淺談增值稅新政下 企業(yè)財務(wù)管理的應(yīng)對措施

朱文苑

摘 要：隨著社會的不斷發(fā)展變革，我國的稅務(wù)制度也在不斷地發(fā)展調(diào)整，以起到更好的稅收調(diào)控作用。2015年6月，我國財政部國家稅務(wù)總局發(fā)布了關(guān)于印發(fā)《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》（以下簡稱為《增值稅優(yōu)惠目錄》）的具體通知，整合和調(diào)整了對資源綜合利用勞務(wù)及產(chǎn)品的增值稅優(yōu)惠政策，其中對污水處理企業(yè)的增值稅政策也進(jìn)行了調(diào)整，給污水處理企業(yè)帶來了極大的影響。

關(guān)鍵詞：增值稅新政 污水處理企業(yè) 財務(wù)管理

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）07（a）-080-02

2015年7月1日起，《增值稅優(yōu)惠目錄》正式施行，其中將污水處理勞務(wù)收入在計繳增值稅前減免的優(yōu)惠政策改為了符合條件的企業(yè)可享受增值稅50%～70%，即征即退的優(yōu)惠政策。污水處理企業(yè)的稅務(wù)優(yōu)惠政策發(fā)生了變化，極大地增加了其自身的稅收負(fù)擔(dān)。因此，如何準(zhǔn)確認(rèn)識新政策并根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營狀況及財務(wù)狀況采取應(yīng)對措施，在增值稅新政策的實施下謀得企業(yè)的發(fā)展、壯大，成了污水處理企業(yè)需要探索的問題。

1 政策變化對企業(yè)的影響

本次增值稅新政的主要內(nèi)容為：將污水處理企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策由以前的“免征”、“即征即退”、“先征后退”三種方式統(tǒng)一成了“即征即退”一種方式，明確了新政策下污水處理企業(yè)的增值稅優(yōu)惠模式，便于政府利用經(jīng)濟(jì)手段來引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行環(huán)保處理，達(dá)到保護(hù)環(huán)境的目的；將企業(yè)的環(huán)保達(dá)標(biāo)與增值稅優(yōu)惠政策關(guān)聯(lián)在一起，使環(huán)保達(dá)標(biāo)成為了企業(yè)享受增值稅稅收優(yōu)惠政策的重要條件，是2015年資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅優(yōu)惠政策調(diào)整的主要指導(dǎo)思路，是政府利用財稅手段來引導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)減排工作，解決環(huán)境保護(hù)問題的一次重要嘗試；將合格的納稅信用等級作為享受優(yōu)惠政策的必要條件，促使企業(yè)誠信納稅。

以一家年收入5000萬元處理含油污水及有機(jī)廢水的污水處理企業(yè)來測算，假設(shè)在稅改之前企業(yè)免征的增值稅稅額為700萬，但在稅改之后它的退稅比例為70%，即該企業(yè)要先繳納700萬稅款，待稅收部門審核流程完成手續(xù)完備后再退還給企業(yè)490萬。增值稅新政策出臺后該企業(yè)由原先的不交增值稅變?yōu)榱艘U納210萬元的增值稅，還要承擔(dān)繳納稅款至收到退稅款這一段時間產(chǎn)生的490萬元資金占用費用，企業(yè)的財務(wù)費用及營業(yè)稅金及附加支出也同時增加，加重了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

2 新優(yōu)惠政策下污水處理企業(yè)的財務(wù)管理應(yīng)對措施

新政策的出臺實施給污水處理企業(yè)帶來了巨大的沖擊，必然使得污水處理行業(yè)進(jìn)行重新洗牌，改變以往環(huán)保企業(yè)盲目擴(kuò)張、惡性競爭的經(jīng)營發(fā)展模式，促進(jìn)環(huán)保企業(yè)努力完善自身，適應(yīng)新的行業(yè)形勢。從本次新政策的出臺也可以預(yù)見國家對污水處理等一系列環(huán)保行業(yè)稅收優(yōu)惠政策將逐步減少甚至撤銷。所以，污水處理企業(yè)要牢牢把握現(xiàn)有的優(yōu)惠政策，加強(qiáng)對企業(yè)自身的完善改造，增強(qiáng)企業(yè)的核心競爭力，進(jìn)一步將企業(yè)做大做強(qiáng)。筆者對我國污水處理企業(yè)的具體運(yùn)營情況及狀態(tài)進(jìn)行了了解，結(jié)合本次新優(yōu)惠政策內(nèi)容及享受要求，對增值稅新政下污水處理企業(yè)財務(wù)管理的應(yīng)對措施進(jìn)行了總結(jié)，具體內(nèi)容如下。

