淺談企業(yè)效能監(jiān)察與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的有機(jī)結(jié)合

劉琉

摘 要：本文簡(jiǎn)要介紹了企業(yè)效能監(jiān)察與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，從工作對(duì)象、工作范圍等方面，闡述了兩者的區(qū)別，在此基礎(chǔ)上，強(qiáng)調(diào)了將兩者結(jié)合的重要性，重點(diǎn)以企業(yè)財(cái)務(wù)管理以及物質(zhì)管理等環(huán)節(jié)為例，針對(duì)兩者的結(jié)合方法進(jìn)行了綜合闡述，希望能夠?yàn)橛嘘P(guān)人員提供參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)效能監(jiān)察；內(nèi)部審計(jì)；結(jié)合

前言：效能監(jiān)察與內(nèi)部審計(jì)，是企業(yè)的兩項(xiàng)重點(diǎn)工作。企業(yè)效能監(jiān)察，即企業(yè)監(jiān)察機(jī)構(gòu)在監(jiān)督檢察企業(yè)各部門(mén)責(zé)任履行情況的基礎(chǔ)上，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在管理方面存在的問(wèn)題，并提出解決策略的一項(xiàng)工作。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，即審計(jì)人員對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等進(jìn)行審查與監(jiān)督，確保企業(yè)能夠更好的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)以及利益最大化目的的一項(xiàng)工作。將兩者相結(jié)合，是當(dāng)前企業(yè)管理工作改革的主要方向。

一、企業(yè)效能監(jiān)察與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別

企業(yè)效能監(jiān)察與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，在工作對(duì)象、工作范圍、工作依據(jù)以及組織實(shí)施等方面，均存在一定的差距，具體體現(xiàn)在以下方面：

（一）工作對(duì)象的區(qū)別

企業(yè)效能監(jiān)察的工作對(duì)象為企業(yè)管理人員對(duì)管理職責(zé)的具體履行情況。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作對(duì)象為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法性以及效益性的評(píng)估，判斷其是否滿足企業(yè)的發(fā)展需求，同時(shí)判斷各項(xiàng)數(shù)據(jù)是否與企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營(yíng)狀況相符合[1]。

（二）工作范圍的區(qū)別

企業(yè)效能監(jiān)察的工作范圍相對(duì)較廣，包括企業(yè)各部門(mén)的管理工作，如資金管理、材料管理以及技術(shù)管理等多方面內(nèi)容。與效能監(jiān)察相比，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的管理范圍相對(duì)較窄，主要強(qiáng)調(diào)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)以及負(fù)債等與財(cái)務(wù)有關(guān)的一系列因素的審核和控制[2]。

（三）工作依據(jù)的區(qū)別

企業(yè)效能監(jiān)察的工作依據(jù)，以企業(yè)的管理制度以及與企業(yè)管理有關(guān)的各項(xiàng)法律法規(guī)為主。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與之不同，工作依據(jù)主要為《會(huì)計(jì)法》、《預(yù)算法》以及《審計(jì)法》等一系列與企業(yè)經(jīng)濟(jì)情況有關(guān)的法律。除此之外，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)同樣應(yīng)遵循《稅法》等法律的要求[3]。

（四）組織實(shí)施的區(qū)別

企業(yè)效能監(jiān)察的組織實(shí)施靈活性較強(qiáng)，不固定，可以視企業(yè)的需求進(jìn)行合理調(diào)整，既能夠單獨(dú)對(duì)企業(yè)的某一項(xiàng)工作進(jìn)行監(jiān)察，同時(shí)也能夠跟蹤企業(yè)的整體管理狀況，對(duì)各項(xiàng)目進(jìn)行集成性的檢查。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的組織實(shí)施形式相對(duì)固定，要求在有關(guān)人員的領(lǐng)導(dǎo)下，有組織的展開(kāi)工作[4]。

二、企業(yè)效能監(jiān)察與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)合的重要性

企業(yè)效能監(jiān)察與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)雖存在一定的差異，但兩者均與企業(yè)發(fā)展規(guī)范性的提升息息相關(guān)，將兩者結(jié)合在一起，對(duì)工作效率的提高，以及資源共享的實(shí)現(xiàn)，具有重要價(jià)值：

