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    “營改增”對商業(yè)銀行經(jīng)營的影響及策略選擇

    2017-05-20 21:53:51張華
    關(guān)鍵詞:進(jìn)項(xiàng)稅制營業(yè)稅

    張華

    關(guān)鍵詞:“營改增”;商業(yè)銀行;金融改革;財(cái)政收入;互聯(lián)網(wǎng)金融;實(shí)體經(jīng)濟(jì);金融產(chǎn)品;稅收制度

    摘要:中國銀行業(yè)“營改增”改革從2016年5月1日正式推行,將對我國金融經(jīng)濟(jì)能力的提升和銀行業(yè)信貸方向的引導(dǎo)等方面產(chǎn)生深刻影響、“營改增”改革具有擴(kuò)大稅基、緊密融合國際經(jīng)驗(yàn)和增值稅稅制核心觀念、讓原有征稅原則和優(yōu)惠政策得以較好延續(xù)等特點(diǎn),這對銀行的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、管理能力和利潤空間等將產(chǎn)生直接的壓力。我國銀行業(yè)正處于轉(zhuǎn)型的攻堅(jiān)階段,為促進(jìn)稅制改革的順利實(shí)施,短期雖可出臺靈活性的優(yōu)惠政策,但中長期仍需不斷優(yōu)化和完善增值稅稅制設(shè)計(jì),各銀行也應(yīng)在成本控制、進(jìn)項(xiàng)管理等方面進(jìn)行完善。

    中圖分類號:17832.33 文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A 文章編號:1009-4474(2017)01-0104-05

    一、引言

    一直以來,我國在營業(yè)稅和增值稅方面存在一些問題,尤其是抵扣鏈條失衡和重復(fù)征稅情況比較嚴(yán)重。在我國稅收制度改革的道路上“營改增”是其中的重要一環(huán),對各行各業(yè)都有著重大的影響。銀行業(yè)全面推行“營改增”改革不但可以通過分離收入價(jià)稅助力銀行業(yè)轉(zhuǎn)型升級,還可以通過抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金適應(yīng)企業(yè)的需求。銀行業(yè)不同于其他行業(yè),有其特殊性,涉及的業(yè)務(wù)內(nèi)容復(fù)雜,涉及的人員廣,這些導(dǎo)致它不能按照其他行業(yè)的方式計(jì)稅,這就是為什么其他大部分行業(yè)的“營改增”方案早已實(shí)施,而銀行業(yè)的“營改增”改革直到2016年5月才正式實(shí)施的原因。

    二、銀行業(yè)“營改增”的主要內(nèi)容和特點(diǎn)

    (一)當(dāng)前銀行業(yè)增值稅計(jì)稅規(guī)則

    綜合國稅36號文,財(cái)稅46號、70號文來看,銀行業(yè)增值稅一般納稅人適用稅率為6%,小規(guī)模提供金融服務(wù)以及特定金融機(jī)構(gòu)中的一般納稅人提供的可選擇簡易計(jì)稅方法的金融服務(wù)征收率為3%(財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外),征稅范圍包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓等。計(jì)稅調(diào)整主要包括以下兩個(gè)方面;收入方面,國債、地方政府債的利息收入免稅;通過全國統(tǒng)一的同業(yè)拆借網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行的一年及以下拆借的金融同業(yè)往來利息收入免稅;金融機(jī)構(gòu)開展同業(yè)存款、同業(yè)借款、同業(yè)代付、買斷式買入返售金融商品、持有金融債券及同業(yè)存單六項(xiàng)業(yè)務(wù)獲得的同業(yè)業(yè)務(wù)收入免稅;系統(tǒng)內(nèi)往來的利息收入免稅;自結(jié)息日90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息征稅。支出方面,固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額可分兩年進(jìn)行抵扣,存款利息支出不能抵扣,等等。

    (二)銀行業(yè)“營改增”的特點(diǎn)

