• <tr id="yyy80"></tr>
  • <sup id="yyy80"></sup>
  • <tfoot id="yyy80"><noscript id="yyy80"></noscript></tfoot>
  • 99热精品在线国产_美女午夜性视频免费_国产精品国产高清国产av_av欧美777_自拍偷自拍亚洲精品老妇_亚洲熟女精品中文字幕_www日本黄色视频网_国产精品野战在线观看 ?

    “營改增”對商業(yè)銀行經(jīng)營的影響及策略選擇

    2017-05-20 21:53:51張華
    關(guān)鍵詞:進(jìn)項(xiàng)稅制營業(yè)稅

    張華

    關(guān)鍵詞:“營改增”;商業(yè)銀行;金融改革;財(cái)政收入;互聯(lián)網(wǎng)金融;實(shí)體經(jīng)濟(jì);金融產(chǎn)品;稅收制度

    摘要:中國銀行業(yè)“營改增”改革從2016年5月1日正式推行,將對我國金融經(jīng)濟(jì)能力的提升和銀行業(yè)信貸方向的引導(dǎo)等方面產(chǎn)生深刻影響、“營改增”改革具有擴(kuò)大稅基、緊密融合國際經(jīng)驗(yàn)和增值稅稅制核心觀念、讓原有征稅原則和優(yōu)惠政策得以較好延續(xù)等特點(diǎn),這對銀行的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、管理能力和利潤空間等將產(chǎn)生直接的壓力。我國銀行業(yè)正處于轉(zhuǎn)型的攻堅(jiān)階段,為促進(jìn)稅制改革的順利實(shí)施,短期雖可出臺靈活性的優(yōu)惠政策,但中長期仍需不斷優(yōu)化和完善增值稅稅制設(shè)計(jì),各銀行也應(yīng)在成本控制、進(jìn)項(xiàng)管理等方面進(jìn)行完善。

    中圖分類號:17832.33 文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A 文章編號:1009-4474(2017)01-0104-05

    一、引言

    一直以來,我國在營業(yè)稅和增值稅方面存在一些問題,尤其是抵扣鏈條失衡和重復(fù)征稅情況比較嚴(yán)重。在我國稅收制度改革的道路上“營改增”是其中的重要一環(huán),對各行各業(yè)都有著重大的影響。銀行業(yè)全面推行“營改增”改革不但可以通過分離收入價(jià)稅助力銀行業(yè)轉(zhuǎn)型升級,還可以通過抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金適應(yīng)企業(yè)的需求。銀行業(yè)不同于其他行業(yè),有其特殊性,涉及的業(yè)務(wù)內(nèi)容復(fù)雜,涉及的人員廣,這些導(dǎo)致它不能按照其他行業(yè)的方式計(jì)稅,這就是為什么其他大部分行業(yè)的“營改增”方案早已實(shí)施,而銀行業(yè)的“營改增”改革直到2016年5月才正式實(shí)施的原因。

    二、銀行業(yè)“營改增”的主要內(nèi)容和特點(diǎn)

    (一)當(dāng)前銀行業(yè)增值稅計(jì)稅規(guī)則

    綜合國稅36號文,財(cái)稅46號、70號文來看,銀行業(yè)增值稅一般納稅人適用稅率為6%,小規(guī)模提供金融服務(wù)以及特定金融機(jī)構(gòu)中的一般納稅人提供的可選擇簡易計(jì)稅方法的金融服務(wù)征收率為3%(財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外),征稅范圍包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓等。計(jì)稅調(diào)整主要包括以下兩個(gè)方面;收入方面,國債、地方政府債的利息收入免稅;通過全國統(tǒng)一的同業(yè)拆借網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行的一年及以下拆借的金融同業(yè)往來利息收入免稅;金融機(jī)構(gòu)開展同業(yè)存款、同業(yè)借款、同業(yè)代付、買斷式買入返售金融商品、持有金融債券及同業(yè)存單六項(xiàng)業(yè)務(wù)獲得的同業(yè)業(yè)務(wù)收入免稅;系統(tǒng)內(nèi)往來的利息收入免稅;自結(jié)息日90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息征稅。支出方面,固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額可分兩年進(jìn)行抵扣,存款利息支出不能抵扣,等等。

    (二)銀行業(yè)“營改增”的特點(diǎn)

    銀行業(yè)“營改增”設(shè)計(jì)方案綜合權(quán)衡了稅制模式和改革成本等要素,在延續(xù)原有政策的情況下有所突破和創(chuàng)新。

    一是原營業(yè)稅制下的征稅原則和優(yōu)惠政策得以延續(xù)。其中最突出的是,計(jì)稅規(guī)則得以沿襲,計(jì)稅方式?jīng)]有改變,即增值稅制下的計(jì)稅方式與營業(yè)稅制下的計(jì)稅方式基本一致,不允許用利息支出進(jìn)行抵扣。另外,以前稅制下的優(yōu)惠政策大都得以保留,一些項(xiàng)目仍然享受免征利息收入增值稅,比如國家助學(xué)貸款、農(nóng)戶小額貸款,還有金融同業(yè)往來的一些業(yè)務(wù)等。保留原有稅制的主體內(nèi)容是為了避免大刀闊斧的改革造成國家財(cái)政收支失衡和銀行業(yè)經(jīng)營劇烈動(dòng)蕩。

    二是審慎借鑒了國際經(jīng)驗(yàn),緊扣增值稅稅制的核心觀念。在一些免稅政策方面借鑒了國外主要國家的經(jīng)驗(yàn)和做法,如對境內(nèi)單位和個(gè)人為境外單位之間的貨幣資金融通和其他金融業(yè)務(wù)提供的直接收費(fèi)金融服務(wù)進(jìn)行免稅優(yōu)惠。另外,很多項(xiàng)目可全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款,如固定資產(chǎn)、有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等(不包括個(gè)別條款規(guī)定的不可抵扣的內(nèi)容);在有些情況下可以按照比例分?jǐn)偟挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額(如應(yīng)稅和非應(yīng)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額很難劃分的情況)。

