淺議企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制中存在的問題及完善措施

徐春玲

摘要：在我國科學技術快速發(fā)展的過程中，信息化技術已經(jīng)廣泛在我國多個領域得到有效應用。其中企業(yè)的會計信息化是當前企業(yè)發(fā)展的必然趨勢。但這種會計信息化發(fā)展的速度之快，對我國傳統(tǒng)的內(nèi)部控制帶來了一定的沖擊和影響，其中企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制存在的各種問題不僅影響企業(yè)，同時還會對整個社會經(jīng)濟的發(fā)展帶來影響。因此，進一步規(guī)范和強化企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制極為重要。文章重點是探討企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制中存在的一些問題以及如何解決這些問題。

關鍵詞：企業(yè)會計信息化；內(nèi)部控制；問題；措施；

企業(yè)內(nèi)部控制屬于企業(yè)管理工作中的重點。只有做好企業(yè)會計信息化的內(nèi)部控制，才能為企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動帶來有序且高效的經(jīng)營環(huán)境，并為企業(yè)所制定的經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)奠定堅實的基礎，否則將可能給整個企業(yè)的發(fā)展帶來各種不必要的損失。而從有關企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制的知識內(nèi)容來看，它是一項有關市場經(jīng)濟的基礎工作，并在發(fā)展過程中與我國國民經(jīng)濟和各企業(yè)的發(fā)展動態(tài)有著密切聯(lián)系。因此，研究企業(yè)信息化涉及的內(nèi)部控制問題具有非常重要的理論與實踐意義。

一、 會計信息化對內(nèi)部控制的影響

（一）控制對象發(fā)生變化

傳統(tǒng)的會計環(huán)境都是手工操作，由于會計的組織業(yè)務與執(zhí)行都是由人來進行控制，企業(yè)的許多經(jīng)濟方面的業(yè)務都是以人工方式來進行記錄的，都需要相關人員進行多層次的權限審核才能完成。計算機的快速發(fā)展使得會計處理更加方便、高效，同時內(nèi)部控制的對象也由原來的人為控制轉(zhuǎn)變?yōu)槿藱C一體化。

（二）處理業(yè)務的內(nèi)控程序發(fā)生變化

傳統(tǒng)手工環(huán)境下的內(nèi)部控制制度建立的依據(jù)是不相容職務相分離和授權審批。要求做到賬表相符、賬實相符、賬證相符和賬賬相符，同時還設立了一套標準體制，即需要由各級主管蓋章、審查、簽字等。企業(yè)在會計信息化條件下會計的核算監(jiān)督范圍變廣，比如原來要求多人或多個部門合作完成的經(jīng)濟業(yè)務，在條件允許的情況下，有時也可以一個部門或一人來完成。在會計信息化條件下，為了保證會計核算數(shù)據(jù)的真實性和可靠性，這就要求不僅要有人工的控制范圍，還需要設置相應的系統(tǒng)權限、修改程序和網(wǎng)絡系統(tǒng)安全等多項控制要求。

（三）信息處理結果發(fā)生變化

在手工會計操作時，企業(yè)每一筆經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生都按照要求記錄于紙張上，對會計憑證、會計賬簿的修改可以從各自的筆跡和印章上分清責任。會計信息化后，會計的核算采用無紙化操作，會計憑證、會計賬簿等相關記錄以電子磁性介質(zhì)的形式存在，修改數(shù)據(jù)不留痕跡。加之電磁介質(zhì)如果保存不當也易受損或被盜、丟失。因而會計信息化對會計檔案管理也提出了更高的要求。不僅要保管好紙質(zhì)的數(shù)據(jù)，還要保管好已存儲在電子介質(zhì)中的各種會計數(shù)據(jù)和計算機程序。

二、企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制中存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部控制缺乏嚴格的執(zhí)行力和崗位職責分工

各企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展都帶有一定的風險性，在會計處理完成信息化的建設后，部分企業(yè)的相關財務人員沒有明確具體的崗位職責分工，對個人工作崗位所應承擔的責任比較模糊，而且還存在一些財務人員在信息系統(tǒng)中的越權操作的現(xiàn)象。而且當前的會計信息化中的簽名或者蓋章已不同于傳統(tǒng)，主要是通過信息系統(tǒng)授權文件或者口令的方式，這種信息系統(tǒng)依附于計算機，那么就隨之可能帶來這些計算機系統(tǒng)中的很多文件或者口令被破譯或者竊取的隱患，這就增加了整個企業(yè)內(nèi)部控制工作的危險性，很可能造成企業(yè)很多重要和保密性的數(shù)據(jù)文件的丟失和泄露，最終影響了整個企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量和效果。