2.1 詳細(xì)研究增值稅新政要求，爭取享受優(yōu)惠政策

既然增值稅新政已經(jīng)實施，那么污水處理企業(yè)目前所要做的事情就是爭取享受退稅的50%～70%的優(yōu)惠。企業(yè)要對新政策進(jìn)行全面詳細(xì)的了解，在經(jīng)營上做到企業(yè)加工處理后的水質(zhì)達(dá)到排放標(biāo)準(zhǔn)，符合享受優(yōu)惠政策的條件；在財務(wù)方面要全面排查企業(yè)各分公司、分廠的納稅信用等級，進(jìn)行統(tǒng)一的登記備案，準(zhǔn)備好相關(guān)的證明資料，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的時間內(nèi)去企業(yè)稅務(wù)登記所在地的稅務(wù)局辦理相關(guān)的增值稅納稅申報手續(xù)以及優(yōu)惠政策申請手續(xù)。

2.2 引進(jìn)專業(yè)的財務(wù)管理人才，加強(qiáng)財務(wù)管理人員的培訓(xùn)工作

污水處理企業(yè)在新政策實施之前一直享受著全部減免增值稅的政策，因此在對增值稅進(jìn)項稅發(fā)票的取得和認(rèn)證工作不夠重視，企業(yè)的財務(wù)管理人員對這方面也不太熟悉。在增值稅新政出臺實施后，污水處理企業(yè)的增值稅稅負(fù)增加，企業(yè)需要引進(jìn)專業(yè)的財務(wù)管理人才對企業(yè)各個分部的財務(wù)管理進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，加強(qiáng)內(nèi)部控制力度，建立完善的成本控制體系來降低企業(yè)的成本。同時企業(yè)還需組織各分公司、分廠的財務(wù)管理人員進(jìn)行專業(yè)的新政策解讀培訓(xùn)，學(xué)習(xí)新的政策下企業(yè)財務(wù)處理的變化。例如原先污水處理企業(yè)的營業(yè)收入是按照含稅價計算確認(rèn)的，在新的政策實施后，增值稅是價外稅，污水處理的營業(yè)收入為不含稅金額，這些內(nèi)容需要在培訓(xùn)會上進(jìn)行講解。

2.3 加強(qiáng)污水處理企業(yè)的成本管理，建立完善的成本控制預(yù)警體系

對于污水處理企業(yè)來講，其主要經(jīng)營內(nèi)容決定了其不管采取什么樣的工藝處理方式，其主要成本始終包括固定成本以及變動成本兩種。固定成本是指企業(yè)污水處理設(shè)備及廠房等固定資產(chǎn)的折舊費用、污水處理工藝等無形資產(chǎn)的攤銷費用以及企業(yè)運(yùn)營人工薪酬等。變動成本主要包括企業(yè)電力、燃?xì)獾饶芰肯?、聚丙烯酰胺等污水處理藥劑消耗、設(shè)備維修費用、污泥運(yùn)輸及處置費等。在增值稅新政下，企業(yè)的稅費支出必定會增加，那么企業(yè)要想達(dá)到以往的營業(yè)利潤或?qū)崿F(xiàn)更好的經(jīng)濟(jì)效益，必須要根據(jù)自身實際的具體情況建立有效的成本控制體系，堅持“事前計劃、事中控制、事后分析”的成本控制理念，構(gòu)建完善的成本控制預(yù)警體系，加強(qiáng)對企業(yè)成本的控制力度，達(dá)到降低成本的目的。

2.3.1 加強(qiáng)預(yù)算管理工作

預(yù)算管理是企業(yè)成本控制的有力保障。污水處理企業(yè)要充分解讀新的增值稅政策，根據(jù)各部門、各分廠運(yùn)營的實際情況制定企業(yè)預(yù)算計劃，建立全面預(yù)算管理控制體系來進(jìn)行預(yù)算管理。在年初還沒有制定好預(yù)算計劃前尤其要嚴(yán)格控制企業(yè)的成本支出，制定科學(xué)、合理的資金支付審批程序，對超年度預(yù)算的支出要進(jìn)行必要性分析，為企業(yè)實現(xiàn)全年的經(jīng)營目標(biāo)提供有力保障。

2.3.2 積極進(jìn)行技術(shù)及制度創(chuàng)新，降低企業(yè)成本

污水處理企業(yè)要積極引進(jìn)先進(jìn)的污水處理技術(shù)及管理制度，幫助企業(yè)降低成本。同時還要鼓勵企業(yè)全體員工進(jìn)行技術(shù)、制度創(chuàng)新，劃撥專門的創(chuàng)新專用資金，調(diào)動員工的創(chuàng)新積極性及配合實施主動性。加大對企業(yè)技術(shù)部門的創(chuàng)新研究投入，讓各部門積極配合技術(shù)部的研發(fā)工作，為技術(shù)部提供精準(zhǔn)的實際運(yùn)行數(shù)據(jù)，配合技術(shù)部門完成各項實驗，在實踐中尋找優(yōu)化污水處理工藝的方法，從污水處理流程設(shè)計、處理設(shè)備的選擇、流程運(yùn)行管理、設(shè)備維護(hù)升級等方面考慮節(jié)能減排的技術(shù)改造，以達(dá)到降低企業(yè)運(yùn)營成本的目的。

2.3.3 將互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)與企業(yè)財務(wù)管理相結(jié)合

