建筑企業(yè)全面風險管理及內(nèi)控體系構(gòu)建

傅軼

摘要：隨著我國全面內(nèi)控管理意識在各個行業(yè)和企業(yè)內(nèi)的推廣和進入實踐，企業(yè)的內(nèi)控管理和風險控制能力成為了影響其生存和發(fā)展的重要決定性因素之一。隨著國內(nèi)市場經(jīng)濟體制和過敏經(jīng)濟的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，近年來建筑企業(yè)在發(fā)展上同時面臨著來自經(jīng)濟快速發(fā)展對企業(yè)推動力增大的機遇和資本市場與宏觀調(diào)控政策變化帶來的挑戰(zhàn)。文章從建筑企業(yè)全面風險管理和內(nèi)控體系構(gòu)建兩個角度出發(fā)，對建筑企業(yè)的在今后發(fā)展中的經(jīng)營管理進行了簡要的探討。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)：全面風險管理：內(nèi)控體系

由于近兩年建筑行業(yè)招標項目不斷減少，減幅曾一度增大到了30%以上。建筑企業(yè)普遍面臨著工程接單難的問題，因此為了保證企業(yè)自身的生存與發(fā)展，在目前國家積極和財政政策的基礎(chǔ)上實現(xiàn)穩(wěn)中求勝的發(fā)展，就要從不斷完善自身的管理體系和管理能力出發(fā)。其中，建筑企業(yè)的風險管理和內(nèi)控體系是企業(yè)管理體系實現(xiàn)進步與完善的決定性因素。

一、風險管理與全面內(nèi)控的管理

（一）全面內(nèi)控是風險管理的基礎(chǔ)

企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施管理辦法的土壤與基礎(chǔ)環(huán)境。隨著現(xiàn)代管理理念和科學管理辦法在我國建筑行業(yè)企業(yè)中的推廣，內(nèi)部管理理論在企業(yè)中的發(fā)展成為了企業(yè)風險管理意識和風險管理體系的拓展的基礎(chǔ)。企業(yè)在內(nèi)部控制制度建立健全的基礎(chǔ)上，可以通過規(guī)范企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營的行為，有效地對企業(yè)的各個生產(chǎn)和職能部門進行管理和監(jiān)督，從而及時、高效地找出經(jīng)營和管理中出現(xiàn)的各種問題，并予以妥善的處理和解決。也就是說，在內(nèi)部控制體系的管理與規(guī)范下，建筑企業(yè)在應對市場和政策變化上將具有更高的靈活性與敏感性，在涉及到招投標管理、企業(yè)融資、建筑施工、大宗材料與設(shè)備購進、竣工審核與結(jié)算等多個方面，內(nèi)部控制管理將成為企業(yè)風險方法的核心環(huán)節(jié)。建筑企業(yè)的內(nèi)控體系的確立與完善，是企業(yè)風險管理體系建設(shè)的核心與基礎(chǔ)。

（二）風險管理與內(nèi)控是不可分割的整體

風險管理概念的出現(xiàn)是在COSO內(nèi)控框架上增加的管理概念。風險管理是對企業(yè)經(jīng)營過程中可承受的風險程度、風險識別能力和風險應對方法三個重要方面的概括。建筑企業(yè)風險管理體系的構(gòu)建要求企業(yè)在內(nèi)部控制制度的指導下通過設(shè)立有效的風險控制與管理機構(gòu)，來進行集中、全面、有效的企業(yè)風險管理。在企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，企業(yè)風險管理理念強調(diào)了董事會在風險管理過程中的作用，進而拓展了COSO關(guān)于風險要素的評估理論。目前，我國的企業(yè)內(nèi)部控制制度的發(fā)展還不夠成熟，導致了大部分企業(yè)的風險管理體系還處在發(fā)展的初級階段。為了不斷提高建筑企業(yè)風險管理的水平，就要從風險管理和內(nèi)部控制體系建設(shè)兩個方面人手，綜合發(fā)展，共同建設(shè)，才能不斷推進企業(yè)管理能力和水平的不斷提升。

二、建筑企業(yè)全面風險管理體系構(gòu)建

目前，建筑企業(yè)面臨的市場和政策性的風險不斷在增大，在2015年的中央經(jīng)濟工作會議上等會議的內(nèi)容上，建筑行業(yè)“去庫存，去產(chǎn)能”的說法一再被提及。同時，由于財稅改革上全面“營改增”誰知改革在建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)的全面試點推行，導致了不少建筑企業(yè)的發(fā)展受到了極大的沖擊，企業(yè)的生存開始面臨巨大的風險。

（一）建筑企業(yè)風險管理組織結(jié)構(gòu)構(gòu)成

企業(yè)風險管理體系的構(gòu)建要從企業(yè)風險管理組織結(jié)構(gòu)入手，在企業(yè)中設(shè)立擁有獨立管理權(quán)限的風險管理部門及業(yè)務管理單位。其中，建筑企業(yè)的董事、高管、各級業(yè)務部門在風險的識別和管理中均有其各自的作用和職責。建筑企業(yè)在設(shè)立風險管理部門的時候，要能夠保證原來各部門在實施風險監(jiān)控及管理時的相互合作，共同推進企業(yè)風險管理進程，從而發(fā)揮各方的重要作用。隨著企業(yè)風險管理能力的不斷深化，企業(yè)的風險管理組織和部門需要起到為管理提供相應的風險控制決策信息，從傳統(tǒng)的規(guī)避風險帶來的損失發(fā)展到企業(yè)風險控制將為企業(yè)創(chuàng)造的價值，并將企業(yè)的風險信息進行匯總與匯報，及時同各部門做好溝通，才能提高企業(yè)的管理效率。

