構(gòu)建六大體系 全面提升財(cái)務(wù)創(chuàng)效水平

文/張群

隨著“核算會計(jì)”向“管理會計(jì)”的不斷轉(zhuǎn)型，財(cái)務(wù)創(chuàng)效工作在煤炭企業(yè)經(jīng)營管理工作中發(fā)揮著越發(fā)重要的作用。但是，怎樣構(gòu)建財(cái)務(wù)創(chuàng)效體系，如何提升財(cái)務(wù)創(chuàng)效水平，成為擺在各大煤炭企業(yè)面前的一道難題。

一、財(cái)務(wù)創(chuàng)效組織體系的構(gòu)建

1.財(cái)務(wù)創(chuàng)效組織體系的協(xié)調(diào)人。財(cái)務(wù)創(chuàng)效工作對內(nèi)需要協(xié)調(diào)企業(yè)各部門的工作，對外需要協(xié)調(diào)稅務(wù)、工商、國土等政府部門的工作。這些協(xié)調(diào)工作是財(cái)務(wù)部門無法完成的，這就需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)當(dāng)總協(xié)調(diào)人的角色，為提高財(cái)務(wù)創(chuàng)效組織體系的高效運(yùn)營提供有效保障。

2.財(cái)務(wù)創(chuàng)效組織體系的參與人。財(cái)務(wù)創(chuàng)效工作雖然由財(cái)務(wù)部門發(fā)起，但是真正參與和落實(shí)財(cái)務(wù)創(chuàng)效工作的，絕不僅僅是財(cái)務(wù)人員，這就需要生產(chǎn)、銷售、人力資源等各職能部門都要加入到財(cái)務(wù)創(chuàng)效組織體系中來。

3.財(cái)務(wù)創(chuàng)效組織體系的統(tǒng)籌人。財(cái)務(wù)創(chuàng)效組織體系能否高效運(yùn)行，需要在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)、各職能部門參與的同時(shí)，財(cái)務(wù)部門必須做好“統(tǒng)籌人”的角色，統(tǒng)籌安排財(cái)務(wù)創(chuàng)效過程中的各項(xiàng)工作，統(tǒng)籌解決財(cái)務(wù)創(chuàng)效工作中遇到的各類難題。

二、財(cái)務(wù)創(chuàng)效方法體系的構(gòu)建

財(cái)務(wù)部門必須在長期的財(cái)務(wù)管理過程中，在參與公司經(jīng)營管理決策過程中，總結(jié)和構(gòu)建起一套行之有效的財(cái)務(wù)創(chuàng)效方法體系。

1.稅收籌劃創(chuàng)效。對于煤炭企業(yè)而言，稅收籌劃創(chuàng)效的主要方法有：

(1)做好技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)、審批、核算和歸集工作，積極主動向稅務(wù)局做好備案工作，充分享受技術(shù)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。

除此之外，我們必須要高立明確的班級奮斗目標(biāo)．班集體的共同奮斗目標(biāo)，是班集體的理想和前進(jìn)的方向，班集體如果沒有共同追求的奮斗目標(biāo)，就會失去前進(jìn)的動力。奮斗目標(biāo)的好與不好，都能影響到班級的風(fēng)氣，影響班級的凝聚力的共同目標(biāo)也是通過個(gè)體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而實(shí)現(xiàn)的集體目標(biāo)源于個(gè)體目標(biāo)，又高于個(gè)體目標(biāo)的，所以在班級管理中首先要有一個(gè)明確的班集體的奮斗目標(biāo)，這樣可加大班級的凝聚力。

(2)做好安全生產(chǎn)、節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備抵免工作，在同等質(zhì)量和價(jià)格的前提下，優(yōu)先考慮采購符合國家優(yōu)惠政策要求的生產(chǎn)設(shè)備，確保最大程度享受專用設(shè)備抵免政策。