（一）有利于提高工作效率

將企業(yè)效能監(jiān)察與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)合在一起，對(duì)于工作效率的提高具有積極意義。以監(jiān)督為例：在兩者互相分離、各自工作的情況下，監(jiān)督工作同樣需要分別進(jìn)行。考慮到兩者在監(jiān)督內(nèi)容方面存在重疊（如對(duì)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督等），可以將兩者結(jié)合，實(shí)現(xiàn)共同監(jiān)督，對(duì)于監(jiān)督工作難度的降低，以及效率的提高，能夠起到極大的促進(jìn)作用。

（二）有利于實(shí)現(xiàn)資源共享

將企業(yè)效能監(jiān)察與內(nèi)部審計(jì)結(jié)合到一起，能夠有效實(shí)現(xiàn)資源共享。例如：在日常監(jiān)察工作的開(kāi)展過(guò)程中，監(jiān)察人員可以將相應(yīng)成果提供給審計(jì)工作的負(fù)責(zé)人，使之能夠以其作為依據(jù)，有所側(cè)重的展開(kāi)審計(jì)工作，抓中心抓重點(diǎn)的對(duì)相應(yīng)部門(mén)的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題進(jìn)行審查與統(tǒng)計(jì)，提高審計(jì)工作的針對(duì)性。除此之外，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，也可以將審計(jì)結(jié)果，提供給效能監(jiān)察工作的負(fù)責(zé)人，使之能夠及時(shí)準(zhǔn)確的發(fā)現(xiàn)每個(gè)部門(mén)在經(jīng)濟(jì)方面存在的問(wèn)題，進(jìn)而將工作方向轉(zhuǎn)移到問(wèn)題較嚴(yán)重的部門(mén)上來(lái)，促使效能監(jiān)察效果達(dá)到最好。

（三）有利于提高人力資源利用水平

將企業(yè)效能監(jiān)察與內(nèi)部審計(jì)結(jié)合到一起，對(duì)于提高人力資源利用水平較為有利。在兩者分離的情況下，效能監(jiān)察與內(nèi)部審計(jì)人員，需要分別完成各自的工作，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況等有關(guān)資料的獲取方面存在重疊。將兩者結(jié)合，上述重疊部門(mén)會(huì)消失，人力資源利用水平能夠得到極大程度的提高。

（四）有利于提高企業(yè)審計(jì)水平

將企業(yè)效能監(jiān)察與內(nèi)部審計(jì)結(jié)合到一起，對(duì)于提高企業(yè)審計(jì)水平十分有利。 目前，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作地位相對(duì)較低，發(fā)現(xiàn)違法違紀(jì)行為時(shí)，不具有處理的實(shí)權(quán)，僅具有建議處理權(quán)。與之相比，企業(yè)效能監(jiān)察則具有追究責(zé)任的權(quán)利。將兩者結(jié)合，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的問(wèn)責(zé)權(quán)利將會(huì)得到提升，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)水平，也就能夠隨之得以增強(qiáng)。

三、企業(yè)效能監(jiān)察與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的有機(jī)結(jié)合

應(yīng)從決策、財(cái)務(wù)管理以及物資購(gòu)銷三個(gè)環(huán)節(jié)出發(fā)，將兩者有機(jī)結(jié)合，促使企業(yè)效能監(jiān)察與內(nèi)部審計(jì)的工作效率與質(zhì)量，能夠得到共同的提高。具體方法如下：

（一）兩者在決策環(huán)節(jié)方面的結(jié)合

從企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作來(lái)看，該工作主要需要通過(guò)對(duì)企業(yè)各部門(mén)經(jīng)濟(jì)情況的分析，找到不同部門(mén)存在的問(wèn)題，并建議其處理，從而達(dá)到提高企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)范性的目的。其決策環(huán)節(jié)在于為存在問(wèn)題的部門(mén)提供處理建議。從企業(yè)效能監(jiān)察的角度看，該工作主要需要通過(guò)對(duì)企業(yè)各部門(mén)權(quán)責(zé)履行情況的分析，找出問(wèn)題，并勒令其整改，從而達(dá)到提供企業(yè)內(nèi)部管理活動(dòng)規(guī)范性的目的。其決策環(huán)節(jié)在于針對(duì)存在問(wèn)題部門(mén)的責(zé)任進(jìn)行追究。

