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    發(fā)達(dá)地區(qū)金融行業(yè)營改增的實(shí)證研究

    2017-05-30 23:40:45朱世義孟志平李志
    中國商論 2017年19期
    關(guān)鍵詞:金融業(yè)營改增

    朱世義 孟志平 李志

    摘 要:金融業(yè)“營改增”的實(shí)施是為了促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的良性循環(huán)。本文以某市銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)為樣本進(jìn)行了調(diào)查,調(diào)查發(fā)現(xiàn),“營改增”初期稅負(fù)略有增加,可抵稅發(fā)票獲取難,報(bào)稅業(yè)務(wù)量增加,銀行業(yè)盈利能力下降等,并結(jié)合實(shí)際提出了相關(guān)的政策建議。

    關(guān)鍵詞:營改增 金融業(yè) 某市

    中圖分類號(hào):F832.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號(hào):2096-0298(2017)07(a)-047-02

    自2016年5月起,金融業(yè)全面實(shí)施營業(yè)稅改革增值稅政策,更大程度地減少了重復(fù)征稅,促使金融業(yè)良性循環(huán)。營業(yè)稅改革增值稅政策實(shí)施后,全市銀行業(yè)采用非簡(jiǎn)易計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅兩種方式,從施行情況看,稅負(fù)略有增加,利潤有所下滑,相關(guān)配套政策仍待出臺(tái)完善。

    1 某市銀行業(yè)納稅和盈利基本情況

    2016年末,全市共有金融業(yè)機(jī)構(gòu)101家,其中銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)34家,全部為金融納稅企業(yè)。近年來,某市銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)平穩(wěn)健康運(yùn)行,持續(xù)提升對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)度,支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展,貸款投放穩(wěn)定增長(zhǎng),中間業(yè)務(wù)收入不斷擴(kuò)大,金融業(yè)稅收收入穩(wěn)步增長(zhǎng)。

    2016年末,全市銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)稅前利潤16.79億元,同比增長(zhǎng)5.76%。繳納稅收2.69億元,增長(zhǎng)6.39%(見圖1)。

    2 營改增對(duì)銀行業(yè)的影響分析

    2.1 營改增實(shí)施初期,稅負(fù)略有增加

    增值稅作為價(jià)外稅,換算為不含稅價(jià)后的稅率為5.66%,只有抵扣率達(dá)到0.66%以上,才能實(shí)現(xiàn)增值稅稅負(fù)不增加的目標(biāo)。

    從銀行業(yè)納稅情況看,1~4月份,銀行業(yè)繳納營業(yè)稅5512萬元,5~12月繳納增值稅12436萬元,換算成同期的營業(yè)稅,多繳納稅收243.61萬元,稅負(fù)略有增加。以某銀行為例,2015年繳納營業(yè)稅2649萬元,2016年繳納營業(yè)稅714萬元,增值稅2014萬元。該銀行納稅基數(shù)下降9.15%的情況下,繳納營業(yè)稅和增值稅共計(jì)2728萬元,較2015年增長(zhǎng)2.98%。

    從稅收政策上來看,金融業(yè)可抵扣的項(xiàng)目包括水電費(fèi)、過橋過路費(fèi)、燃油費(fèi)、辦公費(fèi)等費(fèi)用類項(xiàng)目和固定資產(chǎn)支出,占比較大的成本性支出未涵蓋在內(nèi)。例如,某銀行2016年應(yīng)稅收入9761萬元,費(fèi)用支出2961萬元,成本支出4889萬元,但成本支出不能進(jìn)行抵扣(見圖2)。

    2.2 營改增實(shí)施后可抵稅發(fā)票難獲取

    一是政策不明確使可抵扣發(fā)票獲取難。供水、供電部門對(duì)于增值稅專用發(fā)票的要求較為嚴(yán)格,獲取水電業(yè)增值稅專用發(fā)票較難。供電部門規(guī)定專用發(fā)票開具應(yīng)與企業(yè)戶名一致,營業(yè)場(chǎng)所為租賃的網(wǎng)點(diǎn)、ATM機(jī)及基層營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)因名稱問題取得可抵扣發(fā)票較難。加油費(fèi)方面,零星加油和外出加油獲取增值稅專用發(fā)票較難。辦公用品采購對(duì)于小規(guī)模納稅人來說,難以提供增值稅專用發(fā)票,使辦公費(fèi)支出發(fā)票不合規(guī)、難抵扣。二是部分行業(yè)拒絕開具增值稅專用發(fā)票。以住宿費(fèi)為例,部分酒店、賓館開具的增值稅發(fā)票有張數(shù)限制,獲取專用發(fā)票較難。