(3)充分利用充填開采煤炭的資源稅優(yōu)惠政策，減少資源稅支出。做好相關(guān)資料的整理和會計(jì)核算，按月對充填開采各煤種銷售額分別核算，將煤炭局批復(fù)、充填開采置換煤炭認(rèn)定報(bào)告、記賬憑證等申報(bào)減稅資料報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，爭取享受資源稅稅收優(yōu)惠。

(4)做好新建礦井建設(shè)期間進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣工作，加強(qiáng)項(xiàng)目基建期間固定資產(chǎn)抵扣管理，明確固定資產(chǎn)抵扣范圍，規(guī)范固定資產(chǎn)抵扣行為，降低稅費(fèi)支出，將項(xiàng)目建設(shè)期間購買的設(shè)備及相關(guān)費(fèi)用等納入統(tǒng)一管理，實(shí)行“一票結(jié)算”，進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。

(5)做好殘疾人工資加計(jì)扣除工作，通過整理上報(bào)殘疾人工資、名單及稅務(wù)部門要求的資料并備案，降低稅費(fèi)支出的同時(shí)減少殘疾人保證金的繳納。

(6)做好煤炭企業(yè)特有的鐵路專用線用地、炸藥庫用地和運(yùn)煤公路用地的土地使用稅減免工作。

2.資金管理創(chuàng)效。資金管理創(chuàng)效主要是指在保證企業(yè)資金安全的前提下，通過“比價(jià)融資、比價(jià)貼現(xiàn)、存貸優(yōu)化、承兌拆票、協(xié)議定存、集中管控”等方式實(shí)現(xiàn)資金管理創(chuàng)效：

(1)引進(jìn)融資競價(jià)機(jī)制。積極拓寬融資渠道，探索新型融資模式，加大直接融資力度，推進(jìn)永續(xù)債股權(quán)類融資方式，優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)，降低資產(chǎn)負(fù)債率。在推進(jìn)融資由間接向直接、債權(quán)向股權(quán)、境內(nèi)向境外拓展的過程中，對于金額較大的直接性融資，在條件允許的情況下，盡量采用競價(jià)招標(biāo)形式，降低融資成本。

(2)優(yōu)化承兌匯票使用管理，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用支出。通過開具信用承兌匯票、承兌匯票拆票使用等方式，最大限度地使用承兌匯票支付材料、設(shè)備、工程及修理費(fèi)等應(yīng)付款項(xiàng)，降低資金成本。通過開具信用承兌匯票來節(jié)約貸款利息，辦理大票拆小票業(yè)務(wù)節(jié)約貼現(xiàn)息。積極推廣電子承兌匯票應(yīng)用，并盡量延長電子承兌匯票期限。對承兌匯票貼現(xiàn)利率進(jìn)行比價(jià)招標(biāo)，降低貼現(xiàn)利率，降低利息支出。

(3)降低存貸款結(jié)存天數(shù)，降低利息支出。通過減少存貸款結(jié)存天數(shù)，減少資金的閑置和貸款額度，嚴(yán)格控制存貸天數(shù)之和，降低利息支出。

(4)適時(shí)開展承兌匯票跨境貼現(xiàn)，節(jié)約貼現(xiàn)息支出。充分利用境外相對優(yōu)惠金融政策，辦理銀行承兌匯票和商業(yè)匯票跨境貼現(xiàn)，節(jié)約貼現(xiàn)息。

(5)對部分閑置資金辦理協(xié)議定存，利用協(xié)議定存與活期存款的利率差實(shí)現(xiàn)資金創(chuàng)效。

3.財(cái)務(wù)審核創(chuàng)效。通過嚴(yán)格合同、發(fā)票的審核，從源頭進(jìn)行控制；在不影響業(yè)務(wù)的情況下，通過技術(shù)服務(wù)、咨詢審計(jì)費(fèi)、港雜費(fèi)、勘探費(fèi)、融資租賃利息、工程結(jié)算、保安服務(wù)費(fèi)、設(shè)備租賃費(fèi)等交易，一律要求開具增值稅專用發(fā)票，增加增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，減少增值稅支出。

