企業(yè)存貨內(nèi)部控制研究

楊繼

摘 要：存貨是企業(yè)流動資產(chǎn)中的重要組成部分，占據(jù)著流動資產(chǎn)較大的百分比，所以企業(yè)存貨的控制和管理效率直接關(guān)系到整個企業(yè)流動資產(chǎn)的穩(wěn)定性。所以企業(yè)存貨內(nèi)部控制在企業(yè)控制管理中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，必須采取有效的措施完善存貨內(nèi)部控制。為此，通過分析企業(yè)存貨內(nèi)部控制存在的問題，探討完善企業(yè)存貨內(nèi)部控制的有效措施。旨在為我國企業(yè)存貨的內(nèi)部控制和管理提供參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；存貨；內(nèi)部控制；存在問題；措施

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2016.33.098

一般情況下，企業(yè)存貨占企業(yè)流動資產(chǎn)的40%到60%，是企業(yè)價值展現(xiàn)的基礎(chǔ)，也是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中獲取經(jīng)濟效益的源頭，所以存貨的控制管理直接與企業(yè)的良性經(jīng)營和穩(wěn)定發(fā)展產(chǎn)生聯(lián)系。企業(yè)通過有效的存貨內(nèi)部控制可以實現(xiàn)經(jīng)營的目的和生產(chǎn)的價值，如果企業(yè)要保證自身能夠在社會主義市場經(jīng)濟體制下保持較高的競爭能力和較大的經(jīng)濟利益就要用科學、合理的方法進行存貨控制和管理。文章就企業(yè)存貨控制中存在的問題進行分析，對完善和提高存貨管理的措施展開討論。

1 企業(yè)存貨內(nèi)部控制存在的問題

1.1 存貨內(nèi)部控制體系不健全

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，由于存貨控制管理體制的不健全，經(jīng)常會發(fā)生會計信息不完整、弄虛作假，謊報盈虧等現(xiàn)象。所以很多情況下，企業(yè)無法真正的掌握存貨的真實信息數(shù)據(jù)，給貪污腐敗的行為創(chuàng)造了機會。從現(xiàn)在我國企業(yè)規(guī)模分類的狀況來看，國有大型企業(yè)每個工作人員分工較為細致，所以在控制管理方面也較為合理。但是最大的問題出現(xiàn)在中小型企業(yè)，這類型的企業(yè)數(shù)量比較龐大，市場整合也比較混亂。這部分企業(yè)為了最大程度的利用內(nèi)部人力資源，所以在控制程序上就會設(shè)置的比較粗糙，也沒有完善的存貨內(nèi)部控制體系制度。部分企業(yè)盡管建立了存貨內(nèi)部控制體系制度，但是在具體制度落實上存在很大的缺陷，所以難以將控制制度落實到實處。在這種情況下，企業(yè)存貨出現(xiàn)質(zhì)量等問題，就會難以落實責任，會對企業(yè)的流動資產(chǎn)回收造成巨大沖擊，導致存貨內(nèi)部控制質(zhì)量不高。

1.2 存貨內(nèi)部控制應用范圍不夠廣泛

企業(yè)的存貨控制設(shè)計涉及的企業(yè)內(nèi)部部門較多，并且還涉及到計劃控制、制訂合同、存貨驗收入庫、賬務(wù)核實等眾多控制內(nèi)容。但是我國大部分企業(yè)的存貨內(nèi)部控制管理掌握在企業(yè)的財務(wù)部門和物流部門，只能對存貨的賬務(wù)和信息進行整合，但是在相關(guān)存貨信息檢索、查詢、修改、保管等方面難以真正的掌握。尤其內(nèi)部部門之間的協(xié)調(diào)和配合度不足，不能為存貨管理提供強有力的專業(yè)決策，甚至很多企業(yè)的管理機制仍然采用計劃經(jīng)濟體制下的模式，從根本上與市場經(jīng)濟模式下的企業(yè)經(jīng)營發(fā)展產(chǎn)生沖突，存貨內(nèi)部控制應用的范圍也局限在過去的企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營條件中，應用廣度不足。

1.3 會計系統(tǒng)設(shè)計忽略了內(nèi)部控制

很多企業(yè)沿襲了計劃經(jīng)濟模式下的會計系統(tǒng)設(shè)計，相關(guān)資料結(jié)構(gòu)較為簡單。甚至在會計憑證方面，只是單一的強調(diào)對決策印章的管理，直接跳過了負責人簽字模塊，所以很多事后補簽的情形與正規(guī)程序混亂，難以分清憑證的時間順序。其次，在存貨控制管理的方面存貨流動資金的授權(quán)與相關(guān)憑證難以維持高度的相關(guān)性，所以沒有體現(xiàn)出會計系統(tǒng)的設(shè)計與存貨內(nèi)部控制的關(guān)系。最后，從收款和付款方面進行分析，很多原始的票據(jù)不齊全，難以體現(xiàn)收款的整體性；在付款的時候也難以制定合理得授權(quán)方式。

2 完善企業(yè)存貨內(nèi)部控制的有效措施

2.1 制定完善存貨內(nèi)部控制制度

企業(yè)在制定相關(guān)內(nèi)部控制制度的時候要嚴格的依據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)，并且在此基礎(chǔ)上對自身控制管理的實際情況進行分析。制定出符合法律規(guī)定且適合自己生產(chǎn)經(jīng)營的存貨內(nèi)部控制制度。其次，制定的制度一定要貫徹落實到企業(yè)的各個經(jīng)營環(huán)節(jié)，對社會主義市場動態(tài)進行實時的關(guān)注，根據(jù)市場的動態(tài)變化，及時的修改和完善自身的制度，保證制度與社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的方向保持高度的一致性，促使企業(yè)的各項經(jīng)營活動能夠順利的展開。最終確保企業(yè)存貨內(nèi)部控制的科學性和穩(wěn)定性，為企業(yè)流動資產(chǎn)起到穩(wěn)固的作用。