因為污水處理企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的原因，企業(yè)在各地存在著許多分廠。企業(yè)要依托先進(jìn)的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，通過財務(wù)會計學(xué)軟件以及企業(yè)內(nèi)部信息管理系統(tǒng)對分廠的財務(wù)管理進(jìn)行控制，及時將各分廠的財務(wù)會計信息數(shù)據(jù)通過互聯(lián)網(wǎng)傳送到企業(yè)總部，方便企業(yè)進(jìn)行統(tǒng)一的核算安排，降低企業(yè)經(jīng)營成本。

2.3.4 對指標(biāo)過高的成本內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)控，建立成本預(yù)警系統(tǒng)

污水處理企業(yè)在日常的財務(wù)管理中不僅要關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債率、利息保障倍數(shù)以及凈資產(chǎn)收益率等常用的財務(wù)指標(biāo)，還應(yīng)該關(guān)注企業(yè)污水處理單價、一定時間段內(nèi)的污水處理量、藥劑單耗、電力單耗、人工費、維修費等成本費用與去年同期對比、與年初預(yù)算對比的差異變化。對于變動異常的成本費用，要了解分析其變化原因，及時進(jìn)行預(yù)警，采取相應(yīng)的措施進(jìn)行處理，降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

2.3.5 加強(qiáng)對增值稅進(jìn)項的管理工作，做好稅收籌劃

在本次增值稅新政實施前，污水處理企業(yè)一直享受的是增值稅免稅優(yōu)惠，因此企業(yè)不重視進(jìn)行稅發(fā)票的取得與認(rèn)證工作?，F(xiàn)行的新政下，企業(yè)的增值稅實行部分退還政策，企業(yè)的稅負(fù)增加，所以企業(yè)要加強(qiáng)對增值稅進(jìn)項的管理工作，做好稅收籌劃。例如對現(xiàn)有的設(shè)備、藥劑、電力等供應(yīng)商進(jìn)行梳理排查，盡量與不能開具可抵扣增值稅發(fā)票的企業(yè)解除購買合同，保證成本支出發(fā)票的順利取得，增加企業(yè)的增值稅進(jìn)項抵扣金額，降低企業(yè)的稅負(fù)。

2.3.6 構(gòu)建完善的成本考核制度

污水處理企業(yè)要注重對成本的考核制度。實行分層分級考核，總公司考核各片區(qū)的運(yùn)營部，片區(qū)運(yùn)營部考核管轄下的分公司，分公司考核員工，層層控制考核，構(gòu)建完善的成本控制考核，將成本控制責(zé)任落實到人。

2.3.7 有計劃的調(diào)整污水處理價格收費

污水處理企業(yè)在簽訂污水處理合同時大多有相應(yīng)的價格調(diào)整條款，規(guī)定了在什么情況下可以進(jìn)行價格調(diào)整。企業(yè)要將現(xiàn)有的污水處理合同進(jìn)行梳理，選出有與現(xiàn)有情況相符的調(diào)價條款合同，與合作商進(jìn)行溝通交流，對增值稅新政實施后的污水處理收費價格進(jìn)行調(diào)整。對還未簽訂合同的合作單位，要積極與對方溝通，選取合適的價格簽訂合同，以免企業(yè)出現(xiàn)虧損情況。

3 結(jié)語

綜上所述，面對稅負(fù)增加的現(xiàn)實，污水處理企業(yè)要從增加收入、減少成本、稅務(wù)籌劃等方面采取相應(yīng)的措施加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理，并確保措施的順利有效實施，將增值稅新政對企業(yè)的影響降到最低。增值稅新政的實施，促使污水處理企業(yè)進(jìn)行財務(wù)管理變革，增強(qiáng)成本管理力度，有利于整個污水處理行業(yè)的組成結(jié)構(gòu)調(diào)整，適時淘汰掉環(huán)保不達(dá)標(biāo)的污水處理企業(yè)，進(jìn)一步促進(jìn)了我國環(huán)保事業(yè)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1] 譚虎.污水廠財務(wù)管理模式研究[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2011，23（21）.

[2] 容緹.城市污水處理企業(yè)財務(wù)框架優(yōu)化探討[J].財經(jīng)界， 2014（35）.

[3] 黃仕嫻.關(guān)于加強(qiáng)污水處理企業(yè)財務(wù)管理集中管控的探討[J].中國經(jīng)貿(mào)，2016（10）.

[4] 董莉.污水處理廠基本建設(shè)財務(wù)管理工作研究[J].中國新技術(shù)新產(chǎn)品，2016（2）.

[5] 任智英.淺談污水處理項目的財務(wù)管理[J].財經(jīng)界，2014（15）.

[6] 王纓.論新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下如何加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)工作[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)），2010（22）.

[7] 張瑩.污水處理企業(yè)財務(wù)管理集中管控探討[J].管理觀察， 2014（14）.

[8] 姚萍.污水處理項目建設(shè)財務(wù)管理初探[J].揚(yáng)州職業(yè)大學(xué)學(xué)報， 2005，9（2）.