4.盤活資產(chǎn)創(chuàng)效。盤活資產(chǎn)是指通過綜合運(yùn)用國家法律、法規(guī)允許范圍內(nèi)的手段和方法，對資產(chǎn)進(jìn)行價(jià)值變現(xiàn)和價(jià)值提升的過程。通過摸清家底，分析資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)，查找不足和問題，提出解決問題的措施和方法，從而不斷實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)運(yùn)作和資源配置的最優(yōu)化。煤炭企業(yè)作為重資產(chǎn)企業(yè)，資產(chǎn)盤活創(chuàng)效的途徑和空間越發(fā)廣闊。

三、財(cái)務(wù)創(chuàng)效數(shù)據(jù)體系的構(gòu)建

財(cái)務(wù)創(chuàng)效工作離不開基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的支撐，特別是在 “大數(shù)據(jù)”時(shí)代，更要有構(gòu)建財(cái)務(wù)創(chuàng)效大數(shù)據(jù)體系的理念，從而為財(cái)務(wù)創(chuàng)效決策提供依據(jù)。

1.構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)體系。財(cái)務(wù)部作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)的集成部門，應(yīng)充分發(fā)揮其優(yōu)勢，有針對性地整理和構(gòu)建起企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)創(chuàng)效數(shù)據(jù)體系。特別是在收集和整理收入、價(jià)格、成本、資產(chǎn)等企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)的過程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)管理過程中的薄弱環(huán)節(jié)，并將相關(guān)判斷和分析反映給相關(guān)職能部門。企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)體系的構(gòu)建、整理、加工和反饋的過程也是財(cái)務(wù)創(chuàng)效工作的過程。

2.構(gòu)建企業(yè)對標(biāo)數(shù)據(jù)體系。財(cái)務(wù)創(chuàng)效的過程也是與行業(yè)先進(jìn)企業(yè)不斷對標(biāo)和提升的過程。只有充分收集和整理行業(yè)先進(jìn)企業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)，才能在對標(biāo)中找差距，同時(shí)找到財(cái)務(wù)創(chuàng)效的切入點(diǎn)和落腳點(diǎn)。

3.構(gòu)建企業(yè)外部數(shù)據(jù)體系。財(cái)務(wù)部門只有實(shí)時(shí)掌握金融機(jī)構(gòu)、煤炭行業(yè)、資產(chǎn)公允價(jià)值等各項(xiàng)外部數(shù)據(jù)，才能有效地開展資金創(chuàng)效和資產(chǎn)盤活創(chuàng)效工作。財(cái)務(wù)部門必須指定專人收集、整理和構(gòu)建外部相關(guān)數(shù)據(jù)體系。

四、財(cái)務(wù)創(chuàng)效政策體系的構(gòu)建

財(cái)務(wù)創(chuàng)效的過程，特別是稅收籌劃的創(chuàng)效過程，就是相關(guān)優(yōu)惠政策收集、學(xué)習(xí)、分析和利用的過程。對此，構(gòu)建完整有效的政策體系事關(guān)財(cái)務(wù)創(chuàng)效的成敗。

1.稅收優(yōu)惠政策體系構(gòu)建。國家的稅收優(yōu)惠政策實(shí)時(shí)發(fā)布，實(shí)時(shí)更新，必須指定專人負(fù)責(zé)收集和整理國家的稅收優(yōu)惠政策，不斷尋找相關(guān)政策與企業(yè)的契合點(diǎn)，找到企業(yè)稅收籌劃的切入點(diǎn)。煤炭企業(yè)，特別是大型國有煤炭企業(yè)，一般都是跨區(qū)域甚至是跨國生產(chǎn)經(jīng)營。怎樣有效地收集和整理區(qū)域性的稅收優(yōu)惠政策，充分享受地方稅收優(yōu)惠措施，也是稅收籌劃創(chuàng)效的重要方面。同時(shí)煤炭企業(yè)還應(yīng)關(guān)注行業(yè)性稅收優(yōu)惠政策的收集和整理。

