高新技術(shù)中小企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系研究

楊彩虹

【摘 要】隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，高新技術(shù)中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位越來(lái)越重要，其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)也越來(lái)越受到人們的廣泛關(guān)注。因此，建立科學(xué)合理的績(jī)效評(píng)價(jià)體系對(duì)高新技術(shù)中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)，就顯得尤為必要。文章從體系構(gòu)建的原則入手，結(jié)合層次分析法，構(gòu)建了高新技術(shù)中小企業(yè)的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，運(yùn)用模糊評(píng)判法對(duì)該體系進(jìn)行了具體應(yīng)用和實(shí)證分析。

【關(guān)鍵詞】高新技術(shù)中小企業(yè)；層次分析法；模糊綜合評(píng)判法；績(jī)效評(píng)價(jià)

【中圖分類號(hào)】F275.5 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A 【文章編號(hào)】1674-0688（2017）09-0012-04

近年來(lái)，我國(guó)高新技術(shù)中小企業(yè)得到了極大地發(fā)展，它們不僅為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出了巨大的貢獻(xiàn)，而且成為推動(dòng)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要?jiǎng)恿Γ饾u成為人們關(guān)注的重點(diǎn)。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)，截至2015年年底，我國(guó)有高新技術(shù)企業(yè)29 631家，實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入139 968.6億元，利潤(rùn)總額達(dá)8 986.3億元，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)增加值在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值中的比重逐年顯著提高。正是由于這種快速增長(zhǎng)，使得高新技術(shù)企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，尤其中小高新技術(shù)企業(yè)，由于自身規(guī)模小，更加體現(xiàn)了高風(fēng)險(xiǎn)、高投入及生命周期短的特點(diǎn)。為了適應(yīng)這種激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，有必要建立一套科學(xué)、系統(tǒng)、完整的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，對(duì)高新技術(shù)中小企業(yè)的績(jī)效問題進(jìn)行研究，以幫助企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。

1 高新技術(shù)中小企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建原則

構(gòu)建高新技術(shù)中小企業(yè)的績(jī)效評(píng)價(jià)體系時(shí)，必須從其行業(yè)特點(diǎn)及發(fā)展現(xiàn)狀出發(fā)，因地制宜，以體現(xiàn)對(duì)構(gòu)建過程的指導(dǎo)性。

1.1 科學(xué)性原則

科學(xué)性原則要求構(gòu)建的績(jī)效評(píng)價(jià)體系既要考慮高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的整體特點(diǎn)，又要適應(yīng)具體企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，在總結(jié)現(xiàn)有評(píng)價(jià)體系優(yōu)點(diǎn)的基礎(chǔ)上，具體問題具體對(duì)待。指標(biāo)的選取既要考慮能夠量化的指標(biāo)，還要考慮不能量化的指標(biāo)，采用科學(xué)的評(píng)價(jià)方法，只有這樣，才能客觀地反映高新技術(shù)中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況。

1.2 系統(tǒng)性原則

企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)是一個(gè)較為龐大的系統(tǒng)，在評(píng)價(jià)的過程中不可能一蹴而就，而必須從上而下劃分為若干個(gè)層次，每個(gè)層次又下轄若干個(gè)指標(biāo)，這樣就形成了許多相互制約、相互影響的小系統(tǒng)。在進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)時(shí)，必須按照系統(tǒng)性原則，選取科學(xué)的評(píng)價(jià)方法，才能得到科學(xué)、合理的評(píng)價(jià)結(jié)果。

1.3 可操作性原則

構(gòu)建績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系時(shí)，不僅要考慮理論上的指導(dǎo)性，還要考慮實(shí)踐上的可行性，否則，構(gòu)建的評(píng)價(jià)體系就失去了它存在的意義。因此，選取指標(biāo)時(shí)，不僅要保證數(shù)據(jù)能夠取得，還要便于評(píng)價(jià)和計(jì)算。

1.4 動(dòng)態(tài)性原則

動(dòng)態(tài)性原則要求指標(biāo)選取以后，應(yīng)該結(jié)合社會(huì)實(shí)際，不斷地充實(shí)和完善，以適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，而不是一成不變，這樣的評(píng)價(jià)結(jié)果會(huì)扭曲企業(yè)的真實(shí)情況。

2 高新技術(shù)中小企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系的建立

2.1 指標(biāo)的選取

在選取高新技術(shù)中小企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)，既要考慮高新技術(shù)企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)，也要考慮中小企業(yè)自身的發(fā)展現(xiàn)狀，因此分別從投入性、創(chuàng)新性、風(fēng)險(xiǎn)性和收益性4個(gè)方面入手，結(jié)合前人的研究成果，選取了以下具體指標(biāo)。

