營(yíng)改增環(huán)境下企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及控制問題

張守蓮

摘 要：面對(duì)新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)，國(guó)家從稅收制度入手，下發(fā)了國(guó)家財(cái)政36號(hào)文件，提出從2016年5月后全面實(shí)行營(yíng)業(yè)稅改增值稅的新政策，其中供電企業(yè)作為生活服務(wù)業(yè)中的一項(xiàng)重要內(nèi)容也被納入其中，推廣的力度很大，涉及的范圍廣這就使得供電企業(yè)的稅務(wù)問題面對(duì)新的挑戰(zhàn)。本文結(jié)合日常有關(guān)供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理的操作，重點(diǎn)探討供電企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)問題并尋找應(yīng)對(duì)的措施實(shí)現(xiàn)供電企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)控制。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增 增值稅 供電企業(yè) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2017）11（a）-069-02

營(yíng)改增政策是國(guó)家一項(xiàng)利國(guó)利民的政策，涉及到具體的企業(yè)，根據(jù)不同的行業(yè)特點(diǎn)有不同方式的調(diào)整。本文從供電企業(yè)的角度出發(fā)，詳細(xì)地闡述在營(yíng)改增政策下的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)變革。首先將會(huì)對(duì)營(yíng)改增政策和供電企業(yè)的關(guān)系進(jìn)行詳細(xì)地分析，深入地了解到新政策對(duì)供電企業(yè)的影響。在此基礎(chǔ)上重點(diǎn)探討可能遇到的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并尋找可控制的方法，希望對(duì)供電企業(yè)在財(cái)務(wù)上的工作有所啟發(fā)，更好地適應(yīng)新政策，促進(jìn)供電企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展。

1 營(yíng)改增

“營(yíng)改增”具體是指，營(yíng)業(yè)稅改為增值稅。在稅率方面，改變以往的稅率檔次，適當(dāng)改變傳統(tǒng)的計(jì)稅方式，原則上應(yīng)用簡(jiǎn)易的計(jì)稅方法[1]。這為企業(yè)的發(fā)展帶來了新的挑戰(zhàn)，在實(shí)際運(yùn)用的過程中，與原來的征稅政策有很大的區(qū)別，主要表現(xiàn)在一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)方面的變化。“營(yíng)改增”政策下，對(duì)財(cái)務(wù)的傳統(tǒng)工作模式帶來了挑戰(zhàn)。在新興的政策條件下，只有更好地適應(yīng)新的政策才能很好地實(shí)現(xiàn)發(fā)展。

在“營(yíng)改增”環(huán)境下，供電企業(yè)內(nèi)部也產(chǎn)生了一定的變動(dòng)。無論是其經(jīng)營(yíng)范疇，還是其所包含的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容都有變化。其中財(cái)務(wù)部分所存在的種種風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)與以往相比更高，其中表現(xiàn)在兩個(gè)方面，一方面是增值稅申報(bào)；另一方面則是相關(guān)核算問題。在這種狀況下，企業(yè)應(yīng)對(duì)自身財(cái)務(wù)中存在的弊病和漏洞展開全面地分析并總結(jié)，從而根據(jù)總結(jié)內(nèi)容制定出完善的防控措施，從而讓財(cái)務(wù)工作有條不紊的開展，為企業(yè)繁榮積蓄強(qiáng)大動(dòng)力。