    銀行業(yè)“營改增”設(shè)計(jì)方案綜合權(quán)衡了稅制模式和改革成本等要素,在延續(xù)原有政策的情況下有所突破和創(chuàng)新。

    一是原營業(yè)稅制下的征稅原則和優(yōu)惠政策得以延續(xù)。其中最突出的是,計(jì)稅規(guī)則得以沿襲,計(jì)稅方式?jīng)]有改變,即增值稅制下的計(jì)稅方式與營業(yè)稅制下的計(jì)稅方式基本一致,不允許用利息支出進(jìn)行抵扣。另外,以前稅制下的優(yōu)惠政策大都得以保留,一些項(xiàng)目仍然享受免征利息收入增值稅,比如國家助學(xué)貸款、農(nóng)戶小額貸款,還有金融同業(yè)往來的一些業(yè)務(wù)等。保留原有稅制的主體內(nèi)容是為了避免大刀闊斧的改革造成國家財(cái)政收支失衡和銀行業(yè)經(jīng)營劇烈動(dòng)蕩。

    二是審慎借鑒了國際經(jīng)驗(yàn),緊扣增值稅稅制的核心觀念。在一些免稅政策方面借鑒了國外主要國家的經(jīng)驗(yàn)和做法,如對境內(nèi)單位和個(gè)人為境外單位之間的貨幣資金融通和其他金融業(yè)務(wù)提供的直接收費(fèi)金融服務(wù)進(jìn)行免稅優(yōu)惠。另外,很多項(xiàng)目可全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款,如固定資產(chǎn)、有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等(不包括個(gè)別條款規(guī)定的不可抵扣的內(nèi)容);在有些情況下可以按照比例分?jǐn)偟挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額(如應(yīng)稅和非應(yīng)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額很難劃分的情況)。

    三是明顯擴(kuò)大了稅基。新方案使增值稅征收的范圍比原營業(yè)稅制下更廣,比如包括持有金融商品、購進(jìn)返售金融商品而獲得的利息收入等。一些分類貸款業(yè)務(wù)的計(jì)稅依據(jù)也較原稅制下更寬泛,如貼現(xiàn)和同業(yè)往來等,增值稅制下的票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的應(yīng)稅收入是不能扣減轉(zhuǎn)貼現(xiàn)產(chǎn)生的利息支出的,而是直貼時(shí)取得的全部利息。除了經(jīng)由全國統(tǒng)一拆借網(wǎng)絡(luò)平臺進(jìn)行的短期(一年及以內(nèi))無擔(dān)保資金融通行為免稅外,大部分金融機(jī)構(gòu)之間的資金業(yè)務(wù)往來都要繳納增值稅。實(shí)踐表明:“寬稅基、低稅率”的稅制設(shè)計(jì)有利于促進(jìn)投資和拉動(dòng)消費(fèi),并有利于引導(dǎo)和規(guī)范銀行業(yè)改革。

    三、銀行業(yè)“營改增”的宏觀分析

    (一)打通增值稅抵扣鏈條

    增值稅的稅制原理不同于營業(yè)稅,雖說兩者都屬于流轉(zhuǎn)稅,但增值稅是以商品和勞務(wù)在社會(huì)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)流轉(zhuǎn)過程中所創(chuàng)造的增值額為征稅對象的,它相較于營業(yè)稅具有更強(qiáng)的公平性以及稅收中性,這種計(jì)稅特點(diǎn)可以有效避免重復(fù)征稅問題的發(fā)生,從而完善增值稅抵扣鏈條。“營改增”最初的構(gòu)想是全面打通增值稅抵扣環(huán)節(jié),使建立的這種新的流轉(zhuǎn)稅稅制可以環(huán)環(huán)相扣。銀行自身從事金融交易,同時(shí)也為企業(yè)提供相關(guān)服務(wù),在這個(gè)過程當(dāng)中也創(chuàng)造了價(jià)值,構(gòu)成價(jià)值鏈中重要的一環(huán),對銀行業(yè)進(jìn)行增值稅征收是符合增值稅原理的,也是可以擴(kuò)展增值稅抵扣鏈條的。銀行業(yè)征收增值稅可以達(dá)到多重的效果,既可以完善增值稅抵扣鏈條,又可以為銀行所服務(wù)的企業(yè)結(jié)構(gòu)性減稅,從宏觀角度來看,還可以促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型發(fā)展。