2.1.1 投入性指標(biāo)

與傳統(tǒng)企業(yè)相比，高新技術(shù)企業(yè)投入較高是其一大特點(diǎn)，不僅表現(xiàn)在資金投入大，還表現(xiàn)在智力資本投入較大。資金投入大，主要是企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用與銷售收入相比比重較大；智力資本投入大，主要指高新技術(shù)企業(yè)的科技人員占職工總數(shù)的比重較大。具體計(jì)算公式如下。

研發(fā)費(fèi)用占用比率=研發(fā)費(fèi)用支出/銷售收入×100%

科技人員占用比例=科技人員數(shù)量/員工總數(shù)×100%

2.1.2 創(chuàng)新性指標(biāo)

創(chuàng)新是高新技術(shù)企業(yè)的生命線，它離不開良好的企業(yè)文化、環(huán)境氛圍和關(guān)于創(chuàng)新的激勵(lì)制度，管理水平高的企業(yè)越有可能創(chuàng)新；創(chuàng)新能力越強(qiáng)的企業(yè)創(chuàng)造知識(shí)產(chǎn)權(quán)的能力越強(qiáng)，具體表現(xiàn)為發(fā)明專利的數(shù)量多，質(zhì)量高；科技成果只有轉(zhuǎn)化成生產(chǎn)力，才是真正的技術(shù)創(chuàng)新。因此，創(chuàng)新性指標(biāo)可以細(xì)化為技術(shù)創(chuàng)新組織的管理水平、知識(shí)產(chǎn)權(quán)技術(shù)的先進(jìn)程度及科技成果的轉(zhuǎn)化能力3個(gè)方面。

2.1.3 風(fēng)險(xiǎn)性指標(biāo)

風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)不可避免的問題，在社會(huì)實(shí)際中，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)多種多樣，既有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，又有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；既有市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，又有人力風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要保持健康發(fā)展，就必須將風(fēng)險(xiǎn)控制在可以承受的范圍內(nèi)。投入大是高新技術(shù)企業(yè)的一大特點(diǎn)，在資金來(lái)源中，如果負(fù)債所占比重過大，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，它的大小可以借助資產(chǎn)負(fù)債率這一財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)衡量。企業(yè)創(chuàng)新能力的一大體現(xiàn)就是市場(chǎng)占有情況，市場(chǎng)占有率越高，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)越小，也意味著企業(yè)創(chuàng)新能力越強(qiáng)；高新技術(shù)企業(yè)不僅要考慮人力資本的回報(bào)情況，還要考慮其流失成本，人力資本投資回報(bào)率這一指標(biāo)可以較好地衡量企業(yè)面臨的人力風(fēng)險(xiǎn)。

資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額×100%

市場(chǎng)占有率=企業(yè)銷售收入凈額/行業(yè)銷售收入×100%

人力資本投資回報(bào)率=[營(yíng)業(yè)收入-（營(yíng)業(yè)支出-人力成本）]/人力成本×100%

2.1.4 收益性指標(biāo)

收益性主要是用來(lái)衡量企業(yè)盈利能力的指標(biāo)，也是企業(yè)最關(guān)心的問題。衡量企業(yè)盈利能力的指標(biāo)很多，其中最核心的是股東權(quán)益報(bào)酬率指標(biāo)，該指標(biāo)越大，表明股東投入資本獲得的收益越大，從而對(duì)債權(quán)人利益的保障程度越高，也表明企業(yè)的盈利能力越強(qiáng)。同時(shí)，可以將企業(yè)的利潤(rùn)總額與成本費(fèi)用總額相比較，以表明經(jīng)營(yíng)耗費(fèi)所帶來(lái)經(jīng)營(yíng)成果的大小。

股東權(quán)益報(bào)酬率=凈利潤(rùn)/股東權(quán)益平均總額×100%

成本費(fèi)用利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/成本費(fèi)用總額×100%

2.2 評(píng)價(jià)方法

高新技術(shù)中小企業(yè)的績(jī)效評(píng)價(jià)是一個(gè)復(fù)雜的問題，它受到各種各樣因素的影響，這些因素有些可以量化，有些無(wú)法量化，具有一定的模糊性。因此，我們采用模糊綜合評(píng)判法和層次分析法相結(jié)合，對(duì)高新技術(shù)中小企業(yè)的績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)。

