預(yù)算內(nèi)容進(jìn)行編制。

（三）實(shí)施全過(guò)程預(yù)算執(zhí)行控制

預(yù)算執(zhí)行控制是有效避免超預(yù)算情況發(fā)生的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，醫(yī)院要采取有效控制措施，嚴(yán)格管控預(yù)算執(zhí)行的各個(gè)環(huán)節(jié)。

1.定期開展預(yù)算分析工作。在醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行期間，預(yù)算辦要全面掌握各部門執(zhí)行預(yù)算的具體情況，定期對(duì)實(shí)際執(zhí)行與預(yù)算定額進(jìn)行分析比較，查找出執(zhí)行偏差的原因，及時(shí)解決已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，促使預(yù)算管理機(jī)制不斷優(yōu)化。預(yù)算分析不僅要對(duì)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分析，而且還要分析未來(lái)的預(yù)算執(zhí)行情況。這就要求預(yù)算辦將本月實(shí)際支出情況作為分析數(shù)據(jù)，利用數(shù)理統(tǒng)計(jì)學(xué)方法對(duì)全年支出數(shù)進(jìn)行預(yù)測(cè)，查看是否會(huì)存在大額度超預(yù)算支出，以便提早制訂預(yù)算調(diào)整方案。此外，醫(yī)院預(yù)算辦要提高預(yù)算執(zhí)行分析中的預(yù)警能力，利用電子信息化手段，實(shí)現(xiàn)HIS系統(tǒng)與預(yù)算管理系統(tǒng)的無(wú)縫對(duì)接，便于預(yù)算管理系統(tǒng)及時(shí)獲取HIS系統(tǒng)中各科室的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行數(shù)據(jù)，對(duì)各項(xiàng)數(shù)據(jù)與預(yù)算定額進(jìn)行比較，判斷各科室的預(yù)算執(zhí)行情況。

2.全程監(jiān)控重點(diǎn)預(yù)算項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程。預(yù)算辦要明確預(yù)算監(jiān)控重點(diǎn)，尤其針對(duì)大型修繕、固定資產(chǎn)購(gòu)置以及基建項(xiàng)目等方面的支出進(jìn)行全程監(jiān)控，細(xì)化控制措施，井然有序地控制預(yù)算指標(biāo)完成。若預(yù)算科室的項(xiàng)目預(yù)算支出超過(guò)百萬(wàn)元，則要求預(yù)算科室向預(yù)算辦報(bào)送相關(guān)分析材料。預(yù)算辦要在每季度末召開一次預(yù)算分析會(huì)，對(duì)執(zhí)行偏差嚴(yán)重、材料報(bào)送不及時(shí)的項(xiàng)目支出，要縮減預(yù)算安排，以保證資源利用效率不受影響。

（四）嚴(yán)格落實(shí)預(yù)算績(jī)效考核制度

醫(yī)院預(yù)算績(jī)效考核是預(yù)算管理的過(guò)渡環(huán)節(jié)，起著承上啟下的作用，既是對(duì)上一預(yù)算年度的總結(jié)評(píng)價(jià)，又是下一年度預(yù)算編制的重要依據(jù)。醫(yī)院要嚴(yán)格落實(shí)績(jī)效考核制度，對(duì)業(yè)務(wù)收支、項(xiàng)目支出預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行績(jī)效考核，將考核結(jié)果作為年終醫(yī)院各部門、各科室以及醫(yī)務(wù)人員業(yè)績(jī)?cè)u(píng)定的內(nèi)容之一，以調(diào)動(dòng)醫(yī)院全員參與預(yù)算的積極性。在預(yù)算績(jī)效考核體系中，要構(gòu)建起科學(xué)合理的預(yù)算指標(biāo)體系，選取具有代表性的財(cái)務(wù)指標(biāo)，以及能夠反映各部門工作業(yè)績(jī)和醫(yī)院發(fā)展?fàn)顩r的非財(cái)務(wù)指標(biāo)。對(duì)考核結(jié)果較好的部門或科室，在下一年度預(yù)算資金申請(qǐng)時(shí)給予優(yōu)先考慮，并在全院范圍內(nèi)通報(bào)表?yè)P(yáng)。對(duì)于考核結(jié)果不合格的部門或科室，要適當(dāng)縮減下一年度預(yù)算資金、預(yù)算項(xiàng)目，并要求該部門或科室必須對(duì)預(yù)算環(huán)節(jié)進(jìn)行整改，提高預(yù)算管理水平。

結(jié)語(yǔ)

總而言之，全面預(yù)算管理作為一種系統(tǒng)化、綜合化的經(jīng)濟(jì)管理模式，對(duì)提高醫(yī)院資金使用效率，改善醫(yī)院經(jīng)營(yíng)質(zhì)量有著至關(guān)重要的作用。新時(shí)期下，醫(yī)院要建立起完善的全面預(yù)算管理體系，使預(yù)算管理滲透于醫(yī)院各職能部門以及基層醫(yī)療科室，保證全面預(yù)算的執(zhí)行剛性，有效提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理水平，為醫(yī)院提供高質(zhì)量的醫(yī)療服務(wù)奠定基礎(chǔ)。

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[責(zé)任編輯 柯 黎]