企業(yè)資金管理內(nèi)控體系的完善

趙俊涵

摘 要 隨著現(xiàn)代企業(yè)管理制度越來越成熟，企業(yè)能夠通過加強(qiáng)資金的管控程度，提高對(duì)于企業(yè)運(yùn)行狀況的認(rèn)識(shí)，從而為企業(yè)戰(zhàn)略決策提供合理的依據(jù)。本文著重分析當(dāng)前企業(yè)資金管理內(nèi)控體系存在的問題，并通過對(duì)這些問題的深入研究，提出一些完善企業(yè)資金管理內(nèi)控體系的措施。

關(guān)鍵詞 企業(yè) 資金管理 內(nèi)控體系

企業(yè)的發(fā)展離不開健康的資金流，資金為企業(yè)的發(fā)展提供強(qiáng)有力的支撐。但企業(yè)資金在管理過程中存在著很大的風(fēng)險(xiǎn)，如果沒有有效的資金管理內(nèi)控體系，容易造成企業(yè)的巨大損失。隨著我國(guó)企業(yè)逐步向經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)分離的形式轉(zhuǎn)變，企業(yè)的運(yùn)營(yíng)資金監(jiān)管成為了重要的問題。如果沒有有效的資金管理內(nèi)部控制體系，則會(huì)使得企業(yè)資金在無形中形成損失，給予內(nèi)外部有機(jī)可乘的機(jī)會(huì)。企業(yè)加強(qiáng)建設(shè)完整有效的資金管理內(nèi)控體系，不僅能夠提高企業(yè)內(nèi)部資金的管理能力，還能夠加強(qiáng)管理層對(duì)于企業(yè)的控制力度，增強(qiáng)管理者對(duì)于企業(yè)運(yùn)作情況的了解。

一、企業(yè)資金管理內(nèi)控體系存在的問題

（一）現(xiàn)金管理問題

企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，會(huì)備用一些日常使用的現(xiàn)金或?yàn)榱藨?yīng)對(duì)企業(yè)緊急情況而準(zhǔn)備的現(xiàn)金儲(chǔ)備，這些交易現(xiàn)金的管理就成為了企業(yè)較為重要的問題。在大多數(shù)情況下，企業(yè)將這些現(xiàn)金存放在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的保險(xiǎn)箱當(dāng)中，但這些保險(xiǎn)箱大多處于較為顯眼的位置，所以很容易受到一些不法分子的光顧。更為危險(xiǎn)的是很多企業(yè)在除了設(shè)置保險(xiǎn)箱之外，很少再設(shè)置其他的防盜措施，使得企業(yè)資金的安全受到較大的損失風(fēng)險(xiǎn)。處于這種松散管理狀態(tài)下的企業(yè)現(xiàn)金，不僅容易被企業(yè)之外的不法分子惦記，還容易被企業(yè)內(nèi)部人員利用職位之便，將企業(yè)資金據(jù)為己有，這將給企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)造成很大的困擾。在涉及企業(yè)資金的問題上，一些人員通過制作假賬，謊報(bào)賬目，從而將一些企業(yè)財(cái)產(chǎn)據(jù)為己有，或者將一些企業(yè)收入不計(jì)入公司賬目而私吞公司收益，影響了公司獲取收益利潤(rùn)。企業(yè)在現(xiàn)今管理過程中，缺乏行之有效的管理措施，容易造成企業(yè)內(nèi)部人員通過制度設(shè)計(jì)的缺陷而私吞企業(yè)財(cái)產(chǎn)，對(duì)企業(yè)長(zhǎng)久經(jīng)營(yíng)造成不良影響。

（二）銀行存款管理問題

企業(yè)在銀行存款的管理中主要涉及銀行賬目管理和支票的管理。在支票管理中，主要需要防范財(cái)務(wù)管理人員利用職權(quán)之便隨意簽發(fā)支票而造成企業(yè)在銀行內(nèi)的存款流失。在現(xiàn)實(shí)情況中，一些企業(yè)由于對(duì)于企業(yè)支票的管理不合格，存在著操作程序的缺陷，財(cái)務(wù)管理人員能夠通過銷毀企業(yè)支票存根的方法任意簽發(fā)支票而將企業(yè)的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移入個(gè)人的賬戶之中，更有甚者會(huì)將企業(yè)的支票或賬戶出租給企業(yè)外部人員進(jìn)行不合理的交易而從中獲益。在企業(yè)銀行賬目管理過程中，由于企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)賬目核對(duì)與銀行賬目核對(duì)之間存在著一個(gè)時(shí)間滯后期，從而造成了一些不必要的損失。例如在企業(yè)通過銀行賬目匯款時(shí)，由于銀行與企業(yè)在接受信息的過程中會(huì)存在著較大的差異，從而導(dǎo)致企業(yè)賬目不對(duì)應(yīng)。企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過程中，賬務(wù)的清查頻率較低，與銀行的賬目核銷存在差異，不利于利用銀行的賬目管理能力來促進(jìn)企業(yè)賬務(wù)的清查，給企業(yè)賬務(wù)管理工作的發(fā)展造成較大的影響。同時(shí)，在銀行賬目余額管理上也存在著很多漏洞，信息更新和信息反饋也存在著問題，這些都不利于企業(yè)正常的資金管理活動(dòng)。

