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    政府補(bǔ)貼與民營高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)投入案例分析

    2017-04-18 09:41:55張璽玉田翠香曾慶睿
    現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè) 2016年33期
    關(guān)鍵詞:政府補(bǔ)貼研發(fā)投入高新技術(shù)企業(yè)

    張璽玉+田翠香+曾慶睿

    摘 要:高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)投入對于提升其技術(shù)創(chuàng)新能力和培育核心競爭力起著關(guān)鍵的作用,而政府補(bǔ)貼可能會對企業(yè)的研發(fā)投入行為產(chǎn)生影響。以北京市五家民營高新技術(shù)企業(yè)為例,分析其在2010-2015年間的研發(fā)投入情況、所享受的政府補(bǔ)貼及其對企業(yè)研發(fā)投入的影響。研究結(jié)果表明,民營高新技術(shù)企業(yè)所享受的政府補(bǔ)貼力度總體上偏低;政府補(bǔ)貼對民營高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)投入同時存在杠桿效應(yīng)和擠出效應(yīng)。

    關(guān)鍵詞:高新技術(shù)企業(yè);研發(fā)投入;政府補(bǔ)貼

    中圖分類號:F23 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A doi:10.19311/j.cnki.1672-3198.2016.33.090

    科技是第一生產(chǎn)力,只有不斷提升企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新才能進(jìn)一步推動企業(yè)技術(shù)的進(jìn)步和發(fā)展,才能在競爭日益激烈的當(dāng)今社會始終立于不敗之地。民營高新技術(shù)企業(yè)一般經(jīng)營規(guī)模小、資金實(shí)力弱,在企業(yè)開展技術(shù)創(chuàng)新的過程中,政府對企業(yè)創(chuàng)新的支持顯得尤為重要。一方面,政府的補(bǔ)貼能夠?yàn)槠髽I(yè)的研發(fā)提供資金,以保證企業(yè)的研發(fā)能夠順利地繼續(xù)下去;另一方面,政府補(bǔ)貼對企業(yè)來說也是一種變相的激勵,能夠促使企業(yè)不斷地進(jìn)行自主研發(fā),這不僅能夠提高企業(yè)自身的競爭力,也促進(jìn)了我國科學(xué)技術(shù)的發(fā)展。以下以北京市五家高新技術(shù)企業(yè)為例進(jìn)行詳細(xì)分析。

    1 案例企業(yè)基本情況

    本文選取了北京久其軟件股份有限公司(簡稱久其軟件)、東方國信科技股份有限公司(簡稱東方國信)、漢王科技股份有限公司(簡稱漢王科技)、北京萬邦達(dá)環(huán)保技術(shù)有限公司(簡稱萬邦達(dá))以及北京華誼嘉信整合營銷顧問集團(tuán)股份有限公司(簡稱華誼嘉信)這5家北京市高新技術(shù)上市公司為樣本,進(jìn)行多案例分析。樣本公司均屬于民營企業(yè),分屬于四個不同的行業(yè),是各自行業(yè)里的翹楚。這5家公司關(guān)于政府補(bǔ)助以及研發(fā)投入的相關(guān)信息披露比較詳細(xì),便于展開深入的研究。

    久其軟件和東方國信屬于軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)。久其軟件成立于1999年,2009年在深圳中小板上市。該公司是中國領(lǐng)先的管理軟件供應(yīng)商,獲得多項(xiàng)軟件著作權(quán)和發(fā)明專利,2016年獲“中國大數(shù)據(jù)企業(yè)50強(qiáng)”。東方國信成立于1997年,2011年在深交所上市,隸屬于中關(guān)村高新技術(shù)園區(qū),是國內(nèi)電信BI領(lǐng)域最具潛力的軟件服務(wù)公司。該公司擁有多項(xiàng)軟件產(chǎn)品專利,連續(xù)多年被評為福布斯最具潛力的上市公司百強(qiáng),是信息產(chǎn)業(yè)部認(rèn)定的軟件企業(yè)。