    三是明顯擴(kuò)大了稅基。新方案使增值稅征收的范圍比原營業(yè)稅制下更廣,比如包括持有金融商品、購進(jìn)返售金融商品而獲得的利息收入等。一些分類貸款業(yè)務(wù)的計(jì)稅依據(jù)也較原稅制下更寬泛,如貼現(xiàn)和同業(yè)往來等,增值稅制下的票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的應(yīng)稅收入是不能扣減轉(zhuǎn)貼現(xiàn)產(chǎn)生的利息支出的,而是直貼時(shí)取得的全部利息。除了經(jīng)由全國統(tǒng)一拆借網(wǎng)絡(luò)平臺進(jìn)行的短期(一年及以內(nèi))無擔(dān)保資金融通行為免稅外,大部分金融機(jī)構(gòu)之間的資金業(yè)務(wù)往來都要繳納增值稅。實(shí)踐表明:“寬稅基、低稅率”的稅制設(shè)計(jì)有利于促進(jìn)投資和拉動(dòng)消費(fèi),并有利于引導(dǎo)和規(guī)范銀行業(yè)改革。

    三、銀行業(yè)“營改增”的宏觀分析

    (一)打通增值稅抵扣鏈條

    增值稅的稅制原理不同于營業(yè)稅,雖說兩者都屬于流轉(zhuǎn)稅,但增值稅是以商品和勞務(wù)在社會(huì)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)流轉(zhuǎn)過程中所創(chuàng)造的增值額為征稅對象的,它相較于營業(yè)稅具有更強(qiáng)的公平性以及稅收中性,這種計(jì)稅特點(diǎn)可以有效避免重復(fù)征稅問題的發(fā)生,從而完善增值稅抵扣鏈條。“營改增”最初的構(gòu)想是全面打通增值稅抵扣環(huán)節(jié),使建立的這種新的流轉(zhuǎn)稅稅制可以環(huán)環(huán)相扣。銀行自身從事金融交易,同時(shí)也為企業(yè)提供相關(guān)服務(wù),在這個(gè)過程當(dāng)中也創(chuàng)造了價(jià)值,構(gòu)成價(jià)值鏈中重要的一環(huán),對銀行業(yè)進(jìn)行增值稅征收是符合增值稅原理的,也是可以擴(kuò)展增值稅抵扣鏈條的。銀行業(yè)征收增值稅可以達(dá)到多重的效果,既可以完善增值稅抵扣鏈條,又可以為銀行所服務(wù)的企業(yè)結(jié)構(gòu)性減稅,從宏觀角度來看,還可以促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型發(fā)展。

    (二)有利于銀行業(yè)結(jié)構(gòu)性減稅

    我國處在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型期,面臨經(jīng)濟(jì)下行的壓力,作為為實(shí)體經(jīng)濟(jì)服務(wù)的銀行業(yè)面臨著巨大的挑戰(zhàn)。中國人民銀行近年的連續(xù)降息、民營銀行的成長以及互聯(lián)網(wǎng)金融的快速發(fā)展,大大壓縮了傳統(tǒng)銀行業(yè)的利潤空間。但是,我國銀行業(yè)的稅負(fù)并沒有因此而減輕,和其他行業(yè)相比,以前的征稅標(biāo)準(zhǔn),因營業(yè)稅價(jià)內(nèi)稅的特點(diǎn)使得銀行業(yè)承擔(dān)著雙重稅負(fù)。這加大了銀行的運(yùn)營成本與相關(guān)費(fèi)用支出,從而減少了銀行用于研發(fā)、創(chuàng)新等方面的資金,挫傷其改革動(dòng)力,削減了自身的競爭力,更不利于我國銀行業(yè)參與全球競爭和我國經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型升級。營改增在銀行業(yè)的實(shí)施有利于充分發(fā)揮減稅政策的制度紅利效應(yīng),從制度上消除重復(fù)征稅問題,有助于進(jìn)一步降低銀行業(yè)稅負(fù),擴(kuò)大技術(shù)和設(shè)備投資,提升金融服務(wù)供給水平。通過明確金融業(yè)適用稅收抵扣、優(yōu)惠和免征政策,有利于推動(dòng)商業(yè)銀行加快傳統(tǒng)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型,實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新發(fā)展。

    (三)挖掘和釋放銀行業(yè)的發(fā)展?jié)撃?/p>

    “營改增”稅制改革意味著一些“進(jìn)項(xiàng)抵扣稅”較高的銀行可從中受益,在一定程度上會(huì)倒逼銀行進(jìn)行系統(tǒng)升級、創(chuàng)新。銀行內(nèi)部銜接和分工的專業(yè)化越高,實(shí)現(xiàn)增值稅抵扣的環(huán)節(jié)就越多,這樣反過來又促進(jìn)其專業(yè)化和多元化改革,是一種良性的循環(huán)。另外,可以利用國家鼓勵(lì)出口的相關(guān)政策,如增值稅出口退稅政策,鼓勵(lì)我國銀行參與到國際市場的角逐之中,與世界各銀行同臺競技,增強(qiáng)其國際競爭力、影響力。

    (四)引導(dǎo)銀行業(yè)的信貸方向

    在假定貸款利率不變的情況下,貸款收入較“營改增”之前減少了,在報(bào)表上反映的收入額也會(huì)減少;又由于新規(guī)規(guī)定貸款利息不可進(jìn)項(xiàng)抵扣,稅負(fù)較營業(yè)稅上升;對逾期貸款的處理,影響銀行資金的市場投放,也會(huì)增加稅負(fù);還有直接收費(fèi)金融服務(wù)和金融產(chǎn)品交易業(yè)務(wù)都會(huì)對利潤產(chǎn)生不利影響。這樣一來,銀行會(huì)對發(fā)放新的貸款更加謹(jǐn)慎,并權(quán)衡對哪些行業(yè)、哪些企業(yè)提供貸款能提高自身利潤。銀行應(yīng)把握好國家經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的契機(jī),實(shí)現(xiàn)自身的轉(zhuǎn)型和升級。

    四、“營改增”對銀行經(jīng)營的影響

    “營改增”后將對銀行的經(jīng)營產(chǎn)生較大的影響,下面從影響銀行的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、管理能力及水平和利潤空間三個(gè)方面進(jìn)行分析。