2.2.1 層次分析法

20世紀(jì)70年代，美國(guó)著名的運(yùn)籌學(xué)家T.L.Satty等人提出了一種利用層次結(jié)構(gòu)確定權(quán)重的方法，即層次分析法（analytic hierarchy process，AHP）。這個(gè)方法是在對(duì)問題進(jìn)行深入分析之后，將其分解為圍繞總目標(biāo)展開的多層次結(jié)構(gòu)，然后借助于數(shù)學(xué)的思維對(duì)其進(jìn)行定量分析，從而確定各個(gè)層次相對(duì)于總目標(biāo)的重要性權(quán)值。

2.2.2 模糊綜合評(píng)判法

模糊數(shù)學(xué)的概念是由美國(guó)扎德教授于1965年在其發(fā)表的文章《模糊集合論》中正式提出來(lái)的，它是從多個(gè)因素的角度出發(fā)，把概念模糊、難以定量的因素定量化，建立它們的因素集，構(gòu)造模糊評(píng)判矩陣，然后根據(jù)其權(quán)重向量對(duì)其進(jìn)行模糊合成，從而對(duì)總體事物隸屬等級(jí)狀況做出全面評(píng)價(jià)的一種方法。

2.3 高新技術(shù)中小企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系的建立

根據(jù)層次分析法的原理，結(jié)合選取的具體指標(biāo)，對(duì)指標(biāo)賦予一定的權(quán)重，就得到了高新技術(shù)中小企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系（見表1）。

從表1可以看出，創(chuàng)新性在指標(biāo)體系中所占的權(quán)重最大，這要求高新技術(shù)企業(yè)要不斷創(chuàng)新，并將之轉(zhuǎn)化為真正的生產(chǎn)力，只有這樣，才能長(zhǎng)期生存和發(fā)展；此外，要努力提高企業(yè)收益，并控制企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，而這些又是以一定的資源投入為基礎(chǔ)的。這幾個(gè)方面的重要性雖然不同，但是它們互相聯(lián)系、互相影響，共同影響著高新技術(shù)中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。

3 高新技術(shù)中小企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系的應(yīng)用

3.1 A公司現(xiàn)狀

A公司是一家航空高新技術(shù)中小企業(yè)，它成立于2003年，主要從事航空航天標(biāo)準(zhǔn)件、飛機(jī)零部件的生產(chǎn)和銷售。公司技術(shù)力量雄厚，擁有一支由高級(jí)工程師、工程師、助理工程師、技師等組成的多層次研發(fā)隊(duì)伍，創(chuàng)造了多項(xiàng)發(fā)明專利，相當(dāng)一部分已經(jīng)轉(zhuǎn)化為技術(shù)含量高的新產(chǎn)品，在業(yè)界具有一定的影響力和較高的聲譽(yù)；先后與30多家航空航天企業(yè)與研究院所建立了長(zhǎng)期穩(wěn)定的合作關(guān)系，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力較強(qiáng)，產(chǎn)品遠(yuǎn)銷10多個(gè)省市。

3.2 A公司績(jī)效評(píng)價(jià)

前文已經(jīng)確定了高新技術(shù)中小企業(yè)的績(jī)效評(píng)價(jià)體系及其權(quán)重，此處運(yùn)用模糊分析法對(duì)A公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。所用資料來(lái)源于問卷調(diào)查，由專家打分，共發(fā)放問卷30份，收回26份。

3.2.1 對(duì)投入性指標(biāo)的評(píng)判

根據(jù)模型U1=（U11，U12）=（研發(fā)費(fèi)用占用比率，科技人員占用比例），根據(jù)問卷對(duì)U1下的2項(xiàng)指標(biāo)打分構(gòu)成的模糊評(píng)價(jià)矩陣為R1：

從模糊評(píng)價(jià)結(jié)果來(lái)看，在對(duì)高新技術(shù)中小企業(yè)績(jī)效水平分為高、較高、一般、較低、低的5級(jí)評(píng)價(jià)中，A公司績(jī)效屬于高水平的程度為0.059 0，認(rèn)為屬于較高水平的程度為0.308 6，認(rèn)為屬于一般水平的程度為0.436 3，認(rèn)為屬于較低水平的程度為0.155 6，認(rèn)為屬于低水平的程度為0.040 5。根據(jù)最大隸屬度原則可以得出，A公司的績(jī)效水平一般。

參 考 文 獻(xiàn)

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[3]李博，唐秉朝.基于因子分析的高新技術(shù)企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)[J].會(huì)計(jì)之友，2016（29）.

[責(zé)任編輯：鄧進(jìn)利]