企業(yè)全面預(yù)算管理的分析

摘 要：全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理重要手段之一，反映企業(yè)管理水平高低，對(duì)企業(yè)健康發(fā)展有較大影響。文章通過分析現(xiàn)在的企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題，有針對(duì)性的提出了加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理的措施，供相關(guān)人員提供參考和借鑒。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；全面預(yù)算管理；問題；措施

對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)， 其自身預(yù)算管理水平提高了，才可以真正了解企業(yè)運(yùn)行狀況，才可以從根本上降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。通過全面預(yù)算管理可以提高員工的參與度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)全方位的管理，實(shí)現(xiàn)公司的跨越式發(fā)展。下面是筆者針對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理的具體分析。

一、全面預(yù)算管理的簡(jiǎn)述

以企業(yè)預(yù)算為核心進(jìn)行的一系列管理活動(dòng)就是企業(yè)預(yù)算管理，預(yù)算管理涵蓋的內(nèi)容較多，其中不僅有預(yù)算的編制工作、預(yù)算的反饋分析、預(yù)算的執(zhí)行控制，還有企業(yè)預(yù)算調(diào)整和考評(píng)等工作內(nèi)容。具體來(lái)看，按照預(yù)算項(xiàng)目的不同預(yù)算管理可以分為經(jīng)營(yíng)預(yù)算，決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算三種。開展全面預(yù)算工作的根本目的是通過預(yù)算管理，推動(dòng)企業(yè)更好的發(fā)展，是一種使用范圍較廣的管理方式。全面預(yù)算管理的突出特色是其全面性，其重視提高員工的參與度，管理企業(yè)的經(jīng)營(yíng)全過程。通過科學(xué)的分配企業(yè)人力資源、物力資源和財(cái)力資源，一方面降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，另一方面有利于提高效率，具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

1.預(yù)算編制不當(dāng)

（1）部門利益趨使，年度預(yù)算指標(biāo)不能從根本上體現(xiàn)部門的經(jīng)營(yíng)狀況。預(yù)算指標(biāo)是企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理工作的基礎(chǔ)和核心，管理層級(jí)和預(yù)算職能部門因關(guān)注范圍不同致使預(yù)算目標(biāo)存在差異，所定的目標(biāo)往往會(huì)出現(xiàn)相互沖突的現(xiàn)象，管理層級(jí)注重企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，預(yù)算職能部門注重當(dāng)前任務(wù)和自身利益的實(shí)現(xiàn)。各個(gè)預(yù)算職能部門為了爭(zhēng)取資源、保障自身利益，預(yù)算編制時(shí)，會(huì)下意識(shí)的隱瞞經(jīng)營(yíng)狀況，出現(xiàn)年度預(yù)算指標(biāo)松弛或預(yù)算操縱問題，難以從根本上體現(xiàn)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況。

（2）預(yù)算指標(biāo)分解不到位，難以真正體現(xiàn)全員參與。企業(yè)在制定年度預(yù)算目標(biāo)以后，要遵循一定的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行平衡分解，實(shí)現(xiàn)企業(yè)-部門-員工的三級(jí)預(yù)算體系，將預(yù)算目標(biāo)和責(zé)任落實(shí)到崗位，實(shí)現(xiàn)上下結(jié)合的全面預(yù)算管理，從根本上提高全員參與積極性。然而在分解企業(yè)預(yù)算指標(biāo)時(shí)，很多時(shí)候單純將其分解到二級(jí)預(yù)算部門，有關(guān)基層人員對(duì)預(yù)算狀況不了解，導(dǎo)致基層人員的工作積極性受到影響。

2.監(jiān)督控制力度不夠

當(dāng)前，很多中小企業(yè)只是在理論上重視預(yù)算管理工作，在實(shí)踐中并沒有落實(shí)到位。在進(jìn)行預(yù)算管理時(shí)，由于監(jiān)督力度不足，控制能力不足，以及部門之間的融合度較差，單純依賴財(cái)務(wù)部門反饋分析預(yù)算執(zhí)行差異狀況的原因，導(dǎo)致監(jiān)督控制工作不能發(fā)揮作用。

3.預(yù)算執(zhí)行不到位

（1）預(yù)算剛性約束力差。預(yù)算能否發(fā)揮對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)引領(lǐng)作用，關(guān)鍵在于是否得到有效執(zhí)行，很多企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行工作不到位，預(yù)算剛性約束力較差，隨意執(zhí)行問題較為嚴(yán)重，工作完整性和安全性難以保證。還存在因編制預(yù)算工作考慮不全面，部門之間缺乏的溝通，調(diào)整預(yù)算不及時(shí)，具體目標(biāo)不明確，導(dǎo)致企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到影響的現(xiàn)象。

（2）沒有細(xì)化預(yù)算執(zhí)行工作，沒有完善的預(yù)警機(jī)制。部分企業(yè)預(yù)算目標(biāo)確定后，未能強(qiáng)化到部門、至崗位，預(yù)算未能細(xì)化，導(dǎo)致各責(zé)任部門、責(zé)任人目標(biāo)不明確，年度預(yù)算執(zhí)行受到影響。同時(shí)，預(yù)算是對(duì)企業(yè)未來(lái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的計(jì)劃和預(yù)估，存在很多不確定性因素，如果生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境產(chǎn)生變化，不確定事項(xiàng)發(fā)生變化時(shí)，企業(yè)未建立完善的預(yù)警機(jī)制，缺失識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的能力，也難以落實(shí)好預(yù)算和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，容易導(dǎo)致銷售、生產(chǎn)和成本費(fèi)用預(yù)算無(wú)法得到有效的執(zhí)行。