（二）全面風險管理信息系統(tǒng)構(gòu)建

在企業(yè)風險管理組織結(jié)構(gòu)上，現(xiàn)代企業(yè)風險管理系統(tǒng)是建筑企業(yè)在建筑施工等項目建設(shè)中起到風險預測、監(jiān)測、預警能力的根本保證。現(xiàn)代風險管理信息系統(tǒng)是建立在現(xiàn)代科技和通訊技術(shù)之上的風險信息收集渠道，并通過專業(yè)風險關(guān)系信息系統(tǒng)對所收集到的風險信息進行過濾、整理、整合、分類和管理，才合算風險管理的投入與效率，并結(jié)合建筑企業(yè)的發(fā)展狀況和發(fā)展階段，同企業(yè)的管理與財務信息系統(tǒng)相結(jié)合，為企業(yè)的風險控制提供必要的支持與決策。風險信息管理系統(tǒng)雖然在大部分建筑企業(yè)管理中還處于開發(fā)和實驗的階段，但是要想實現(xiàn)風險的有效管理，借助現(xiàn)代科技成果成為了重要的手段之一。

（三）風險管理控制活動

企業(yè)的風險管理控制活動是確保管理層風險控制管理辦法得以實施的保障。建筑企業(yè)可以通過各項風險控制活動，諸如招投標資金核準、企業(yè)經(jīng)營授權(quán)、現(xiàn)金流的驗證與調(diào)節(jié)、項目工程業(yè)務的績效審核等保障企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)，并對其中風險因素采取必要的控制。建筑企業(yè)的風險控制活動需要貫穿于整個建設(shè)項目的組織和運作過程之中，針對企業(yè)當前項目的風險關(guān)鍵控制點所在的業(yè)務流程，對建筑企業(yè)當前的風險控制與管理活動進行劃分與確定，保證風險控制活動在風險管理和內(nèi)部控制整體體系中的核心地位。

三、建筑企業(yè)全面內(nèi)控體系構(gòu)建

（一）確立企業(yè)內(nèi)控原則

根據(jù)建筑企業(yè)工程建設(shè)項目的周期長、資金多、規(guī)模大的特點，企業(yè)內(nèi)部控制體系在建設(shè)中需要秉持全程性、整體性和獨立性的原則。建筑企業(yè)的項目工程建設(shè)從招投標開始前的項目策劃。到施工建設(shè)的項目管理再到竣工后的資金結(jié)算，其中任何一個環(huán)節(jié)一旦出了問題都會給企業(yè)的生存和發(fā)展帶來不可扭轉(zhuǎn)的嚴重后果。企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)要保障企業(yè)在經(jīng)營的過程中每一個環(huán)節(jié)都能夠得到控制，就要遵守上述三個原則，才能保障企業(yè)內(nèi)部控制體系的牢不可破，防止一旦建筑企業(yè)的經(jīng)營出現(xiàn)巨額的資金虧損導致企業(yè)的生存受到威脅。

（二）發(fā)展企業(yè)文化環(huán)境

企業(yè)的文化環(huán)境影響到企業(yè)整體的形象和凝聚力。建筑企業(yè)的工程項目一般周期長、工作量大、勞動條件艱苦。因此，良好的企業(yè)文化環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制與管理生存的土壤。企業(yè)內(nèi)控體系的建設(shè)要結(jié)合企業(yè)的整體文化環(huán)境，從企業(yè)的風土人情、市場觀念、發(fā)展歷史出發(fā)，結(jié)合企業(yè)精神，與企業(yè)的物質(zhì)資源管理和人力資源管理辦法統(tǒng)一融合起來。在這個基礎(chǔ)上，企業(yè)才是真正實現(xiàn)對于經(jīng)營環(huán)節(jié)和全體員工的內(nèi)部控制，讓內(nèi)控理念變成行之有效的內(nèi)控制度。

（三）完善企業(yè)組織結(jié)構(gòu)

內(nèi)控制度的建設(shè)要從完善企業(yè)組織結(jié)構(gòu)出發(fā)，首先要做的是明確各個管理層和各環(huán)節(jié)崗位的職責和權(quán)限。對于建筑企業(yè)來講內(nèi)部控制體系的組織結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)需要有企業(yè)董事會、監(jiān)理會和內(nèi)控管理部門組成。內(nèi)控管理部門主要負責企業(yè)各項內(nèi)部控制制度與手段的實施：企業(yè)的董事會掌握著企業(yè)的決策和審計權(quán)利，是內(nèi)部控制度實行的保障：企業(yè)的監(jiān)理會負責對內(nèi)控制度執(zhí)行狀況進行監(jiān)督。這三個部門獨立于彼此執(zhí)行各部門的職責，之間是相互協(xié)調(diào)、相互制衡的關(guān)系。從而為建筑企業(yè)內(nèi)控的有效運行奠定了基礎(chǔ)。

四、結(jié)語

目前，雖然建筑業(yè)的增長率在持續(xù)減慢，給建筑企業(yè)的發(fā)展帶來了十分不利的影響。但是隨著金融政策的開放，建筑企業(yè)在新的市場環(huán)境之下要想抓住發(fā)展的機遇就要從完善自身的管理開始。因此，建筑企業(yè)在經(jīng)營管理的過程中要秉持不斷學習的精神，從風險管理和內(nèi)部控制體系建設(shè)的角度出發(fā)，增強自身的綜合實力和市場核心競爭能力，才是建筑企業(yè)今后發(fā)展的最終動力。