2.2 制定企業(yè)部門之間權(quán)責制衡機制

各個部門之間的權(quán)責制衡，能夠最大程度的促進部門之間的相互監(jiān)督，尤其在實施業(yè)務(wù)的過程中，在部門之間的相互協(xié)調(diào)和配合中才能完成業(yè)務(wù)內(nèi)容。所以在企業(yè)存貨內(nèi)部控制管理中，因為涉及到龐大的流動資產(chǎn)，不能將控制管理的權(quán)利集中在一個或者少數(shù)部門的手上。一方面部門之間的協(xié)調(diào)參與，可以有效的防止貪污現(xiàn)象的出現(xiàn)；另外一方面，在管理的過程中如果出現(xiàn)失誤，部門之間共同承擔責任，會有效的降低存貨管理損失。值得注意的是，這種權(quán)責制衡的機制不分上下級部門都可以進行直接參與和制衡。一般存貨內(nèi)部控制權(quán)責制衡的程序是：采購部門購進存貨，并進行驗收入庫，入庫前要檢查訂貨合同、入庫通知、貨物合格證、提貨通知等相關(guān)單據(jù)。然后由存貨保管部門實施管理，并對貨物的數(shù)量和質(zhì)量進行檢查。最后有財務(wù)部門的會計人員對資金的收支信息進行采集和整理。如果其中一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，可以及時的找到承擔責任的部門。

2.3 健全存貨核實監(jiān)督制度

首先，財務(wù)部門要定期的對存貨進行抽樣檢查盤點，核實存貨的數(shù)量是否與入庫階段的記錄信息吻合，一般財務(wù)部分檢查盤點的頻率為至少一個季度一次。如果在核實的過程中發(fā)現(xiàn)賬務(wù)與實際不符，要及時的查找原因所在，并上報財務(wù)核實情況。其次，財務(wù)部門對銷售部門的款項情況也要進行監(jiān)督檢查，檢查銷售部門才倉庫取貨后是否開具發(fā)票。最后，企業(yè)內(nèi)部要建立集體審批制度，在面對重大決策事項的時候，實行各個部門參與決策，防止出現(xiàn)企業(yè)高管獨斷專行的現(xiàn)象，并且要建立關(guān)鍵崗位輪換，和定位抽檢的制度，防止相關(guān)部門之間的傳統(tǒng)貪污現(xiàn)象發(fā)生。

2.4 建立存貨管理溝通信息系統(tǒng)

企業(yè)要建立相關(guān)的信息系統(tǒng)，及時的向各個部門提供有效的存貨控制數(shù)據(jù)信息，針對數(shù)據(jù)細信息的處理問題，各個部門之間可以展開橫向的溝通。要注意的是建立存貨信息的管理溝通信息系統(tǒng)需要有完善的存貨管理手續(xù)，以及管理人員簽字印章等。企業(yè)信息溝通系統(tǒng)的有效運行需要領(lǐng)導管理階層對各部門員工的業(yè)績進行有效的掌握。并且協(xié)調(diào)合格部門之間的業(yè)務(wù)機制，防止部門之間出現(xiàn)業(yè)務(wù)糾紛和矛盾，造成企業(yè)存貨管理溝通信息系統(tǒng)的混亂。存貨管理溝通信息系統(tǒng)的運行效率直接影響到企業(yè)存貨內(nèi)部控制的效率，間接的對企業(yè)流動資產(chǎn)的穩(wěn)定性產(chǎn)生作用，所以企業(yè)必須建立完善的存貨管理溝通信息系統(tǒng)，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營的穩(wěn)定性。

2.5 保證存貨周轉(zhuǎn)流程的合理性

企業(yè)在存貨內(nèi)部控制的過程中，應該以財務(wù)部門為中心，并且結(jié)合企業(yè)的實際情況，建立具有高度合理性的存貨周轉(zhuǎn)流程。例如，各個部門在進行相關(guān)存貨控制工作管理的時候，要填制相關(guān)的單證，去報貨物從購進到銷售的整個流程能夠?qū)崿F(xiàn)環(huán)環(huán)相扣，最終將相關(guān)票務(wù)單據(jù)準確的遞交到財務(wù)部門，然后財務(wù)門根據(jù)各部門提供的單據(jù)，進行入賬處理，從財務(wù)上反映存貨各個環(huán)節(jié)的控制管理狀況。領(lǐng)導階層要經(jīng)常與財務(wù)部門展開資產(chǎn)的清查，確保企業(yè)流動資產(chǎn)的穩(wěn)定性。

3 結(jié)語

綜上所述，企業(yè)存貨內(nèi)部控制，直接與企業(yè)的良性經(jīng)營和穩(wěn)定發(fā)展產(chǎn)生聯(lián)系，所以企業(yè)要通過有效的存貨內(nèi)部控制實現(xiàn)經(jīng)營的目的和生產(chǎn)的價值。企業(yè)要正視自身在存貨管理中存在的問題，制定存貨內(nèi)部控制制度、企業(yè)部門之間權(quán)責制衡機制和存貨管理溝通信息系統(tǒng)，保證存貨周轉(zhuǎn)流程的合理性，促進企業(yè)流動資產(chǎn)配置合理性，在社會主義市場經(jīng)濟體制下保持較高的競爭能力和獲取較大的經(jīng)濟利益。

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