審計過程中被審計對象心理特征與心理矯正

呂杰

[提要] 隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，審計人員在積極主動適應(yīng)新常態(tài)、踐行新理念，更加有效地履行審計監(jiān)督職責(zé)情況下，如何把審計工作自覺融入經(jīng)濟社會發(fā)展的大局，在促進政令暢通、維護國家安全和人民利益、推動深化改革和科學(xué)發(fā)展、推進民主法制建設(shè)和反腐敗斗爭等方面發(fā)揮重要作用；同時，也面臨著許多機遇和挑戰(zhàn)，又要規(guī)避審計風(fēng)險；在審計實踐不斷深入，在審計調(diào)查詢問時出現(xiàn)誤證、拒證，或者在審計過程中被審計對象的各種不積極、不主動配合、消極對待等現(xiàn)象，這些情況的出現(xiàn)通常導(dǎo)致審計人員無從下手，不知所措。由此可見，審計不僅僅是一個簡單的、技術(shù)性的工作，也同時包含著許多其他因素，其中就包含了心理因素。如何將心理學(xué)運用到審計實踐中，使其發(fā)揮更有效的作用，就是要通過對被審計對象的行為及心理反映出來的現(xiàn)象進行分析，尋找突破口，以達到我們的審計目的。

關(guān)鍵詞：審計心理學(xué)；審計對象；心理特征；心理矯正

中圖分類號：F239 文獻標(biāo)識碼：A

收錄日期：2017年3月27日

一、審計心理學(xué)的產(chǎn)生與發(fā)展

在我國，心理學(xué)尚屬一門新興而內(nèi)容廣泛的學(xué)科，一般可分為基礎(chǔ)心理學(xué)和應(yīng)用心理學(xué)。基礎(chǔ)心理學(xué)著重于理論體系的建立和基本規(guī)律的探討；應(yīng)用心理學(xué)則將心理學(xué)的理論運用于社會實踐活動，服務(wù)于提高人們的生活質(zhì)量和工作質(zhì)量。審計心理學(xué)的產(chǎn)生是基于審計實踐的需要，是一門實用學(xué)科，是審計人員在實際工作中必須掌握的一門專業(yè)技能，掌握了審計心理學(xué)技能，對審計過程以及審計質(zhì)量都將會產(chǎn)生很大影響。縱觀國內(nèi)外審計心理學(xué)的發(fā)展，英國對注冊會計師的要求是必修心理學(xué)；而美國審計總局則強調(diào)審計人員除專業(yè)技能符合條件之外，還非常注重職業(yè)道德和良好的心理素質(zhì)，其中大部分會計師都接受過心理學(xué)教育，甚至有的是心理學(xué)專家；我國審計心理學(xué)的發(fā)展雖然起步較晚，對審計心理學(xué)的研究和發(fā)展卻非常重視。首先在經(jīng)濟類高校的審計專業(yè)中開設(shè)心理學(xué)課程；其次重視審計專業(yè)人員的心理素質(zhì)培養(yǎng)教育，提高審計從業(yè)人員的心理素質(zhì)和整體水平，從而提高了審計質(zhì)量，同時也完善了審計學(xué)科體系。經(jīng)查證，我國最早提出審計心理學(xué)研究的人是南京審計學(xué)院王會金教授，在1992年；引用王會金教授在《審計心理學(xué)》里面的一段話：審計心理學(xué)是現(xiàn)代審計學(xué)與心理學(xué)、行為科學(xué)相結(jié)合的一門新興的邊緣科學(xué)，它的問世，無疑給審計科學(xué)百花園地里增添了一支新葩。

二、被審計對象的一般心理特征

目前，我國審計涵蓋的范圍很廣，就拿高校內(nèi)部審計來說，審計內(nèi)容有：財務(wù)審計、經(jīng)濟責(zé)任審計、招投標(biāo)審計、專項資金審計、基建和修繕工程審計、科研經(jīng)費審計、合同審計等；接觸的人員結(jié)構(gòu)也不盡相同，幾乎涵蓋學(xué)校的各個層面。所以，不管被審計的對象是單位還是個人，最終還是和人打交道，為了能更好地完成審計任務(wù)，就必須要求審計人員有較高的專業(yè)技術(shù)水平，有較強的心理素質(zhì)和洞察被審計對象的能力，有較強的人際交往技能，能恰當(dāng)?shù)嘏c被審計對象進行有效的溝通，學(xué)會和掌握化解沖突的藝術(shù)，積極構(gòu)建良好的人際關(guān)系，提高審計效率，實現(xiàn)審計的終極目標(biāo)。通常被審計對象的表現(xiàn)特征有以下幾種：

（一）積極心理特征。被審計對象真誠歡迎的態(tài)度，積極配合、熱情接待、及時提供真實的資料，并積極解答審計組提出的各種異議；能持這種積極態(tài)度的被審計對象，基本是各項經(jīng)濟活動真實，并且對審計工作有正確的認(rèn)識和理解，或者只是個別賬務(wù)處理上有一點小問題，也只是專業(yè)技能層面上的，是可以改正的，并不能定性為違規(guī)違紀(jì)。

（二）厭煩心理特征。被審計對象不配合審計工作，不安排具體聯(lián)絡(luò)人，不積極提供所需要的審計資料，以業(yè)務(wù)忙拖延時間，答非所問，有意躲避等；給審計人員設(shè)置無形的障礙，導(dǎo)致審計時間延長，影響審計效果和審計質(zhì)量。產(chǎn)生這種心理的原因很簡單，一定是被審計對象的財務(wù)經(jīng)濟狀況有問題，或者是審計部門進駐的時間和被審計對象有沖突。