2 營(yíng)改增政策對(duì)供電企業(yè)的影響

2.1 缺乏應(yīng)對(duì)政策改變的事前準(zhǔn)備

首先從供電企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍說起，供電企業(yè)作為中國(guó)生活服務(wù)業(yè)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，涉及對(duì)城市和農(nóng)村電網(wǎng)的設(shè)置、適時(shí)的購進(jìn)固定資產(chǎn)、不斷創(chuàng)新生產(chǎn)和供電企業(yè)營(yíng)銷投入等多方面的內(nèi)容。營(yíng)改增政策不斷地?cái)U(kuò)展開來，影響到的行業(yè)也越來越多，這對(duì)供電企業(yè)的財(cái)務(wù)工作增加了難度，由于受到電信行業(yè)和建筑行業(yè)以及現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的影響，供電企業(yè)不得不作出更多的考慮。在未改革之前供電企業(yè)只需要交納5%的稅，改革之后增長(zhǎng)了1個(gè)百分點(diǎn)，相比之下，稅負(fù)有所增加。除此之外，對(duì)于價(jià)外稅來說，供電企業(yè)可以用增值稅的專用發(fā)票作出抵扣[2]，總體而言稅負(fù)是下降了。從財(cái)務(wù)的角度來考慮，面對(duì)新的稅務(wù)制度，必須要作出合理的稅務(wù)處理，深入全面地考慮申報(bào)的項(xiàng)目，只有這樣才能實(shí)現(xiàn)安全平穩(wěn)的轉(zhuǎn)型。

2.2 欠缺對(duì)專用發(fā)票的管理

實(shí)現(xiàn)供電企業(yè)在營(yíng)改增政策中得到利益的重要途徑就是對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣達(dá)到避免重復(fù)征稅的效果。在實(shí)際的工作運(yùn)轉(zhuǎn)中，結(jié)合供電企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)發(fā)展模式，很少涉及到除增值稅普通發(fā)票外的其他能夠進(jìn)行抵扣的發(fā)票，這為財(cái)務(wù)工作提出了更大的挑戰(zhàn)，需要對(duì)不同種類的發(fā)票進(jìn)行合理的分類，實(shí)現(xiàn)可能的稅務(wù)抵扣。

2.3 會(huì)計(jì)工作量大大增加

有別于之前的計(jì)稅方法，在實(shí)行增值稅后，其計(jì)算方式比以往營(yíng)業(yè)稅要更為復(fù)雜，企業(yè)的會(huì)計(jì)需要做好以下三方面的工作：第一，類似于平時(shí)的工作做好營(yíng)業(yè)稅的統(tǒng)計(jì)和計(jì)算。第二，對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的部分按照折抵納稅的報(bào)稅模式進(jìn)行再核算。第三，把握好增值稅的申報(bào)時(shí)間，一旦出現(xiàn)逾期現(xiàn)象，就會(huì)面臨稅務(wù)懲罰。以上方面中，任何一方面出現(xiàn)問題就會(huì)為企業(yè)帶來稅務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)。

3 面對(duì)營(yíng)改增政策企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的措施

3.1 引導(dǎo)企業(yè)工作人員對(duì)新政策的認(rèn)識(shí)

想要真正的實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)的過渡，就必須將思想貫徹到每個(gè)工作人員身上，從內(nèi)部開始切實(shí)的將任務(wù)和工作重點(diǎn)的分析落實(shí)到每個(gè)人身上，應(yīng)用到日常的工作之中，讓全體人員都對(duì)風(fēng)險(xiǎn)擁有基礎(chǔ)的認(rèn)識(shí)和防控觀念，加強(qiáng)對(duì)新政策的學(xué)習(xí)和理解。具體的實(shí)施內(nèi)容要從領(lǐng)導(dǎo)做起，起好帶頭作用，首先應(yīng)該召開相關(guān)的會(huì)議對(duì)營(yíng)改增的具體內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)解釋，讓員工深刻地認(rèn)識(shí)到新政策下的形勢(shì)要求，在活動(dòng)的展開中要適當(dāng)?shù)募尤胍恍┆?jiǎng)勵(lì)機(jī)制，為員工工作提供內(nèi)在的動(dòng)力。其次提高實(shí)施的效率，可以建立學(xué)習(xí)互助小組，多方位的任務(wù)模式促進(jìn)各個(gè)小組之間交流。作為財(cái)務(wù)工作人員，彼此之間應(yīng)該加強(qiáng)交流合作，組織相關(guān)交流會(huì)分享各種經(jīng)驗(yàn)，畢竟一個(gè)人的力量是有限的，經(jīng)驗(yàn)的相互分享可以大大的提高工作效率。這樣可以為企業(yè)營(yíng)造良好的稅務(wù)管理氛圍，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為日后的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