應(yīng)將效能監(jiān)察與內(nèi)部審計(jì)的決策特點(diǎn)有機(jī)結(jié)合，將兩者互相滲透，使內(nèi)部審計(jì)，不僅具有處理建議提出的權(quán)利，同時(shí)在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題極為嚴(yán)重時(shí)，也能夠聯(lián)合效能監(jiān)察，嚴(yán)厲追究其責(zé)任，對(duì)各部門(mén)產(chǎn)生威懾作用，促使企業(yè)的管理水平以及內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)范性水平，能夠得到進(jìn)一步的提升。

（二）兩者在財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)方面的結(jié)合

與企業(yè)效能監(jiān)察相比，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)的審計(jì)力度相對(duì)較大，而效能監(jiān)察，在獲取企業(yè)相應(yīng)財(cái)務(wù)材料與數(shù)據(jù)方面，則存在較大的缺陷。

應(yīng)將企業(yè)效能監(jiān)察與內(nèi)部審計(jì)有機(jī)結(jié)合，在內(nèi)部審計(jì)完成之后，需要將有關(guān)財(cái)務(wù)資料，完完整整的提供給效能監(jiān)察部門(mén)有關(guān)人員，使之能夠及時(shí)獲取第一手、且最為準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，為監(jiān)察提供依據(jù)。除此之外，審計(jì)部門(mén)還應(yīng)聯(lián)合監(jiān)察部門(mén)做好財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析工作，從管理的角度入手，協(xié)助監(jiān)察部門(mén)找到企業(yè)各部門(mén)管理工作中存在的問(wèn)題，徹底解決企業(yè)在管理方面存在的漏洞，進(jìn)一步提高企業(yè)的管理能力以及整體競(jìng)爭(zhēng)力。

（三）兩者在物資購(gòu)銷環(huán)節(jié)方面的結(jié)合

從企業(yè)效能管理的角度看，其對(duì)物資購(gòu)銷環(huán)節(jié)的監(jiān)督，主要體現(xiàn)在評(píng)估該環(huán)節(jié)是否按照規(guī)范制度落實(shí)這一方面。從企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方面看，其對(duì)物資購(gòu)銷環(huán)節(jié)的監(jiān)督，則體現(xiàn)在從物資入庫(kù)、驗(yàn)收到保管等各個(gè)細(xì)節(jié)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性以及真實(shí)性的評(píng)估中。

應(yīng)將企業(yè)效能監(jiān)察與內(nèi)部審計(jì)有機(jī)結(jié)合，首先由效能監(jiān)察人員，對(duì)購(gòu)銷環(huán)節(jié)的整體規(guī)范性水平進(jìn)行評(píng)估，如規(guī)范性不達(dá)標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)則無(wú)需對(duì)其加以審計(jì)，以減輕工作強(qiáng)度與難度。如規(guī)范性達(dá)標(biāo)，則可進(jìn)一步由審計(jì)部門(mén)對(duì)其具體數(shù)據(jù)的真實(shí)性等加以審核，最終實(shí)現(xiàn)對(duì)購(gòu)銷環(huán)節(jié)的嚴(yán)格監(jiān)督。

結(jié)束語(yǔ)：

綜上所述，企業(yè)應(yīng)認(rèn)識(shí)到效能監(jiān)察與內(nèi)部審計(jì)兩者之間的聯(lián)系，將兩者結(jié)合在一起，將其應(yīng)用到?jīng)Q策環(huán)節(jié)、財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)以及物資購(gòu)銷等環(huán)節(jié)中，提高監(jiān)督工作效率、提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)及效能監(jiān)察水平，為企業(yè)管理水平的提升，以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)規(guī)范性的改善奠定基礎(chǔ)，為企業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)力的提高提供保證。

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