    (二)有利于銀行業(yè)結(jié)構(gòu)性減稅

    我國處在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型期,面臨經(jīng)濟(jì)下行的壓力,作為為實(shí)體經(jīng)濟(jì)服務(wù)的銀行業(yè)面臨著巨大的挑戰(zhàn)。中國人民銀行近年的連續(xù)降息、民營銀行的成長以及互聯(lián)網(wǎng)金融的快速發(fā)展,大大壓縮了傳統(tǒng)銀行業(yè)的利潤空間。但是,我國銀行業(yè)的稅負(fù)并沒有因此而減輕,和其他行業(yè)相比,以前的征稅標(biāo)準(zhǔn),因營業(yè)稅價(jià)內(nèi)稅的特點(diǎn)使得銀行業(yè)承擔(dān)著雙重稅負(fù)。這加大了銀行的運(yùn)營成本與相關(guān)費(fèi)用支出,從而減少了銀行用于研發(fā)、創(chuàng)新等方面的資金,挫傷其改革動(dòng)力,削減了自身的競爭力,更不利于我國銀行業(yè)參與全球競爭和我國經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型升級。營改增在銀行業(yè)的實(shí)施有利于充分發(fā)揮減稅政策的制度紅利效應(yīng),從制度上消除重復(fù)征稅問題,有助于進(jìn)一步降低銀行業(yè)稅負(fù),擴(kuò)大技術(shù)和設(shè)備投資,提升金融服務(wù)供給水平。通過明確金融業(yè)適用稅收抵扣、優(yōu)惠和免征政策,有利于推動(dòng)商業(yè)銀行加快傳統(tǒng)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型,實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新發(fā)展。

    (三)挖掘和釋放銀行業(yè)的發(fā)展?jié)撃?/p>

    “營改增”稅制改革意味著一些“進(jìn)項(xiàng)抵扣稅”較高的銀行可從中受益,在一定程度上會(huì)倒逼銀行進(jìn)行系統(tǒng)升級、創(chuàng)新。銀行內(nèi)部銜接和分工的專業(yè)化越高,實(shí)現(xiàn)增值稅抵扣的環(huán)節(jié)就越多,這樣反過來又促進(jìn)其專業(yè)化和多元化改革,是一種良性的循環(huán)。另外,可以利用國家鼓勵(lì)出口的相關(guān)政策,如增值稅出口退稅政策,鼓勵(lì)我國銀行參與到國際市場的角逐之中,與世界各銀行同臺競技,增強(qiáng)其國際競爭力、影響力。

    (四)引導(dǎo)銀行業(yè)的信貸方向

    在假定貸款利率不變的情況下,貸款收入較“營改增”之前減少了,在報(bào)表上反映的收入額也會(huì)減少;又由于新規(guī)規(guī)定貸款利息不可進(jìn)項(xiàng)抵扣,稅負(fù)較營業(yè)稅上升;對逾期貸款的處理,影響銀行資金的市場投放,也會(huì)增加稅負(fù);還有直接收費(fèi)金融服務(wù)和金融產(chǎn)品交易業(yè)務(wù)都會(huì)對利潤產(chǎn)生不利影響。這樣一來,銀行會(huì)對發(fā)放新的貸款更加謹(jǐn)慎,并權(quán)衡對哪些行業(yè)、哪些企業(yè)提供貸款能提高自身利潤。銀行應(yīng)把握好國家經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的契機(jī),實(shí)現(xiàn)自身的轉(zhuǎn)型和升級。

    四、“營改增”對銀行經(jīng)營的影響

    “營改增”后將對銀行的經(jīng)營產(chǎn)生較大的影響,下面從影響銀行的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、管理能力及水平和利潤空間三個(gè)方面進(jìn)行分析。