（二）企業(yè)缺乏充分的系統(tǒng)保密性及安全性

如果企業(yè)在會計信息化內(nèi)部控制中沒有嚴格的系統(tǒng)保密性和安全性，那么就無法滿足企業(yè)內(nèi)部控制的要求，當前企業(yè)通過計算機構建會計信息系統(tǒng)后，大部分會計信息資料主要是通過資料文件的方式存儲在具有磁性的存儲介質(zhì)內(nèi)，因此這就使得這些會計信息資料在應用時很可能出現(xiàn)偽造或者被修改的現(xiàn)象，甚至還會存在對會計信息的惡意破壞的可能。另外，會計信息化軟件系統(tǒng)的功能包括取消、反過賬、復核以及反結賬等，這些功能可使得復核及登賬后就能直接對相關憑證及賬簿內(nèi)容予以修改，這在很大程度上使得憑證、賬簿的控制管理就失去了作用和效果。

（三）企業(yè)缺乏會計信息化內(nèi)部控制的意識

當前我國大部分的中小型企業(yè)的發(fā)展過程中，都缺乏企業(yè)會計內(nèi)部控制的意識。這集中表現(xiàn)在企業(yè)的上級領導、負責人沒有正確認識到做好內(nèi)部控制的重要作用，而且誤把會計內(nèi)部控制與成本控制、安全控制混為一談，認為企業(yè)會計內(nèi)部控制的有效性僅僅通過會計的規(guī)章制度來實現(xiàn)，這種認識和理解阻礙了企業(yè)會計內(nèi)部控制工作的順利有序開展。另外，部分企業(yè)內(nèi)部各個部門及相關工作人員忽略了對會計內(nèi)部控制的重視，沒有建立起企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制的一個環(huán)境氛圍，致使當前很多企業(yè)的內(nèi)部控制的現(xiàn)狀令人擔憂。

三、企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制的有效對策

（一）提高企業(yè)信息風險管理的意識，保障內(nèi)部系統(tǒng)信息的安全穩(wěn)定

隨著企業(yè)內(nèi)部控制的信息化技術的應用，雖給企業(yè)帶來了不少便利，但與此同時也為企業(yè)管理帶來了更多風險和問題。所以企業(yè)應樹立信息風險管理的意識。在進行企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制的管理和組織過程中，應建立一套全面、科學且適合企業(yè)的風險管理系統(tǒng)，并將這種風險管理系統(tǒng)的作用盡可能發(fā)揮到最大，保障企業(yè)信息系統(tǒng)的安全與穩(wěn)定。同時企業(yè)建立風險管理的意識，應設立專門的部門或崗位進行風險評估，來為企業(yè)存在的信息風險進行有效的控制、規(guī)避以及識別，最大化的保證內(nèi)部系統(tǒng)的安全與穩(wěn)定。

（二）不斷提高企業(yè)財務會計人員的綜合能力素質(zhì)

會計人員業(yè)務素質(zhì)是內(nèi)部會計控制有效落實的重要保證，會計人員在內(nèi)部控制中起著至關重要的作用。首先，企業(yè)會計信息化的內(nèi)控措施是通過會計人員的日常工作得以執(zhí)行的；其次，會計人員也擔負著監(jiān)督經(jīng)營者及其他相關人員遵守內(nèi)控制度的責任，因此可以說會計人員的監(jiān)督作用，直接關系到內(nèi)部控制制度是否能真正有效實施；再次，加強財會人員的全面培訓，提高企業(yè)財會人員的素質(zhì)，對有效執(zhí)行會計信息化內(nèi)控制度有著積極的作用。

（三）規(guī)范和強化企業(yè)內(nèi)部控制的各項制度，提高內(nèi)部控制的質(zhì)量和效果

企業(yè)的經(jīng)營離不開有效的內(nèi)部控制，企業(yè)經(jīng)營的前提是在企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制的標準和規(guī)范下實現(xiàn)的，同時通過對內(nèi)部控制的監(jiān)督來對企業(yè)經(jīng)營的標準進行不斷地修改。所以規(guī)范和強化企業(yè)內(nèi)部控制的各項制度建設，貫穿整個企業(yè)管理的過程，為企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)營起到內(nèi)部監(jiān)控的作用，以此才能保障企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制的質(zhì)量，并不斷實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理目標。

四、結語

綜上所述，企業(yè)的平穩(wěn)健康的運行與發(fā)展，必須不斷提高企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制的質(zhì)量和效果，在對現(xiàn)代化的信息技術的廣泛應用過程中應不斷調(diào)整內(nèi)部控制工作，為企業(yè)的財產(chǎn)安全提供有力保障。

參考文獻：

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（作者單位：鄭州市通美汽車貿(mào)易有限公司）