2.國家補(bǔ)助政策體系構(gòu)建。積極爭取國家各項(xiàng)補(bǔ)助也是財(cái)務(wù)創(chuàng)效的一個(gè)重要途徑，而煤炭企業(yè)在“礦產(chǎn)資源綜合利用、安全生產(chǎn)系統(tǒng)升級改造、煤炭去產(chǎn)能”等方面都有諸多國家補(bǔ)助政策，因此財(cái)務(wù)部門必須整理和收集國家補(bǔ)助政策體系，最大程度享受國家補(bǔ)助。

五、財(cái)務(wù)創(chuàng)效平臺體系的構(gòu)建

財(cái)務(wù)創(chuàng)效是一個(gè)系統(tǒng)工程，需要整理和收集大量的數(shù)據(jù)和政策，為提高財(cái)務(wù)創(chuàng)效效率就必須搭建相應(yīng)的創(chuàng)效平臺。

1.資產(chǎn)盤活平臺構(gòu)建。構(gòu)建一個(gè)資產(chǎn)盤活的平臺，使得相關(guān)人員可以隨時(shí)掌握可盤活資產(chǎn)的數(shù)量、使用年限、使用狀態(tài)、使用地點(diǎn)等詳細(xì)信息，同時(shí)這些信息必須是動態(tài)的，可實(shí)時(shí)更新和可查詢。

2.承兌管理平臺構(gòu)建。構(gòu)建一個(gè)承兌匯票管理平臺，使得承兌匯票的相關(guān)基本信息可以實(shí)時(shí)查詢，包括出票行、出票人、票面金額、出票日、到期日，以及票據(jù)的收、發(fā)、存等信息，從而確保合理調(diào)度、支付承兌匯票。同時(shí)，要在承兌匯票管理平臺中搭建一個(gè)各金融機(jī)構(gòu)可以參與的承兌匯票貼現(xiàn)的競價(jià)平臺，最大限度降低貼現(xiàn)利息支出。

3.融資管理平臺構(gòu)建。構(gòu)建一個(gè)融資管理平臺，使得相關(guān)融資信息可以隨時(shí)查詢，主動提醒，包括融資機(jī)構(gòu)、融資方式、融資金額、融資利率、融資時(shí)間、到期日等信息。通過該平臺的構(gòu)建可以有效地優(yōu)化存貸時(shí)間差。

六、財(cái)務(wù)創(chuàng)效考核體系的構(gòu)建

提高財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)創(chuàng)效的積極性和主動性，也是提高財(cái)務(wù)創(chuàng)效水平的重要舉措。而提高積極性和主動性的主要措施就是構(gòu)建起一套完整的財(cái)務(wù)創(chuàng)效考核體系：

(1)完善獎(jiǎng)懲措施，下達(dá)財(cái)務(wù)創(chuàng)效考核指標(biāo)，并嚴(yán)格考核。完成考核指標(biāo)的，給予適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)；完不成考核指標(biāo)的，進(jìn)行相應(yīng)處罰。

(2)細(xì)化和分解考核指標(biāo)。財(cái)務(wù)部門必須分解落實(shí)企業(yè)制定的整體考核指標(biāo)，將財(cái)務(wù)創(chuàng)效任務(wù)分解到崗位和個(gè)人，充分調(diào)動每一個(gè)財(cái)務(wù)人員開展財(cái)務(wù)創(chuàng)效的積極性和主動性。

總之，煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)創(chuàng)效是一個(gè)系統(tǒng)工作，通過構(gòu)建和完善 “組織、方法、數(shù)據(jù)、政策、平臺和考核”六大體系，將會大幅提升財(cái)務(wù)創(chuàng)效水平，提高煤炭企業(yè)的科學(xué)化管理。