    (一)影響銀行中間業(yè)務(wù)的發(fā)展

    在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,銀行之間的競爭激烈,逼迫銀行進(jìn)行業(yè)務(wù)的調(diào)整,改變以前對利息收入過度依賴的情況,不斷拓展一些中間業(yè)務(wù),從而有助于改變銀行單一的收入結(jié)構(gòu),增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力,使自身朝著更加健康的方向發(fā)展。這樣做也是借鑒了一些發(fā)達(dá)國家的模式,在發(fā)達(dá)國家,銀行業(yè)的中間業(yè)務(wù)收入占其業(yè)務(wù)總收入超過50%。如果不區(qū)別對待利息收入和中間業(yè)務(wù)收入的征稅稅率及征稅辦法,稅務(wù)負(fù)擔(dān)還是會(huì)轉(zhuǎn)移到貸款方,會(huì)回到銀行以利差收入為主的結(jié)構(gòu)模式,挫傷其改革創(chuàng)新的熱情,不利于銀行開發(fā)中間業(yè)務(wù)。

    (二)影響銀行的管理能力及水平

    實(shí)施“營改增”后,對稅務(wù)管理及業(yè)務(wù)流程控制方面的要求更高了,增值稅相對于營業(yè)稅面臨的問題也更復(fù)雜,商業(yè)銀行也應(yīng)當(dāng)重新規(guī)范稅改后的具體稅務(wù)操作以及做好風(fēng)險(xiǎn)控制。在業(yè)務(wù)流程管理方面要求也比以前更高,因?yàn)樵鲋刀悓S冒l(fā)票的開具及管理不能再用以前的模式。增值稅專用發(fā)票的管理方面,要防止虛開增值稅發(fā)票等違法行為的發(fā)生,在具體業(yè)務(wù)流程上要嚴(yán)格把控發(fā)票的開具、抵扣等。同時(shí),在抵扣的環(huán)節(jié)上,銀行要對購貨取得的可抵扣發(fā)票進(jìn)行嚴(yán)格的認(rèn)證,做到合理抵扣,不漏掉也不虛增可抵扣發(fā)票。在“營改增”的轉(zhuǎn)軌過程中,要格外重視會(huì)計(jì)和稅務(wù)問題的處理,由于增值稅的會(huì)計(jì)核算及處理比營業(yè)稅繁瑣,增大了銀行財(cái)會(huì)部門的操作難度。

    (三)影響銀行的利潤空間

    與營業(yè)稅的稅基相比,現(xiàn)行增值稅的稅基主要有三個(gè)方面的差異將導(dǎo)致銀行業(yè)稅負(fù)增加;一是對公司債、直投利息收入征稅;二是對同業(yè)拆借業(yè)務(wù)中的境外拆借、存放資管項(xiàng)目等業(yè)務(wù)征稅;三是對自結(jié)息日90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息征稅。此外,由于“營改增”后稅率由5%提高到6%,帶來應(yīng)稅的貸款利息收入、手續(xù)費(fèi)及傭金收入等相對營業(yè)稅下的稅負(fù)增加了0.66個(gè)百分點(diǎn)。

    正式開征增值稅后,銀行業(yè)稅率較以前上升1%,但是由于稅基難以確定,免稅范圍有限,銀行業(yè)整體稅負(fù)很難降低,而且有可能上升,進(jìn)一步擠壓利潤空間。另外,征收增值稅涉及到增值稅專用發(fā)票?!盃I改增”后,為更好管理增值稅發(fā)票,銀行的信息系統(tǒng)也要相應(yīng)作出調(diào)整;在系統(tǒng)設(shè)計(jì)中要添加新的環(huán)節(jié)以應(yīng)對增值稅這種價(jià)外稅種帶來的變化,這就需要一些額外的成本支出對銀行內(nèi)部系統(tǒng)進(jìn)行更新、升級。同時(shí),各銀行的營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)也需要增添增值稅稅控和開票設(shè)備,這無疑也會(huì)增加設(shè)備的采購、管理及維修費(fèi)用,這些都會(huì)削減銀行的盈利能力。