（三）企業(yè)監(jiān)管系統(tǒng)的問題

企業(yè)通過設(shè)立資金監(jiān)管體系，能夠有效地降低企業(yè)資金的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，以行之有效的措施將企業(yè)資金的損耗降到最低。但在現(xiàn)實(shí)情況下很多企業(yè)對(duì)于這種資金監(jiān)管體系并不重視，認(rèn)為只要在工作之中加強(qiáng)對(duì)于財(cái)務(wù)人員的管理就能夠避免這些損耗問題的出現(xiàn)，所以在現(xiàn)實(shí)情況中企業(yè)并沒有成立專門的部門并派遣專門的人員對(duì)于企業(yè)的資金進(jìn)行監(jiān)管，從而造成了企業(yè)內(nèi)部資金管理系統(tǒng)存在著較大的缺陷，容易導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)。而在這其中，最重要的是企業(yè)管理層在對(duì)資金監(jiān)管過程中并沒有形成強(qiáng)烈的安全意識(shí)，這才導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部無法形成對(duì)于企業(yè)資金的有效把控。管理者大多認(rèn)為，企業(yè)大筆資金都是存放在銀行系統(tǒng)之中，而企業(yè)的資金的進(jìn)出都有銀行系統(tǒng)的參與，所以使得企業(yè)的管理者形成了企業(yè)的資金都掌控在銀行系統(tǒng)之內(nèi)，安全度較高而使得企業(yè)的管理者降低了對(duì)于企業(yè)資金的管理，給予了財(cái)務(wù)危機(jī)出現(xiàn)的可能。

二、完善企業(yè)資金管理內(nèi)控體系的措施

（一）提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中，最重要的就是有較高綜合素質(zhì)的人員參與其中，較高綜合素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員能夠有效降低企業(yè)資金的風(fēng)險(xiǎn)。在一方面中，具有較高的綜合素質(zhì)的財(cái)務(wù)專業(yè)人才能夠有較多的專業(yè)知識(shí)，在控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面能夠采取更加有效的措施進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范。而在另一方面，由于在財(cái)務(wù)管理過程中涉及較大的職業(yè)道德問題，很多企業(yè)財(cái)務(wù)問題的出現(xiàn)都是由于財(cái)務(wù)管理人員自身的思想道德素質(zhì)不達(dá)標(biāo)而導(dǎo)致了很多企業(yè)財(cái)務(wù)問題的出現(xiàn)，所以培訓(xùn)高素質(zhì)人才對(duì)于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的安全具有較高的意義。所以企業(yè)內(nèi)部需要定時(shí)的舉行相關(guān)的人員素質(zhì)培訓(xùn)，這樣能夠在企業(yè)員工的思想中做好道德建設(shè)。

（二）建立行之有效的資金控制體系

完善的資金控制體系包括多個(gè)環(huán)節(jié)，只有在多個(gè)環(huán)節(jié)中擁有相互銜接的控制能力，就能夠提高企業(yè)內(nèi)部的資金管理水平。企業(yè)內(nèi)部最重要的是建立專門的資金監(jiān)管部門，通過設(shè)置專門的人員進(jìn)行資金流動(dòng)的監(jiān)管，從而達(dá)到降低資金出現(xiàn)問題的可能。企業(yè)內(nèi)部可以通過在財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部設(shè)立財(cái)務(wù)監(jiān)管辦公室，專門監(jiān)督財(cái)務(wù)的運(yùn)行情況，在出現(xiàn)問題的時(shí)候及時(shí)向上級(jí)匯報(bào)，并讓上級(jí)出面進(jìn)行妥善處理。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部還需要設(shè)立專門的審計(jì)部門，當(dāng)然也可以通過引入第三方的審計(jì)機(jī)構(gòu)來幫助企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)的審計(jì)，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題資金，使得措施采取能夠及時(shí)，降低企業(yè)的損失。在財(cái)務(wù)人員的職位設(shè)置中，可以為了防止出現(xiàn)財(cái)務(wù)問題，將在一段時(shí)間內(nèi)進(jìn)行財(cái)務(wù)人員的職位輪轉(zhuǎn)，防止某些財(cái)務(wù)人員因?yàn)殚L(zhǎng)時(shí)期處于一個(gè)崗位當(dāng)中而明白這一職位的具體操作流程，從而利用這一操作流程中的漏洞而為自己謀取利益。

（三）提高企業(yè)內(nèi)部人員的資金管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部的資金管理中，最重要的是需要樹立好企業(yè)內(nèi)部人員的資金管理意識(shí)，從而能夠在日常管理中加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，達(dá)到降低企業(yè)內(nèi)部資金管理風(fēng)險(xiǎn)的狀況。通過提高企業(yè)內(nèi)部人員的資金管理意識(shí)，能夠提高財(cái)務(wù)人員在日常工作過程中的警惕性，防止資金出現(xiàn)不必要的流失，同時(shí)也能夠加強(qiáng)管理人員的資金安全意識(shí)，從而在企業(yè)較高層面進(jìn)行把控，提高企業(yè)整體的資金風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)能力。企業(yè)需要制定責(zé)任追究制度，出現(xiàn)問題就要處理責(zé)任人員，通過這種制度的設(shè)置能夠提高企業(yè)內(nèi)部人員的資金安全意識(shí)。

（作者單位為成都信息工程大學(xué)銀杏酒店管理學(xué)院）

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