    (一)影響銀行中間業(yè)務(wù)的發(fā)展

    在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,銀行之間的競爭激烈,逼迫銀行進(jìn)行業(yè)務(wù)的調(diào)整,改變以前對利息收入過度依賴的情況,不斷拓展一些中間業(yè)務(wù),從而有助于改變銀行單一的收入結(jié)構(gòu),增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力,使自身朝著更加健康的方向發(fā)展。這樣做也是借鑒了一些發(fā)達(dá)國家的模式,在發(fā)達(dá)國家,銀行業(yè)的中間業(yè)務(wù)收入占其業(yè)務(wù)總收入超過50%。如果不區(qū)別對待利息收入和中間業(yè)務(wù)收入的征稅稅率及征稅辦法,稅務(wù)負(fù)擔(dān)還是會(huì)轉(zhuǎn)移到貸款方,會(huì)回到銀行以利差收入為主的結(jié)構(gòu)模式,挫傷其改革創(chuàng)新的熱情,不利于銀行開發(fā)中間業(yè)務(wù)。

    (二)影響銀行的管理能力及水平

    實(shí)施“營改增”后,對稅務(wù)管理及業(yè)務(wù)流程控制方面的要求更高了,增值稅相對于營業(yè)稅面臨的問題也更復(fù)雜,商業(yè)銀行也應(yīng)當(dāng)重新規(guī)范稅改后的具體稅務(wù)操作以及做好風(fēng)險(xiǎn)控制。在業(yè)務(wù)流程管理方面要求也比以前更高,因?yàn)樵鲋刀悓S冒l(fā)票的開具及管理不能再用以前的模式。增值稅專用發(fā)票的管理方面,要防止虛開增值稅發(fā)票等違法行為的發(fā)生,在具體業(yè)務(wù)流程上要嚴(yán)格把控發(fā)票的開具、抵扣等。同時(shí),在抵扣的環(huán)節(jié)上,銀行要對購貨取得的可抵扣發(fā)票進(jìn)行嚴(yán)格的認(rèn)證,做到合理抵扣,不漏掉也不虛增可抵扣發(fā)票。在“營改增”的轉(zhuǎn)軌過程中,要格外重視會(huì)計(jì)和稅務(wù)問題的處理,由于增值稅的會(huì)計(jì)核算及處理比營業(yè)稅繁瑣,增大了銀行財(cái)會(huì)部門的操作難度。

    (三)影響銀行的利潤空間

    與營業(yè)稅的稅基相比,現(xiàn)行增值稅的稅基主要有三個(gè)方面的差異將導(dǎo)致銀行業(yè)稅負(fù)增加;一是對公司債、直投利息收入征稅;二是對同業(yè)拆借業(yè)務(wù)中的境外拆借、存放資管項(xiàng)目等業(yè)務(wù)征稅;三是對自結(jié)息日90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息征稅。此外,由于“營改增”后稅率由5%提高到6%,帶來應(yīng)稅的貸款利息收入、手續(xù)費(fèi)及傭金收入等相對營業(yè)稅下的稅負(fù)增加了0.66個(gè)百分點(diǎn)。

    正式開征增值稅后,銀行業(yè)稅率較以前上升1%,但是由于稅基難以確定,免稅范圍有限,銀行業(yè)整體稅負(fù)很難降低,而且有可能上升,進(jìn)一步擠壓利潤空間。另外,征收增值稅涉及到增值稅專用發(fā)票?!盃I改增”后,為更好管理增值稅發(fā)票,銀行的信息系統(tǒng)也要相應(yīng)作出調(diào)整;在系統(tǒng)設(shè)計(jì)中要添加新的環(huán)節(jié)以應(yīng)對增值稅這種價(jià)外稅種帶來的變化,這就需要一些額外的成本支出對銀行內(nèi)部系統(tǒng)進(jìn)行更新、升級。同時(shí),各銀行的營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)也需要增添增值稅稅控和開票設(shè)備,這無疑也會(huì)增加設(shè)備的采購、管理及維修費(fèi)用,這些都會(huì)削減銀行的盈利能力。

    營改增”將銀行業(yè)務(wù)分為三大類;存貸款業(yè)務(wù)、直接收費(fèi)金融業(yè)務(wù)和金融商品交易業(yè)務(wù)。除直接收費(fèi)金融業(yè)務(wù)外,其他兩項(xiàng)業(yè)務(wù)都不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,疊加收入核算方式改變,對銀行業(yè)務(wù)收入和利潤產(chǎn)生較大影響。

    在存貸款業(yè)務(wù)方面;(1)稅率比征收營業(yè)稅時(shí)更高,而且進(jìn)項(xiàng)稅抵扣又有限制,如貸收利息支出不能進(jìn)項(xiàng)抵扣,這樣貸款利息所征收的稅就較營業(yè)稅時(shí)上升了。(2)稅基擴(kuò)大了,應(yīng)稅的范圍相應(yīng)的也更廣,把以前沒有的項(xiàng)目也納入增值稅范疇,如銀行和其他金融機(jī)構(gòu)之間的買入返售業(yè)務(wù)、線下拆借業(yè)務(wù)等。(3)在進(jìn)行入賬核算時(shí),報(bào)表所反映的收入額減少?!盃I改增”后銀行取得的貸款利息在入賬時(shí)不能按照以前一樣直接入賬,必須做相應(yīng)的價(jià)稅分離,貸款收入額就減少了,反映在報(bào)表上的收入就降低了。(4)對逾期貸款的處理影響資金的活力。比如規(guī)定金融企業(yè)發(fā)放貸款后,自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅,自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅,待實(shí)際收到利息時(shí)按規(guī)定繳納增值稅。這種規(guī)定會(huì)影響銀行的利潤,因?yàn)橐坏┯馄?0天以上未收回,容易形成壞賬、呆賬,可還是要按合同繳稅,這時(shí)銀行就要墊繳。由于繳納的增值稅不納入損益核算,在核銷呆賬貸款時(shí),對已墊資繳納的稅款,稅法未明確規(guī)定可以抵扣,貸款計(jì)息和稅金的計(jì)提又由系統(tǒng)自動(dòng)產(chǎn)生。這樣一來,銀行的資金被不斷擠占,增加稅務(wù)負(fù)擔(dān),降低了風(fēng)險(xiǎn)抵御和盈利能力。

    在直接收費(fèi)的金融服務(wù)方面,這類業(yè)務(wù)入賬收入較營業(yè)稅制下要少,銀行提供的一些金融服務(wù)又不可以抵扣,這也會(huì)影響利潤。

    在金融產(chǎn)品交易業(yè)務(wù)方面,它的入賬收入也較營業(yè)稅要少,這類業(yè)務(wù)也不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,實(shí)際上稅務(wù)負(fù)擔(dān)加重了。