    營改增”將銀行業(yè)務(wù)分為三大類;存貸款業(yè)務(wù)、直接收費(fèi)金融業(yè)務(wù)和金融商品交易業(yè)務(wù)。除直接收費(fèi)金融業(yè)務(wù)外,其他兩項(xiàng)業(yè)務(wù)都不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,疊加收入核算方式改變,對銀行業(yè)務(wù)收入和利潤產(chǎn)生較大影響。

    在存貸款業(yè)務(wù)方面;(1)稅率比征收營業(yè)稅時(shí)更高,而且進(jìn)項(xiàng)稅抵扣又有限制,如貸收利息支出不能進(jìn)項(xiàng)抵扣,這樣貸款利息所征收的稅就較營業(yè)稅時(shí)上升了。(2)稅基擴(kuò)大了,應(yīng)稅的范圍相應(yīng)的也更廣,把以前沒有的項(xiàng)目也納入增值稅范疇,如銀行和其他金融機(jī)構(gòu)之間的買入返售業(yè)務(wù)、線下拆借業(yè)務(wù)等。(3)在進(jìn)行入賬核算時(shí),報(bào)表所反映的收入額減少?!盃I改增”后銀行取得的貸款利息在入賬時(shí)不能按照以前一樣直接入賬,必須做相應(yīng)的價(jià)稅分離,貸款收入額就減少了,反映在報(bào)表上的收入就降低了。(4)對逾期貸款的處理影響資金的活力。比如規(guī)定金融企業(yè)發(fā)放貸款后,自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅,自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅,待實(shí)際收到利息時(shí)按規(guī)定繳納增值稅。這種規(guī)定會(huì)影響銀行的利潤,因?yàn)橐坏┯馄?0天以上未收回,容易形成壞賬、呆賬,可還是要按合同繳稅,這時(shí)銀行就要墊繳。由于繳納的增值稅不納入損益核算,在核銷呆賬貸款時(shí),對已墊資繳納的稅款,稅法未明確規(guī)定可以抵扣,貸款計(jì)息和稅金的計(jì)提又由系統(tǒng)自動(dòng)產(chǎn)生。這樣一來,銀行的資金被不斷擠占,增加稅務(wù)負(fù)擔(dān),降低了風(fēng)險(xiǎn)抵御和盈利能力。

    在直接收費(fèi)的金融服務(wù)方面,這類業(yè)務(wù)入賬收入較營業(yè)稅制下要少,銀行提供的一些金融服務(wù)又不可以抵扣,這也會(huì)影響利潤。

    在金融產(chǎn)品交易業(yè)務(wù)方面,它的入賬收入也較營業(yè)稅要少,這類業(yè)務(wù)也不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,實(shí)際上稅務(wù)負(fù)擔(dān)加重了。

    為測算“營改增”的影響,本文以某分行2015年?duì)I業(yè)稅應(yīng)稅收入情況為基礎(chǔ)數(shù)據(jù),剔除房產(chǎn)購置等一次性影響因素,對其利潤影響情況進(jìn)行估算。假設(shè)2015年分行繳納營業(yè)稅42290萬元,將營業(yè)稅額折算為增值稅2015年應(yīng)稅收入并計(jì)算出增值稅銷項(xiàng)稅額,與視同銷售產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額加和,得出在2015年業(yè)務(wù)條件下增值稅銷項(xiàng)稅49072萬元。根據(jù)分行2015年可抵扣成本情況計(jì)算出在100%抵扣的情況下,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為4498萬元,將銷項(xiàng)稅額減去不同抵扣比例下進(jìn)項(xiàng)稅額得出本期應(yīng)納增值稅,和已納營業(yè)稅相比較,衡量稅收負(fù)擔(dān)變化即對銀行利潤的影響(具體分析情況見表1)。