    2.3 營改增實(shí)施使銀行業(yè)報(bào)稅業(yè)務(wù)量增加

    實(shí)施營業(yè)稅改增值稅后,由于增值稅的計(jì)算方法較營業(yè)稅更加復(fù)雜,進(jìn)項(xiàng)稅抵扣環(huán)節(jié)增加了進(jìn)項(xiàng)稅票信息錄入、審核、認(rèn)證、核算等工作,增加了財(cái)務(wù)核算工作量。

    2.4 營改增實(shí)施使銀行業(yè)盈利能力下降

    2016年末,全市銀行業(yè)稅前利潤16.79億元,同比增長(zhǎng)5.76%,上繳所得稅2.13億元,實(shí)現(xiàn)稅后利潤11.5億元,同比少盈利2376萬元,下降2.02%,低于全省銀行業(yè)稅后利潤增長(zhǎng)1.65個(gè)百分點(diǎn),低于全國3.41個(gè)百分點(diǎn)。全市5家商業(yè)銀行(工行、農(nóng)行、中行、建行、交行)稅前利潤6.16億元,同比減少0.6億元,下降8.84%。9家法人金融機(jī)構(gòu)稅前利潤7.94億元,同比增長(zhǎng)17.12%。法人金融機(jī)構(gòu)貸款余額210.9億元,同比增長(zhǎng)34.19%,高于利潤增速17.02個(gè)百分點(diǎn)。雖然貸款增長(zhǎng)較快,但是經(jīng)營成本及撥備成本增加,以及營業(yè)稅改增值稅的影響,使銀行業(yè)的盈利能力下降。

    3 幾點(diǎn)建議

    3.1 健全完善綜合治稅政策,優(yōu)化轄內(nèi)征納環(huán)境

    加強(qiáng)相關(guān)部門涉稅信息報(bào)送和開票行為管理,提高辦稅窗口部門的辦事效率。增強(qiáng)水電等公共事業(yè)部門的開票能力和效率,協(xié)調(diào)解決由于租賃造成實(shí)際納稅人和名義納稅人不一致,各網(wǎng)點(diǎn)繳納水電費(fèi)開票難、抵扣難問題,確保進(jìn)項(xiàng)稅順利抵扣。

    3.2 細(xì)化“營改增”配套政策,加強(qiáng)涉稅管理服務(wù)

    加強(qiáng)納稅咨詢服務(wù),優(yōu)化辦稅流程,如過橋過路費(fèi)因無增值稅專用發(fā)票,系統(tǒng)無法直接提取數(shù)據(jù),需要手工記錄臺(tái)賬并逐筆復(fù)印相關(guān)資料方可進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣,建議簡(jiǎn)化類似費(fèi)用管理。對(duì)個(gè)別企業(yè)惜開拒開增值稅發(fā)票行為,建議稅務(wù)部門加強(qiáng)發(fā)票管理,加大處罰力度。同時(shí)加快推動(dòng)電子稅票普及應(yīng)用,提高普通發(fā)票轉(zhuǎn)換專用發(fā)票效率。

    3.3 強(qiáng)化增值稅理論研究,提高增值稅稅制合理性

    加強(qiáng)增值稅理論研究,從稅基、稅率等不同角度推進(jìn)增值稅改革。如改革稅基,根據(jù)增值稅對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的增加額征稅的含義,以總計(jì)法的稅法理論為基礎(chǔ),按照金融業(yè)增加值進(jìn)行調(diào)整,扣除免稅和零稅率產(chǎn)品和服務(wù),乘以相應(yīng)的稅率計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額。通過類似研究,推動(dòng)稅基或稅率改革,提高增值稅稅制合理性,真正實(shí)現(xiàn)金融業(yè)稅負(fù)降低。

    3.4 加大產(chǎn)品創(chuàng)新,優(yōu)化業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)

    全面推廣金融產(chǎn)品和服務(wù)方式創(chuàng)新,改變依賴存貸利差的盈利模式,逐步提高中間業(yè)務(wù)收入占比。加快農(nóng)村信用社改制農(nóng)村商業(yè)銀行步伐,拓寬資金來源渠道,降低負(fù)債成本。同時(shí),加強(qiáng)內(nèi)部管理,提高經(jīng)營管理水平,建立流程化管理模式,形成稅負(fù)抵扣鏈,增強(qiáng)地方法人金融機(jī)構(gòu)盈利能力。

    參考文獻(xiàn)

    [1] 黎祖明.“營改增”對(duì)金融業(yè)的影響及應(yīng)對(duì)措施的探究[J].財(cái)經(jīng)界,2016(18).

    [2] 趙靜丹.論營改增對(duì)金融業(yè)稅負(fù)的影響[J].黑龍江科學(xué),2016(20).

    [3] 李清蓉.探究全面實(shí)施營改增對(duì)銀行機(jī)構(gòu)的影響及對(duì)策[J].財(cái)經(jīng)界,2016(29).

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