    為測算“營改增”的影響,本文以某分行2015年?duì)I業(yè)稅應(yīng)稅收入情況為基礎(chǔ)數(shù)據(jù),剔除房產(chǎn)購置等一次性影響因素,對其利潤影響情況進(jìn)行估算。假設(shè)2015年分行繳納營業(yè)稅42290萬元,將營業(yè)稅額折算為增值稅2015年應(yīng)稅收入并計(jì)算出增值稅銷項(xiàng)稅額,與視同銷售產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額加和,得出在2015年業(yè)務(wù)條件下增值稅銷項(xiàng)稅49072萬元。根據(jù)分行2015年可抵扣成本情況計(jì)算出在100%抵扣的情況下,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為4498萬元,將銷項(xiàng)稅額減去不同抵扣比例下進(jìn)項(xiàng)稅額得出本期應(yīng)納增值稅,和已納營業(yè)稅相比較,衡量稅收負(fù)擔(dān)變化即對銀行利潤的影響(具體分析情況見表1)。

    由表1數(shù)據(jù)可以看出,在成本抵扣比例為100%、且不考慮“營改增”后應(yīng)稅范圍擴(kuò)大的理想狀態(tài)下,分行稅負(fù)較營業(yè)稅時(shí)期上升5.4%,隨著成本抵扣比例的下降,稅負(fù)隨之上升,在抵扣比例60%的情況下稅負(fù)上升幅度為9.66%。成本方面,由于金融服務(wù)業(yè)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅不多,只包括購進(jìn)的部分服務(wù)、企業(yè)客戶和金融同業(yè)支付的各類手續(xù)費(fèi)或類手續(xù)費(fèi)性質(zhì)(除與貸款服務(wù)直接相關(guān))的費(fèi)用以及符合規(guī)定的不動(dòng)產(chǎn),疊加客觀限制因素,可抵扣成本有限。收入方面,銀行業(yè)面臨的不僅是稅率的提升,還包括征稅范圍的擴(kuò)大,如金融機(jī)構(gòu)之間相互占用、拆借資金的業(yè)務(wù)等。在實(shí)際中,100%抵扣由于客觀原因基本不能實(shí)現(xiàn),且考慮應(yīng)稅范圍擴(kuò)大影響后,綜合測算預(yù)計(jì)營改增之后,短期內(nèi)銀行整體稅負(fù)水平可能會(huì)上升。

    五、銀行業(yè)“營改增”后的策略與建議

    總的來說,銀行業(yè)“營改增”試點(diǎn)改革所取得的減稅效果與市場預(yù)期還有一定的差距,我們要綜合分析,對癥下藥,盡快真正實(shí)現(xiàn)稅改初衷。

    目前,我國銀行業(yè)正處于轉(zhuǎn)型的攻堅(jiān)階段,面臨多重壓力,困難重重。2015年我國商業(yè)銀行凈利潤增長速度已明顯放緩到2.43%的水平。如果把“營改增”的因素考慮進(jìn)去進(jìn)行靜態(tài)測算,銀行業(yè)的盈利狀況就更不容樂觀。這帶來的影響將是空前的,如果銀行業(yè)不能盈利,自身業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)型升級難以順利進(jìn)行,服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的能力和效率將大打折扣,對財(cái)政收入的貢獻(xiàn)能力將下降。

    筆者認(rèn)為,我國銀行業(yè)中長期的稅改方向是在借鑒國際成熟經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上,不斷優(yōu)化和完善增值稅稅制設(shè)計(jì)。當(dāng)今世界,除了少數(shù)不征收增值稅的國家和地區(qū)外,銀行業(yè)均在增值稅征收范圍之類。對銀行業(yè)征收增值稅的國家中以歐盟和OECD成員國為代表,這些國家的稅制設(shè)計(jì)中都有三個(gè)明顯的特點(diǎn);一是對核心金融業(yè)務(wù)免稅;二是對直接收費(fèi)項(xiàng)目征稅;三是對出口金融業(yè)務(wù)實(shí)行零稅率。主要差別表現(xiàn)在對進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣上,有的采用固定比例抵扣法,如新加坡、澳大利亞,有的采用的是直接分配法,如芬蘭和德國。綜合這些模式,可以得出我國金融稅制改革的未來方向也應(yīng)該是對出口金融業(yè)務(wù)實(shí)行零稅率和對銀行核心金融業(yè)務(wù)實(shí)行免稅優(yōu)惠,同時(shí)結(jié)合我國當(dāng)前的國情,銀行收益主要依賴于存貸利差,為了避免給財(cái)政的收支平衡帶來過多壓力,不宜在短期推行這一政策,但是把它作為我國稅制長期改革的方向是可以考慮的。

    應(yīng)出臺一些切實(shí)可行的、靈活性的優(yōu)惠政策,逐步消除改革過程中可能帶來的負(fù)面影響。短期性的政策設(shè)計(jì)對特殊領(lǐng)域要重點(diǎn)關(guān)注,特別是試點(diǎn)方案可能對銀行經(jīng)營帶來較大負(fù)面沖擊的方面,也要密切關(guān)注新稅基下與利息有關(guān)的業(yè)務(wù),還有與利息收入類似的業(yè)務(wù),債券投資、出口及與農(nóng)業(yè)相關(guān)的金融業(yè)務(wù)等。綜合多方面的因素,筆者認(rèn)為在未來的三年內(nèi)應(yīng)對銀行業(yè)的利息收入實(shí)施更為優(yōu)惠的稅率,如3%~4%較為合理,降低與農(nóng)業(yè)有關(guān)的金融服務(wù)的稅率或者給予免稅優(yōu)惠,繼續(xù)保持對銀行賬戶債券投資利息收入免征優(yōu)惠政策,還應(yīng)逐步試點(diǎn)一些與國家對外開放戰(zhàn)略相關(guān)結(jié)算類、融資類出口金融服務(wù)的優(yōu)惠政策,例如對那些面向“一帶一路”的國家和地區(qū)提供出口金融服務(wù)的商業(yè)銀行給予優(yōu)惠,支持國家發(fā)展戰(zhàn)略,實(shí)施零稅率的政策??偟目磥?,這些政策是在考慮了國家財(cái)政收支平衡的基礎(chǔ)上提出的,有助于促進(jìn)銀行業(yè)轉(zhuǎn)型升級,在現(xiàn)行增值稅稅率方案的基礎(chǔ)上可以實(shí)現(xiàn)。