    由表1數(shù)據(jù)可以看出,在成本抵扣比例為100%、且不考慮“營改增”后應(yīng)稅范圍擴(kuò)大的理想狀態(tài)下,分行稅負(fù)較營業(yè)稅時(shí)期上升5.4%,隨著成本抵扣比例的下降,稅負(fù)隨之上升,在抵扣比例60%的情況下稅負(fù)上升幅度為9.66%。成本方面,由于金融服務(wù)業(yè)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅不多,只包括購進(jìn)的部分服務(wù)、企業(yè)客戶和金融同業(yè)支付的各類手續(xù)費(fèi)或類手續(xù)費(fèi)性質(zhì)(除與貸款服務(wù)直接相關(guān))的費(fèi)用以及符合規(guī)定的不動(dòng)產(chǎn),疊加客觀限制因素,可抵扣成本有限。收入方面,銀行業(yè)面臨的不僅是稅率的提升,還包括征稅范圍的擴(kuò)大,如金融機(jī)構(gòu)之間相互占用、拆借資金的業(yè)務(wù)等。在實(shí)際中,100%抵扣由于客觀原因基本不能實(shí)現(xiàn),且考慮應(yīng)稅范圍擴(kuò)大影響后,綜合測算預(yù)計(jì)營改增之后,短期內(nèi)銀行整體稅負(fù)水平可能會(huì)上升。

    五、銀行業(yè)“營改增”后的策略與建議

    總的來說,銀行業(yè)“營改增”試點(diǎn)改革所取得的減稅效果與市場預(yù)期還有一定的差距,我們要綜合分析,對癥下藥,盡快真正實(shí)現(xiàn)稅改初衷。

    目前,我國銀行業(yè)正處于轉(zhuǎn)型的攻堅(jiān)階段,面臨多重壓力,困難重重。2015年我國商業(yè)銀行凈利潤增長速度已明顯放緩到2.43%的水平。如果把“營改增”的因素考慮進(jìn)去進(jìn)行靜態(tài)測算,銀行業(yè)的盈利狀況就更不容樂觀。這帶來的影響將是空前的,如果銀行業(yè)不能盈利,自身業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)型升級難以順利進(jìn)行,服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的能力和效率將大打折扣,對財(cái)政收入的貢獻(xiàn)能力將下降。

    筆者認(rèn)為,我國銀行業(yè)中長期的稅改方向是在借鑒國際成熟經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上,不斷優(yōu)化和完善增值稅稅制設(shè)計(jì)。當(dāng)今世界,除了少數(shù)不征收增值稅的國家和地區(qū)外,銀行業(yè)均在增值稅征收范圍之類。對銀行業(yè)征收增值稅的國家中以歐盟和OECD成員國為代表,這些國家的稅制設(shè)計(jì)中都有三個(gè)明顯的特點(diǎn);一是對核心金融業(yè)務(wù)免稅;二是對直接收費(fèi)項(xiàng)目征稅;三是對出口金融業(yè)務(wù)實(shí)行零稅率。主要差別表現(xiàn)在對進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣上,有的采用固定比例抵扣法,如新加坡、澳大利亞,有的采用的是直接分配法,如芬蘭和德國。綜合這些模式,可以得出我國金融稅制改革的未來方向也應(yīng)該是對出口金融業(yè)務(wù)實(shí)行零稅率和對銀行核心金融業(yè)務(wù)實(shí)行免稅優(yōu)惠,同時(shí)結(jié)合我國當(dāng)前的國情,銀行收益主要依賴于存貸利差,為了避免給財(cái)政的收支平衡帶來過多壓力,不宜在短期推行這一政策,但是把它作為我國稅制長期改革的方向是可以考慮的。