（三）應(yīng)付心理特征。被審計對象對審計工作既不積極配合，也不阻撓反對，聽之任之，任其去審的態(tài)度。具體表現(xiàn)在：按規(guī)定程序進行，不冷不熱；在審計過程中，能提供真實的資料，比較配合；對審計結(jié)果也不提出任何異議。一般持這種態(tài)度的心理是沒有明顯的違紀(jì)違規(guī)問題，不怕審計，對審計工作不理解，應(yīng)付了事。

（四）防范心理特征。就是被審計對象對審計不理解、不信任，認(rèn)為審計是專門來挑刺、找毛病的，萬一查出來違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象，影響被審計單位的聲譽和發(fā)展前途。審計與被審計首先應(yīng)該建立在相互信任的基礎(chǔ)上，怎樣證明提供的資料是否真實，那就必須要查一查，核實后才可以證明；作為審計方面，應(yīng)該告知被審計對象，審計的職能之一是監(jiān)督，監(jiān)督的目的是杜絕違規(guī)違紀(jì)，這本身也是在保護被審計對象。

（五）對抗心理特征。就是被審計對象的一種對抗心理行為。從領(lǐng)導(dǎo)到具體人員對審計表示公開對抗，表現(xiàn)傲慢，各種不配合，提問不予理睬，甚至出言不遜，不提供真實資料，避重就輕，百般抵賴，推卸責(zé)任，對抗到底。只能說明一點，被審計對象一定存在很嚴(yán)重的問題。

三、被審計對象的各種消極心理矯正

實踐證明，被審計對象心理障礙產(chǎn)生的各種原因不同，判斷和思維方法不正確、存在僥幸心理等，因此必須從心理學(xué)的原理出發(fā)運用人的心理行為運動規(guī)律，消除各種消極心理，從而使被審計對象轉(zhuǎn)變心態(tài)，積極配合審計工作的順利進行。

（一）樹立良好的形象，從職業(yè)道德開始。審計人員首先應(yīng)具備良好的政治素養(yǎng)和職業(yè)道德，有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)淖晕壹s束力，有冷靜的心態(tài)，有較強的業(yè)務(wù)能力和專業(yè)技能，保持良好的精神狀態(tài)，通過推薦其他單位的先進管理經(jīng)驗和管理方法，為被審計對象排憂解難，樹立模范，培養(yǎng)被審計對象正確的仿效心理。通過借助典范的作用，使被審計對象學(xué)有榜樣、干有目標(biāo)。而不能盲目地施加壓力，扣帽子、打棍子，幫助被審計對象分析情況的性質(zhì)、原因，使被審計對象真正心服口服。

（二）摸清產(chǎn)生心理障礙的原因，對癥下藥。審計人員通過查證大量資料，已經(jīng)基本掌握被審計對象的經(jīng)濟運營情況和違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象，這時被審計對象卻不予配合，制造障礙，這就說明被審計對象已經(jīng)存在嚴(yán)重的心理障礙了；經(jīng)過詳細分析原因，找出問題癥結(jié)，對其進行正面的引導(dǎo)，闡明問題的嚴(yán)重性和消極對抗的后果，并對有關(guān)責(zé)任者進行正面揭露，宣傳法規(guī)政策，迫使其在證據(jù)面前知錯、認(rèn)錯，達到與審計人員合作的目的。

（三）采用首因效應(yīng)和近因效應(yīng)，創(chuàng)造良好的審計環(huán)境。首因效應(yīng)在心理學(xué)上講就是第一印象，近因效應(yīng)是指和被審計對象多次接觸后的印象；也就是審與被審雙方多次接觸后，不要給被審計對象心理上的刺激，誤認(rèn)為審計就是來挑毛病的、整人的，給被審計對象一個良好的印象，制造一個以融洽的人際關(guān)系為開端的審計環(huán)境。

（四）運用法律手段的正確引導(dǎo)，緩解心態(tài)。在遇到抵觸情緒較大、甚至產(chǎn)生爭執(zhí)和對峙的情況下，審計人員應(yīng)當(dāng)不卑不亢，不僅要動之以情，還要曉之以理。運用法律法規(guī)和黨的方針政策講道理，使被審計對象產(chǎn)生后怕感和畏懼感，破除其原有的不良需要結(jié)構(gòu)，形成新的積極的需要結(jié)構(gòu)，使其自覺地在以后的工作中依法行事，合法經(jīng)營。通過耐心細致的說服教育，逐步達到緩解被審計對象的心理緊張狀態(tài)與抵觸情緒，從而實現(xiàn)自我矯正。

隨著我國審計工作逐步走上科學(xué)化、制度化、規(guī)范化和法制化軌道，審計學(xué)科研究將日臻完善。審計心理學(xué)作為一門綜合性的邊緣學(xué)科是現(xiàn)代審計學(xué)科發(fā)展的必然趨勢。雖然這個方面在現(xiàn)實生活中不太容易實現(xiàn)，但我們?nèi)匀幌嘈?，審計心理學(xué)如何具體運用到實踐生活中的研究將越來越受到審計界的重視并逐步發(fā)展起來。最后引用劉家義在全國審計工作會議上講話中的一段話：我們要有咬定青山不放松的韌勁，明知山有虎、偏向虎山行的膽識，無私無畏、敢破敢立，敢抓敢管、敢于亮劍，不在困難面前低頭，不在挑戰(zhàn)面前退縮，不拿原則做交易，堅定不移地把審計事業(yè)推向前進。

主要參考文獻：

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