    銀行自身可以從以下幾個(gè)方面考慮:一是學(xué)習(xí)政策法規(guī),注意政策變化,同時(shí)加強(qiáng)溝通,不論是監(jiān)管機(jī)構(gòu)還是同行業(yè)的其他金融機(jī)構(gòu),尤其注意可能對稅負(fù)和利潤變化產(chǎn)生影響的因素,以便及時(shí)作出調(diào)整。二是加強(qiáng)進(jìn)項(xiàng)管理。提高進(jìn)項(xiàng)稅抵扣比例,對能夠抵扣的成本支出,應(yīng)當(dāng)取得增值稅專用發(fā)票用于抵扣。在現(xiàn)有的框架下實(shí)現(xiàn)“應(yīng)抵盡抵”,將相關(guān)經(jīng)營成本和業(yè)務(wù)成本抵扣率控制在較高水平,減少“應(yīng)抵未抵”增值稅對成本的影響。三是做好成本支出籌劃。銀行在進(jìn)行營運(yùn)采購時(shí)不可避免的面對成本對比問題;一般納稅人提供的產(chǎn)品價(jià)格高,但也可獲得較高進(jìn)項(xiàng)稅;小規(guī)模納稅人提供的產(chǎn)品可能價(jià)格稍低,但可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額也較小。在這種情況下,銀行應(yīng)當(dāng)以稅后凈利潤為導(dǎo)向,綜合考量不同身份納稅人產(chǎn)品價(jià)格臨界點(diǎn)問題。四是促進(jìn)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)創(chuàng)新和轉(zhuǎn)型?!盃I改增”規(guī)定銀行存貸款業(yè)務(wù)和金融商品交易業(yè)務(wù)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,直接收費(fèi)金融服務(wù)則可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,政策明顯向直接收費(fèi)金融服務(wù)有所傾斜,指明了政府對銀行改革方向的期望。只有提升中間業(yè)務(wù)收入比重,降低銀行利潤對傳統(tǒng)業(yè)務(wù),尤其是對存貸款利差的依賴,加強(qiáng)銀行業(yè)創(chuàng)新,促進(jìn)銀行業(yè)的轉(zhuǎn)型發(fā)展,才能從根本上實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)性減輕稅負(fù)。五是做好其他方面的工作,比如注意系統(tǒng)的更新、對接,優(yōu)化發(fā)票的管理;加強(qiáng)金融產(chǎn)品的創(chuàng)新,為客戶提供更加個(gè)性化的服務(wù),滿足不同層次人的需求;加強(qiáng)監(jiān)督檢查,防范風(fēng)險(xiǎn),保障銀行資金安全。

    (責(zé)任編輯:葉光雄)