    漢王科技成立于1998年,2010年在深圳中小板上市,屬于計(jì)算機(jī)通信和其他電子設(shè)備制造業(yè),由于其技術(shù)的領(lǐng)先性和其獨(dú)特的自主創(chuàng)新管理體系,使得公司的核心競爭力在近幾年得到加強(qiáng),其所開發(fā)的手寫、語音、生物特征等識別技術(shù)處于國際和國內(nèi)的領(lǐng)先地位。萬邦達(dá)成立于1998年,2010年在深圳創(chuàng)業(yè)板上市,屬于綜合型環(huán)保服務(wù)企業(yè),在煤化工、石油化工水處理及回用水領(lǐng)域享有盛譽(yù),是工業(yè)水處理領(lǐng)域的首家上市公司,隸屬于中關(guān)村高新技術(shù)園區(qū)。公司高度重視技術(shù)研發(fā),擁有授權(quán)專利技術(shù)60多項(xiàng),獲得“中國環(huán)保產(chǎn)業(yè)十大領(lǐng)軍企業(yè)”等稱號。華誼嘉信成立于2003年,2010年在深交所創(chuàng)業(yè)板上市,屬于商務(wù)服務(wù)業(yè),公司近年來新研發(fā)了多個系統(tǒng)項(xiàng)目,使得公司的核心競爭力得到不斷地提高。

    2 案例企業(yè)研發(fā)投入情況

    企業(yè)的研發(fā)投入主要是指企業(yè)在研發(fā)活動中,即在研發(fā)新產(chǎn)品、新工藝、新技術(shù)的過程中用于基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究和試驗(yàn)發(fā)展階段以及相關(guān)的過程中所付出的管理和服務(wù)費(fèi)用等支出。從5家高新技術(shù)企業(yè)2010-2015年的年度報(bào)告中查找其研發(fā)投入數(shù)據(jù),如表1所示。

    表1顯示,5家公司的研發(fā)投入有顯著差距,按照平均研發(fā)投入金額從高到低排序依次是久其軟件、漢王科技、東方國信、萬邦達(dá)、華誼嘉信。在2010-2015這六年的時間內(nèi),久其軟件、東方國信以及萬邦達(dá)這三家高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)投入金額是不斷增加的。以久其軟件為例,其研發(fā)投入金額從2010年的7434萬元迅速上升至2015年的1.69億元。漢王科技的研發(fā)投入在2011年達(dá)到峰值,其后不斷遞減,至2014年不足5千萬元。研發(fā)投入最少的是華誼嘉信,其研發(fā)投入金額一直處于波動中;除2014年外,其研發(fā)投入均低于1千萬元。計(jì)算5家公司的研發(fā)投入強(qiáng)度(研發(fā)投入與當(dāng)年?duì)I業(yè)收入之比),如圖1所示。

    從圖1可以看出,這5家高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)投入強(qiáng)度存在顯著差別,基本上可以分為三檔。萬邦達(dá)和華誼嘉信屬于低檔,其研發(fā)投入強(qiáng)度低于5%,其中華誼嘉信的研發(fā)投入強(qiáng)度最低,在1%以下低位徘徊。漢王科技和東方國信屬于中檔,大致在9%-28%之間;久其軟件的研發(fā)投入強(qiáng)度明顯屬于最高檔,除2015年外,基本上維持在40%左右。

    圖1 案例企業(yè)的研發(fā)強(qiáng)度(2010-2015年) 從總體上看,雖然存在一些或大或小的波動,但這5家公司的研發(fā)投入強(qiáng)度呈現(xiàn)出一定的下降趨勢。原因可能有兩個方面:一是由于研發(fā)投入的減少所致,例如漢王科技,其研發(fā)投入金額從上億元降至5千多萬;二是由于研發(fā)投入的增速趕不上營業(yè)收入的增速,例如久其軟件,其2015年研發(fā)投入持續(xù)增加,但由于營業(yè)收入的增幅較大,導(dǎo)致其研發(fā)投入強(qiáng)度下滑。

    我國會計(jì)準(zhǔn)則將研發(fā)活動分為兩個階段,即研究階段和開發(fā)階段。研發(fā)階段的特點(diǎn)在于計(jì)劃性和探索性,而開發(fā)階段是指在研究階段完成后,以形成最終產(chǎn)品為目的進(jìn)行計(jì)劃或設(shè)計(jì)的過程。從研發(fā)支出的資本化金額及其比例來看,5家公司呈現(xiàn)出不同的特征。2010-2015年間久其軟件和華誼嘉信每年都有一定比例的資本化研發(fā)支出,表明企業(yè)研發(fā)投入成功開發(fā)形成了無形資產(chǎn)。其他三家公司的研發(fā)支出資本化金額在前期為0,其前期投入并未形成無形資產(chǎn),這充分反映了研發(fā)投入與產(chǎn)出之間的非均衡關(guān)系,也說明研發(fā)成果的取得并不是一蹴而就,而是要?dú)v經(jīng)長期的積累和沉淀。