    應(yīng)出臺一些切實(shí)可行的、靈活性的優(yōu)惠政策,逐步消除改革過程中可能帶來的負(fù)面影響。短期性的政策設(shè)計(jì)對特殊領(lǐng)域要重點(diǎn)關(guān)注,特別是試點(diǎn)方案可能對銀行經(jīng)營帶來較大負(fù)面沖擊的方面,也要密切關(guān)注新稅基下與利息有關(guān)的業(yè)務(wù),還有與利息收入類似的業(yè)務(wù),債券投資、出口及與農(nóng)業(yè)相關(guān)的金融業(yè)務(wù)等。綜合多方面的因素,筆者認(rèn)為在未來的三年內(nèi)應(yīng)對銀行業(yè)的利息收入實(shí)施更為優(yōu)惠的稅率,如3%~4%較為合理,降低與農(nóng)業(yè)有關(guān)的金融服務(wù)的稅率或者給予免稅優(yōu)惠,繼續(xù)保持對銀行賬戶債券投資利息收入免征優(yōu)惠政策,還應(yīng)逐步試點(diǎn)一些與國家對外開放戰(zhàn)略相關(guān)結(jié)算類、融資類出口金融服務(wù)的優(yōu)惠政策,例如對那些面向“一帶一路”的國家和地區(qū)提供出口金融服務(wù)的商業(yè)銀行給予優(yōu)惠,支持國家發(fā)展戰(zhàn)略,實(shí)施零稅率的政策??偟目磥?,這些政策是在考慮了國家財(cái)政收支平衡的基礎(chǔ)上提出的,有助于促進(jìn)銀行業(yè)轉(zhuǎn)型升級,在現(xiàn)行增值稅稅率方案的基礎(chǔ)上可以實(shí)現(xiàn)。

    銀行自身可以從以下幾個(gè)方面考慮:一是學(xué)習(xí)政策法規(guī),注意政策變化,同時(shí)加強(qiáng)溝通,不論是監(jiān)管機(jī)構(gòu)還是同行業(yè)的其他金融機(jī)構(gòu),尤其注意可能對稅負(fù)和利潤變化產(chǎn)生影響的因素,以便及時(shí)作出調(diào)整。二是加強(qiáng)進(jìn)項(xiàng)管理。提高進(jìn)項(xiàng)稅抵扣比例,對能夠抵扣的成本支出,應(yīng)當(dāng)取得增值稅專用發(fā)票用于抵扣。在現(xiàn)有的框架下實(shí)現(xiàn)“應(yīng)抵盡抵”,將相關(guān)經(jīng)營成本和業(yè)務(wù)成本抵扣率控制在較高水平,減少“應(yīng)抵未抵”增值稅對成本的影響。三是做好成本支出籌劃。銀行在進(jìn)行營運(yùn)采購時(shí)不可避免的面對成本對比問題;一般納稅人提供的產(chǎn)品價(jià)格高,但也可獲得較高進(jìn)項(xiàng)稅;小規(guī)模納稅人提供的產(chǎn)品可能價(jià)格稍低,但可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額也較小。在這種情況下,銀行應(yīng)當(dāng)以稅后凈利潤為導(dǎo)向,綜合考量不同身份納稅人產(chǎn)品價(jià)格臨界點(diǎn)問題。四是促進(jìn)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)創(chuàng)新和轉(zhuǎn)型?!盃I改增”規(guī)定銀行存貸款業(yè)務(wù)和金融商品交易業(yè)務(wù)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,直接收費(fèi)金融服務(wù)則可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,政策明顯向直接收費(fèi)金融服務(wù)有所傾斜,指明了政府對銀行改革方向的期望。只有提升中間業(yè)務(wù)收入比重,降低銀行利潤對傳統(tǒng)業(yè)務(wù),尤其是對存貸款利差的依賴,加強(qiáng)銀行業(yè)創(chuàng)新,促進(jìn)銀行業(yè)的轉(zhuǎn)型發(fā)展,才能從根本上實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)性減輕稅負(fù)。五是做好其他方面的工作,比如注意系統(tǒng)的更新、對接,優(yōu)化發(fā)票的管理;加強(qiáng)金融產(chǎn)品的創(chuàng)新,為客戶提供更加個(gè)性化的服務(wù),滿足不同層次人的需求;加強(qiáng)監(jiān)督檢查,防范風(fēng)險(xiǎn),保障銀行資金安全。

    (責(zé)任編輯:葉光雄)

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