    猜你喜歡
    進(jìn)項(xiàng)稅制營業(yè)稅
    唐朝“兩稅法”稅制要素欠缺析論
    淺談增值稅進(jìn)項(xiàng)管理
    財(cái)訊(2019年3期)2019-11-12 09:08:59
    外購農(nóng)產(chǎn)品最新抵扣政策的財(cái)稅處理及申報(bào)填列分析
    談“營改增”后工程項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅籌劃
    近期我國稅制改革的重點(diǎn)
    減低中低收入者的稅收負(fù)擔(dān)的稅制改革思考
    市場周刊(2017年1期)2017-02-28 14:13:37
    1995年-2015年?duì)I業(yè)稅與第三產(chǎn)業(yè)增加值相關(guān)關(guān)系
    中央營業(yè)稅暴增30倍 特殊時(shí)間段的特殊現(xiàn)象
    新稅制來了 今后咋淘洋貨?
    關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅
    免费高清在线观看视频在线观看| 中文字幕人妻丝袜制服| 精品免费久久久久久久清纯 | 日韩有码中文字幕| 波多野结衣一区麻豆| 狂野欧美激情性xxxx| 国产高清国产精品国产三级| 国产av国产精品国产| 亚洲成人手机| 9热在线视频观看99| 999久久久国产精品视频| 亚洲国产毛片av蜜桃av| 日本黄色日本黄色录像| 日本a在线网址| 久9热在线精品视频| 日韩有码中文字幕| 成人18禁高潮啪啪吃奶动态图| av电影中文网址| 亚洲欧美精品综合一区二区三区| 精品人妻1区二区| 国产主播在线观看一区二区| 亚洲一码二码三码区别大吗| 三级毛片av免费| 午夜久久久在线观看| 大片电影免费在线观看免费| 色老头精品视频在线观看| 老熟妇仑乱视频hdxx| 亚洲成av片中文字幕在线观看| 精品国产一区二区三区久久久樱花| 中亚洲国语对白在线视频| 中文精品一卡2卡3卡4更新| 中国国产av一级| 精品一区二区三区av网在线观看 | 亚洲精品自拍成人| 日本vs欧美在线观看视频| 亚洲国产中文字幕在线视频| 欧美日韩国产mv在线观看视频| av免费在线观看网站| 999久久久国产精品视频| 亚洲精品久久成人aⅴ小说| 国产欧美亚洲国产| 中国美女看黄片| 国产av又大| 亚洲第一欧美日韩一区二区三区 | 国产日韩一区二区三区精品不卡| 老司机深夜福利视频在线观看 | 丝袜人妻中文字幕| av片东京热男人的天堂| 高清欧美精品videossex| 色婷婷久久久亚洲欧美| 久久精品aⅴ一区二区三区四区| 午夜影院在线不卡| 国产精品影院久久| 女警被强在线播放| 人成视频在线观看免费观看| 人人妻人人澡人人爽人人夜夜| 天天躁狠狠躁夜夜躁狠狠躁| 成人国产一区最新在线观看| 亚洲精品一区蜜桃| 女人被躁到高潮嗷嗷叫费观| 777久久人妻少妇嫩草av网站| 黑人猛操日本美女一级片| 亚洲精华国产精华精| 99精国产麻豆久久婷婷| 亚洲中文av在线| 久久久久精品人妻al黑| 国产91精品成人一区二区三区 | 亚洲欧美激情在线| 又紧又爽又黄一区二区| 黑人巨大精品欧美一区二区mp4| 九色亚洲精品在线播放| 欧美精品亚洲一区二区| 曰老女人黄片| 天天躁日日躁夜夜躁夜夜| 久久人人爽av亚洲精品天堂| 美国免费a级毛片| 久久人人97超碰香蕉20202| 日韩电影二区| 亚洲国产日韩一区二区| 又大又爽又粗| 亚洲精品乱久久久久久| 亚洲第一欧美日韩一区二区三区 | 91精品国产国语对白视频| 国产精品一区二区精品视频观看| av线在线观看网站| 最近中文字幕2019免费版| 国产色视频综合| 91麻豆av在线| 亚洲精品一卡2卡三卡4卡5卡 | 亚洲中文av在线| 美女高潮到喷水免费观看| 男女免费视频国产| 欧美精品高潮呻吟av久久| 在线精品无人区一区二区三| 交换朋友夫妻互换小说| 中国国产av一级| 99国产精品99久久久久| 国产日韩欧美视频二区| 国产免费av片在线观看野外av| 日韩欧美免费精品| 亚洲伊人久久精品综合| 亚洲精品av麻豆狂野| 婷婷色av中文字幕| 欧美老熟妇乱子伦牲交| 视频在线观看一区二区三区| 熟女少妇亚洲综合色aaa.| 91大片在线观看| 不卡av一区二区三区| 国产在线一区二区三区精| 99精品欧美一区二区三区四区| 亚洲人成电影观看| 国产日韩一区二区三区精品不卡| 麻豆乱淫一区二区| 亚洲国产毛片av蜜桃av| 一区二区三区精品91| 国产精品免费大片| 中文字幕精品免费在线观看视频| 飞空精品影院首页| 欧美激情高清一区二区三区| e午夜精品久久久久久久| 免费在线观看日本一区| 999精品在线视频| 国产真人三级小视频在线观看| 俄罗斯特黄特色一大片| e午夜精品久久久久久久| 一级毛片女人18水好多| 男女午夜视频在线观看| 人人妻人人澡人人爽人人夜夜| 亚洲精品乱久久久久久| 夜夜骑夜夜射夜夜干| 国产xxxxx性猛交| 香蕉丝袜av| 亚洲天堂av无毛| 亚洲中文日韩欧美视频| 天天躁夜夜躁狠狠躁躁| 中文字幕人妻丝袜一区二区| 国产精品秋霞免费鲁丝片| 人人妻人人添人人爽欧美一区卜| 婷婷色av中文字幕| 欧美黄色片欧美黄色片| 老司机午夜十八禁免费视频| 亚洲精品国产av成人精品| 国产日韩欧美视频二区| 王馨瑶露胸无遮挡在线观看| 国产主播在线观看一区二区| 亚洲第一av免费看| 天堂俺去俺来也www色官网| 欧美日韩亚洲高清精品| 欧美日本中文国产一区发布| 欧美精品高潮呻吟av久久| 美女高潮喷水抽搐中文字幕| 一本久久精品| 中文字幕av电影在线播放| 国产精品欧美亚洲77777| 婷婷丁香在线五月| 精品国产乱码久久久久久小说| av片东京热男人的天堂| 国产精品一区二区在线不卡| 欧美激情久久久久久爽电影 | 男女高潮啪啪啪动态图| 国产99久久九九免费精品| 国产精品国产三级国产专区5o| 国产精品影院久久| 国产一区二区激情短视频 | 女人被躁到高潮嗷嗷叫费观| 999久久久国产精品视频| 搡老岳熟女国产| 老鸭窝网址在线观看| 欧美精品av麻豆av| 777久久人妻少妇嫩草av网站| 80岁老熟妇乱子伦牲交| 人成视频在线观看免费观看| 国产精品 欧美亚洲| 黄色a级毛片大全视频| 激情视频va一区二区三区| 