3.2 提高企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理水平

合理的實(shí)現(xiàn)供電企業(yè)的生產(chǎn)結(jié)構(gòu)的調(diào)整已經(jīng)成為了供電企業(yè)管理工作的核心任務(wù)。伴隨著營(yíng)改增政策對(duì)供電企業(yè)造成的影響，企業(yè)為了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)在各個(gè)重要的生產(chǎn)線上都作出了不同程度上的變革，以供電企業(yè)的供電服務(wù)、輸配電服務(wù)、售電服務(wù)三點(diǎn)入手，將其作為工序的一個(gè)部分對(duì)待，形成完整的產(chǎn)業(yè)鏈，從而實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)的增值抵扣，實(shí)現(xiàn)管理水平的日益提升。除此之外，還應(yīng)該適時(shí)的轉(zhuǎn)變產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，適當(dāng)?shù)財(cái)U(kuò)大電力服務(wù)業(yè)的資產(chǎn)比重。另外，可以從稅務(wù)管理的角度出發(fā)，簡(jiǎn)化企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理結(jié)構(gòu)[3]。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)完善內(nèi)部服務(wù)結(jié)構(gòu)，采用外包的方式將其中一些具有服務(wù)性質(zhì)的業(yè)務(wù)交與其他企業(yè)處理，這樣不僅能夠使整個(gè)管理更加便捷，使稅務(wù)管理得到一定的松弛，還能使稅抵扣額度得到增加，從而使風(fēng)險(xiǎn)得到了更好地規(guī)避，讓企業(yè)得到更為穩(wěn)健的進(jìn)步空間。

3.3 做好財(cái)務(wù)本職工作，適當(dāng)?shù)奶岣咝?/p>

作為財(cái)務(wù)管理工作者，需要有對(duì)政策改變及對(duì)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)核算造成影響工作的適應(yīng)能力。不斷的完善工作內(nèi)容，從而形成完善且高效的管理環(huán)節(jié)，從領(lǐng)用增值稅發(fā)票開始，做好之后的開具、保管、審核和申報(bào)的工作，有序的做好每一步，選擇能夠作為抵扣稅額的發(fā)票，保證其是完整的，輔助稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證通過[4]。為了降低壓力可以適當(dāng)?shù)膶⒇?cái)務(wù)工作分化到供電企業(yè)的日常工作活動(dòng)中，降低過于集中帶來的失誤風(fēng)險(xiǎn)。此外還應(yīng)強(qiáng)化對(duì)各種固定資產(chǎn)的核算，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部分產(chǎn)生的增值稅展開詳細(xì)的計(jì)算，從而使其所獲取的扣抵額度更為明確，為財(cái)務(wù)管理提供依據(jù)，進(jìn)而使稅務(wù)核算可能出現(xiàn)的種種風(fēng)險(xiǎn)得到避免，使核算的效率得到最大限度地提升。

4 結(jié)語

營(yíng)改增是我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的切入口，是我國(guó)實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅的一大重要舉措。影響了企業(yè)財(cái)務(wù)適用稅率和計(jì)稅基數(shù)，對(duì)企業(yè)的服務(wù)機(jī)制也產(chǎn)生了一定的影響，由于服務(wù)價(jià)格本身的影響因素較多，加上服務(wù)業(yè)稅收的變化導(dǎo)致企業(yè)在提高服務(wù)價(jià)格的同時(shí)，必須制定合理的價(jià)格決策策略，提高企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的競(jìng)爭(zhēng)地位，及時(shí)降低對(duì)財(cái)務(wù)、稅款、發(fā)票的影響。此外，還要及時(shí)地了解最新的政策動(dòng)態(tài)，強(qiáng)化企業(yè)涉稅事項(xiàng)的管理，做好與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通工作，也要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部人員自身的業(yè)務(wù)水平，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行。運(yùn)用正確的會(huì)計(jì)處理方法，降低會(huì)計(jì)核算變化帶來的企業(yè)安全風(fēng)險(xiǎn)?？傊髽I(yè)只有在規(guī)范自身運(yùn)營(yíng)的同時(shí)，采用科學(xué)合理化的管理，健全稅務(wù)體制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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