4.考核激勵(lì)作用未發(fā)揮

預(yù)算考核是預(yù)算得到切實(shí)落實(shí)的重要手段，開展全面預(yù)算管理工作時(shí)，要按照預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)考核責(zé)任單位人員，按照考核結(jié)果實(shí)施嚴(yán)格的考核體系。然而，實(shí)際工作中，往往過度重視客觀因素，忽視了被考核人員主觀因素，不利于發(fā)揮考核激勵(lì)系統(tǒng)的作用。另外，實(shí)際考核工作里很多考核人員存在個(gè)人情感因素，考核結(jié)果不準(zhǔn)確，并且考核后沒有落實(shí)好獎(jiǎng)懲措施，導(dǎo)致相關(guān)單位和工作人員的工作積極性受到影響。

三、加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理的措施

1.提高對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)

全面預(yù)算管理，其根本點(diǎn)就在于通過預(yù)算來(lái)推進(jìn)管理，使預(yù)算成為一種自動(dòng)的管理機(jī)制。作為一種管理機(jī)制，預(yù)算管理一方面與市場(chǎng)機(jī)制相對(duì)接，以市場(chǎng)為起點(diǎn)；另一方面，與企業(yè)內(nèi)部管理組織和運(yùn)行機(jī)制相對(duì)接 ，各個(gè)企業(yè)要加大對(duì)全面預(yù)算管理工作的重視力度，把其重要性傳達(dá)給每一個(gè)員工。同時(shí)，預(yù)算管理工作并不是單純依靠財(cái)務(wù)部門進(jìn)行的，它涉及到的企業(yè)的各個(gè)部門，是一種總體性的管理模式，必須努力激發(fā)多個(gè)部門共同參與，共同控制。另外，要通過全面預(yù)算管理降低風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)管理的科學(xué)性，加強(qiáng)各個(gè)部門之間的交流合作，提高企業(yè)內(nèi)部控制水平。

2.適應(yīng)環(huán)境變化，轉(zhuǎn)變預(yù)算編制模式

全面預(yù)算管理主要涉及三個(gè)內(nèi)容，一個(gè)是全員參與，一個(gè)是貫穿企業(yè)發(fā)展的全過程，另一個(gè)是全方位的管理工作。全員參與是落實(shí)好全面預(yù)算管理的核心，企業(yè)必須加快轉(zhuǎn)變預(yù)算編制模式，進(jìn)一步引導(dǎo)員工積極參與，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的有機(jī)結(jié)合。另外，要從上級(jí)定年度目標(biāo)轉(zhuǎn)變?yōu)橛深A(yù)算編制部門根據(jù)市場(chǎng)所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，進(jìn)一步分析科學(xué)的年度預(yù)算目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)和員工個(gè)人業(yè)績(jī)的緊密聯(lián)系，通過激勵(lì)政策和約束政策的作用激發(fā)預(yù)算編制范圍的潛力，有利于從根本上完成年度預(yù)算指標(biāo)。

3.建立完善考核激勵(lì)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)閉環(huán)管理

要發(fā)揮全面預(yù)算在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的作用，必須完善考核激勵(lì)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)權(quán)利、責(zé)任和獎(jiǎng)勵(lì)的有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)閉環(huán)管理。具體來(lái)看，考核激勵(lì)體系要涉及以下幾個(gè)內(nèi)容：第一，要體現(xiàn)出員工所創(chuàng)造的利益，增強(qiáng)員工的歸屬感和認(rèn)同感；第二，通過激勵(lì)和引導(dǎo)激發(fā)員工工作的積極性；第三，通過獎(jiǎng)懲體系激勵(lì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)?？偟膩?lái)說(shuō)，企業(yè)要通過考核體系和激勵(lì)體系落實(shí)好獎(jiǎng)懲工作，使員工利益和企業(yè)利益有機(jī)結(jié)合，進(jìn)一步形成責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的責(zé)任共同體，激發(fā)員工的工作積極性。

4.強(qiáng)化預(yù)算管控，適時(shí)進(jìn)行調(diào)整

全面預(yù)算管理本質(zhì)上是全方位的管理體系，是各級(jí)部門和每位員工的奮斗目標(biāo)，直接影響到企業(yè)利益和員工利益，因此必須堅(jiān)持預(yù)算的剛性，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行力，要嚴(yán)格按照預(yù)算指標(biāo)經(jīng)營(yíng)。另外，預(yù)算是對(duì)未來(lái)的預(yù)測(cè)，在實(shí)際的落實(shí)過程中，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境很容易發(fā)生變化，經(jīng)營(yíng)狀況和組織形式也會(huì)受到影響，因此很多時(shí)候初期制定的預(yù)算不能和新環(huán)境相適應(yīng)，企業(yè)必須按照環(huán)境的變化狀況，加強(qiáng)后期調(diào)整力度，進(jìn)一步提高預(yù)算管理的有效性，通過預(yù)算管理和經(jīng)營(yíng)管理的有機(jī)結(jié)合，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)控制在預(yù)算目標(biāo)之中。

四、結(jié)束語(yǔ)

總的來(lái)說(shuō)，全面預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要手段，不僅是體現(xiàn)企業(yè)的工作目標(biāo)，也是協(xié)調(diào)各級(jí)各部門之間關(guān)系的工具，要加大對(duì)企業(yè)全面預(yù)算工作的重視力度，通過推進(jìn)預(yù)算全面管理，提高員工的參與度和工作積極性，保障企業(yè)穩(wěn)定高效發(fā)展。文章通過分析企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題，提出了一些可以提高企業(yè)全面預(yù)算管理水平的措施，為相關(guān)人員提供參考和借鑒。

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作者簡(jiǎn)介：

賀芹（1972.07—），女，漢族，籍貫四川，本科學(xué)歷，單位中儲(chǔ)糧成都分公司，職稱中級(jí)會(huì)計(jì)師。endprint