亚洲久久久国产精品| a在线观看视频网站| 欧美国产精品一级二级三级| 精品少妇一区二区三区视频日本电影| 女人被躁到高潮嗷嗷叫费观| 欧美激情 高清一区二区三区| 大香蕉久久成人网| av在线播放精品| 婷婷成人精品国产| 免费在线观看完整版高清| 久久女婷五月综合色啪小说| 亚洲国产av影院在线观看| 亚洲av成人一区二区三| 每晚都被弄得嗷嗷叫到高潮| 老汉色av国产亚洲站长工具| 交换朋友夫妻互换小说| 搡老乐熟女国产| 精品卡一卡二卡四卡免费| 国产成人系列免费观看| 搡老熟女国产l中国老女人| 狠狠精品人妻久久久久久综合| 岛国毛片在线播放| 99精品久久久久人妻精品| 日韩有码中文字幕| 天天躁日日躁夜夜躁夜夜| 久久狼人影院| 这个男人来自地球电影免费观看| 亚洲第一欧美日韩一区二区三区 | 精品一区二区三区av网在线观看 | 亚洲精品第二区| 极品少妇高潮喷水抽搐| 午夜福利免费观看在线| 精品久久久久久电影网| 我的亚洲天堂| 三上悠亚av全集在线观看| 日本精品一区二区三区蜜桃| 十八禁人妻一区二区| 日韩中文字幕视频在线看片| av电影中文网址| 国产精品1区2区在线观看. | 欧美精品亚洲一区二区| 99精品欧美一区二区三区四区| 18禁黄网站禁片午夜丰满| 色婷婷av一区二区三区视频| 精品卡一卡二卡四卡免费| 中文字幕制服av| 人人妻,人人澡人人爽秒播| 国产男女超爽视频在线观看| 久久女婷五月综合色啪小说| 久久狼人影院| 狠狠婷婷综合久久久久久88av| 最新的欧美精品一区二区| 桃花免费在线播放| 亚洲av成人一区二区三| 国产日韩欧美视频二区| 18禁国产床啪视频网站| 免费高清在线观看日韩| 亚洲美女黄色视频免费看| 搡老乐熟女国产| 久久精品国产综合久久久| 美女福利国产在线| 我要看黄色一级片免费的| 欧美日韩黄片免| 午夜影院在线不卡| 久久久久久久久久久久大奶| 国产成+人综合+亚洲专区| 巨乳人妻的诱惑在线观看| 免费人妻精品一区二区三区视频| 看免费av毛片| kizo精华| 菩萨蛮人人尽说江南好唐韦庄| 又紧又爽又黄一区二区| 91麻豆精品激情在线观看国产 | 丰满少妇做爰视频| 国产淫语在线视频| av有码第一页| 18禁裸乳无遮挡动漫免费视频| 激情视频va一区二区三区| 日本黄色日本黄色录像| svipshipincom国产片| 国产精品免费视频内射| 黄色视频,在线免费观看| 久9热在线精品视频| 欧美另类一区| 新久久久久国产一级毛片| 老汉色av国产亚洲站长工具| 亚洲免费av在线视频| 飞空精品影院首页| 久久人妻熟女aⅴ| 久久久久久久精品精品| 极品少妇高潮喷水抽搐| 国产精品秋霞免费鲁丝片| 我要看黄色一级片免费的| www.av在线官网国产| 99久久精品国产亚洲精品| 啦啦啦啦在线视频资源| 丝袜美腿诱惑在线| 啦啦啦在线免费观看视频4| 亚洲国产精品成人久久小说| 欧美黑人精品巨大| 精品久久蜜臀av无| 在线亚洲精品国产二区图片欧美| 国产精品久久久久久人妻精品电影 | 国产日韩欧美视频二区| 午夜福利在线免费观看网站| 99久久精品国产亚洲精品| 黄色 视频免费看| 国产在线视频一区二区| 精品一区二区三区av网在线观看 | 国产成人av激情在线播放| videos熟女内射| 伊人亚洲综合成人网| 在线观看舔阴道视频| 男人添女人高潮全过程视频| 一本—道久久a久久精品蜜桃钙片| 老司机在亚洲福利影院| 亚洲av美国av| 日韩大片免费观看网站| 久久久久久人人人人人| a级毛片在线看网站| 亚洲av片天天在线观看| 80岁老熟妇乱子伦牲交| 日韩有码中文字幕| 妹子高潮喷水视频| 久久av网站| 两性夫妻黄色片| 欧美国产精品一级二级三级| 精品人妻在线不人妻| 波多野结衣一区麻豆| 99热全是精品| 亚洲性夜色夜夜综合| 亚洲欧美日韩高清在线视频 | 日日夜夜操网爽| 久热这里只有精品99| 国产av又大| 侵犯人妻中文字幕一二三四区| 久久中文看片网| 黑丝袜美女国产一区| 中文字幕av电影在线播放| 亚洲国产毛片av蜜桃av| 成人国语在线视频| 另类精品久久| 久久久久久久久久久久大奶| 热re99久久国产66热| 婷婷成人精品国产| 热99国产精品久久久久久7| 亚洲成av片中文字幕在线观看| 成人影院久久| 日韩欧美一区二区三区在线观看 | 精品国产一区二区久久| 亚洲精品国产av蜜桃| av欧美777| 欧美午夜高清在线| 精品久久久久久电影网| 亚洲精品第二区| 久久青草综合色| 久久久精品区二区三区| 日韩视频在线欧美| 亚洲精品日韩在线中文字幕| √禁漫天堂资源中文www| 日韩 欧美 亚洲 中文字幕| 成人手机av| 国产免费一区二区三区四区乱码| 亚洲第一青青草原| 黄色a级毛片大全视频| 丁香六月天网| 免费观看a级毛片全部| 一区二区三区乱码不卡18| 啦啦啦免费观看视频1| 操出白浆在线播放| 97人妻天天添夜夜摸| 亚洲精品粉嫩美女一区| 欧美日韩一级在线毛片| 午夜视频精品福利| 69av精品久久久久久 | 一进一出抽搐动态| 欧美日韩精品网址| 午夜福利在线免费观看网站| 9191精品国产免费久久| 亚洲成av片中文字幕在线观看| 两人在一起打扑克的视频| 精品国产超薄肉色丝袜足j| 成在线人永久免费视频| 50天的宝宝边吃奶边哭怎么回事| 99久久人妻综合| 午夜老司机福利片| 一边摸一边做爽爽视频免费| av有码第一页| 亚洲国产精品一区三区| 狠狠精品人妻久久久久久综合| av福利片在线| 色婷婷久久久亚洲欧美| 大香蕉久久网| av一本久久久久| 国产高清视频在线播放一区 | 丰满迷人的少妇在线观看| 男人舔女人的私密视频| 满18在线观看网站| 日本猛色少妇xxxxx猛交久久| av欧美777| 免费高清在线观看视频在线观看| 王馨瑶露胸无遮挡在线观看| 黄片小视频在线播放| 久久这里只有精品19| 成年人午夜在线观看视频| 亚洲黑人精品在线| 啦啦啦视频在线资源免费观看| 青春草视频在线免费观看| 大陆偷拍与自拍| 久久免费观看电影| 亚洲av片天天在线观看| 亚洲男人天堂网一区| 亚洲国产欧美在线一区| 动漫黄色视频在线观看| 免费观看人在逋| 精品第一国产精品| 日本91视频免费播放| 免费人妻精品一区二区三区视频| 热99国产精品久久久久久7| 国产欧美亚洲国产| 国产免费视频播放在线视频| 国产精品国产av在线观看| 日本vs欧美在线观看视频| 国产精品1区2区在线观看. | 国产片内射在线| 伊人久久大香线蕉亚洲五| 国产精品自产拍在线观看55亚洲 | 满18在线观看网站| av国产精品久久久久影院| 巨乳人妻的诱惑在线观看| 女警被强在线播放| 一本久久精品| 国产精品久久久久久人妻精品电影 | 99精国产麻豆久久婷婷| 国产av国产精品国产| 精品国产一区二区三区四区第35| 国产高清国产精品国产三级| 亚洲第一av免费看| 精品国产一区二区久久| 动漫黄色视频在线观看| 18禁黄网站禁片午夜丰满| 久久国产精品影院| 国产免费福利视频在线观看| 色播在线永久视频| 1024香蕉在线观看| 日日摸夜夜添夜夜添小说| 久久精品国产亚洲av香蕉五月 | 男人添女人高潮全过程视频| 久久久国产成人免费| 一边摸一边做爽爽视频免费| 美女大奶头黄色视频| 亚洲国产欧美网| 19禁男女啪啪无遮挡网站| 久久ye,这里只有精品| 在线观看一区二区三区激情| √禁漫天堂资源中文www| 91成人精品电影| av又黄又爽大尺度在线免费看| 国产深夜福利视频在线观看| 99re6热这里在线精品视频| 久久久久精品国产欧美久久久 | 色精品久久人妻99蜜桃| 亚洲熟女毛片儿| 亚洲精品中文字幕一二三四区 | 不卡一级毛片| 亚洲一码二码三码区别大吗| 国产日韩欧美视频二区| 午夜精品久久久久久毛片777| 午夜福利影视在线免费观看| 99精品欧美一区二区三区四区| 啦啦啦视频在线资源免费观看| 国产伦理片在线播放av一区| 亚洲av男天堂| 亚洲av成人不卡在线观看播放网 | 久久国产精品影院| 亚洲av日韩在线播放| 欧美久久黑人一区二区| kizo精华| 男女国产视频网站| 成人国产一区最新在线观看| 色综合欧美亚洲国产小说| 午夜免费成人在线视频| 精品久久蜜臀av无| 丝袜喷水一区| 伦理电影免费视频| 日韩精品免费视频一区二区三区| 亚洲国产av影院在线观看| 巨乳人妻的诱惑在线观看| 视频区图区小说| 午夜福利视频在线观看免费| 老司机午夜十八禁免费视频| 午夜福利视频在线观看免费| av又黄又爽大尺度在线免费看| 建设人人有责人人尽责人人享有的| 操出白浆在线播放| 飞空精品影院首页| 亚洲伊人久久精品综合| 97在线人人人人妻| 99香蕉大伊视频| 97在线人人人人妻| 最新在线观看一区二区三区| 日韩欧美一区视频在线观看| 首页视频小说图片口味搜索| 亚洲精品一二三| 精品欧美一区二区三区在线| 亚洲第一青青草原| 中文字幕最新亚洲高清| 美女高潮到喷水免费观看| 窝窝影院91人妻| 在线永久观看黄色视频| 窝窝影院91人妻| 99re6热这里在线精品视频| 精品高清国产在线一区| 黄色视频不卡| 制服人妻中文乱码| 亚洲av美国av| 人人澡人人妻人| 91成年电影在线观看| 亚洲 欧美一区二区三区| 国产精品久久久人人做人人爽| 亚洲色图综合在线观看| 亚洲精品美女久久久久99蜜臀| 99国产精品99久久久久| 精品久久久久久久毛片微露脸 | 亚洲 国产 在线| 成人黄色视频免费在线看| 99国产精品一区二区三区| 久久天躁狠狠躁夜夜2o2o| 国产精品一区二区精品视频观看| 精品国产乱码久久久久久小说| 久热爱精品视频在线9| 国产极品粉嫩免费观看在线| 黄网站色视频无遮挡免费观看| 国产麻豆69| 精品人妻在线不人妻| 色婷婷av一区二区三区视频| 国产精品国产av在线观看| 窝窝影院91人妻| 五月开心婷婷网| 美女国产高潮福利片在线看| 亚洲欧美精品自产自拍| 午夜两性在线视频| 成年人黄色毛片网站| 色老头精品视频在线观看| 久久天躁狠狠躁夜夜2o2o| netflix在线观看网站| 亚洲激情五月婷婷啪啪| 黑人巨大精品欧美一区二区mp4| 国产成人一区二区三区免费视频网站| www.自偷自拍.com| 色综合欧美亚洲国产小说| 在线观看免费视频网站a站| 成年女人毛片免费观看观看9 | 成年人黄色毛片网站| 女人高潮潮喷娇喘18禁视频| 国产欧美日韩综合在线一区二区| 免费在线观看影片大全网站| 男女边摸边吃奶| 女人爽到高潮嗷嗷叫在线视频| 亚洲精华国产精华精| 97精品久久久久久久久久精品| 久久久久久久久久久久大奶| 曰老女人黄片| 在线观看免费午夜福利视频| 国产高清视频在线播放一区 | 亚洲欧美清纯卡通| 黄片大片在线免费观看| 妹子高潮喷水视频| 久9热在线精品视频| 日韩中文字幕欧美一区二区| 18禁裸乳无遮挡动漫免费视频| 一个人免费看片子| 日韩一卡2卡3卡4卡2021年| 天堂俺去俺来也www色官网| 91av网站免费观看| 亚洲黑人精品在线| 亚洲美女黄色视频免费看| 麻豆av在线久日| 老司机深夜福利视频在线观看 | 视频区欧美日本亚洲| 黑人猛操日本美女一级片| 精品亚洲成国产av| 欧美精品一区二区免费开放| 亚洲欧美激情在线| 狠狠狠狠99中文字幕| 一级毛片女人18水好多| 午夜福利一区二区在线看| 男女国产视频网站| 精品国产一区二区三区四区第35| 操美女的视频在线观看| 丝袜在线中文字幕| 亚洲av男天堂| 日本五十路高清| 亚洲人成电影免费在线| av在线老鸭窝| 国产极品粉嫩免费观看在线| 久久精品亚洲熟妇少妇任你| 1024香蕉在线观看| 高清av免费在线| 亚洲少妇的诱惑av| 国产精品成人在线| 国产精品免费视频内射| 大型av网站在线播放| 久久久久国产精品人妻一区二区| 国产精品久久久久久人妻精品电影 | 男女午夜视频在线观看| 男女下面插进去视频免费观看| 国产日韩欧美视频二区| 欧美精品人与动牲交sv欧美| 免费日韩欧美在线观看| 麻豆av在线久日| 欧美精品啪啪一区二区三区 | 久久天堂一区二区三区四区| 老司机福利观看| 日韩欧美国产一区二区入口| a在线观看视频网站| 老司机在亚洲福利影院| 免费观看人在逋| 高潮久久久久久久久久久不卡| 国产精品麻豆人妻色哟哟久久| 日韩有码中文字幕| 亚洲成人免费电影在线观看| 亚洲黑人精品在线| av网站在线播放免费| 在线观看人妻少妇| 免费在线观看黄色视频的| 欧美日本中文国产一区发布| 欧美国产精品一级二级三级| 国产野战对白在线观看| 日韩欧美免费精品| 国产片内射在线| 老熟女久久久| 国产欧美日韩一区二区精品| 国产精品熟女久久久久浪| 亚洲va日本ⅴa欧美va伊人久久 | 亚洲一区中文字幕在线| 欧美激情极品国产一区二区三区| 9色porny在线观看| 999精品在线视频| 美女大奶头黄色视频|