    3 案例企業(yè)的政府補(bǔ)貼及其對企業(yè)研發(fā)投入的影響

    從現(xiàn)有研究成果來看,政府補(bǔ)貼對于企業(yè)研發(fā)投入可能存在兩種效應(yīng):杠桿效應(yīng)與擠出效應(yīng)。杠桿效應(yīng)主要表現(xiàn)在政府對企業(yè)研發(fā)活動的補(bǔ)助,在一定程度上減輕了企業(yè)的研發(fā)成本,增加了企業(yè)用于研發(fā)活動的經(jīng)費(fèi),刺激企業(yè)加大了對研發(fā)活動的資金投入力度,即企業(yè)的研發(fā)投入與政府補(bǔ)貼金額呈正向關(guān)系。擠出效應(yīng)是指政府對企業(yè)的研發(fā)補(bǔ)貼部分替代了企業(yè)自身對研發(fā)活動的投入,企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化,可能將本來用于研發(fā)活動的資金轉(zhuǎn)投其他項(xiàng)目。擠出效應(yīng)說明,雖然政府研發(fā)補(bǔ)助的存在使得企業(yè)研發(fā)經(jīng)費(fèi)增多,但由此帶來的其余要素的變化可能會導(dǎo)致實(shí)際的研發(fā)投入量降低。以下結(jié)合案例具體分析。

    3.1 案例企業(yè)的政府補(bǔ)貼情況

    政府補(bǔ)貼是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn),包括與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助兩類。企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助,不能全額確認(rèn)為當(dāng)期收益,應(yīng)當(dāng)隨著相關(guān)資產(chǎn)的使用逐漸計(jì)入以后各期的營業(yè)外收入。與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)當(dāng)在其補(bǔ)償?shù)南嚓P(guān)費(fèi)用或損失發(fā)生的期間計(jì)入當(dāng)期損益;其中,用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生費(fèi)用或損失的,取得時直接計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入。

    統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示,科技公司是政府補(bǔ)助的重點(diǎn)。政府研發(fā)補(bǔ)貼是政府干預(yù)企業(yè)創(chuàng)新的一種方式,世界各國都不同程度地使用政府補(bǔ)助來調(diào)節(jié)市場、引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)發(fā)展和激勵企業(yè)創(chuàng)新。企業(yè)的研發(fā)活動具有一定的風(fēng)險(xiǎn),這使得企業(yè)開展研發(fā)活動的動力不足,造成企業(yè)在一定程度上對研發(fā)活動進(jìn)行回避。因此,政府補(bǔ)助對于促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)投入是非常必要的。5家案例企業(yè)2010-2015年記入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助的情況如表2所示。

    從表2可以看出,5家公司在接受政府補(bǔ)貼的力度方面有顯著差距。受到政府補(bǔ)貼最多的是漢王科技,5年共計(jì)收到政府補(bǔ)貼1.84億元,年均3061萬元;其次是華誼嘉信;政府補(bǔ)貼最少的是萬邦達(dá),5年共計(jì)收到政府補(bǔ)貼767萬元,年均128萬元。政府補(bǔ)貼包括稅收優(yōu)惠和直接補(bǔ)貼等多種形式,對于高新技術(shù)企業(yè)的補(bǔ)貼,可以近似地看作是對企業(yè)研發(fā)活動的補(bǔ)貼。從政府補(bǔ)貼占研發(fā)投入的比例來看,按從高到低的順序排列,分別是華誼嘉信、漢王科技、萬邦達(dá)、東方國信和久其軟件。華誼嘉信的平均補(bǔ)貼率高達(dá)76.66%,相比較之下,久其軟件的平均補(bǔ)貼率僅為4.40%。萬邦達(dá)和東方國信所享受的政府補(bǔ)貼比例平均均未高于10%,萬邦達(dá)在2012年甚至并未受到政府補(bǔ)助??梢钥闯?,相對于企業(yè)自有資金的研發(fā)投入而言,大部分民營高新技術(shù)企業(yè)的政府補(bǔ)助金額還是比較小的。

    3.2 政府補(bǔ)貼對企業(yè)研發(fā)投入的影響分析

    為了觀察政府補(bǔ)貼對企業(yè)研發(fā)投入的影響,從研發(fā)投入中剔除政府補(bǔ)貼,計(jì)算企業(yè)自有資金研發(fā)投入的金額和比例,如表3所示。

    將政府補(bǔ)貼與企業(yè)自有資金研發(fā)投入的金額對應(yīng)的數(shù)據(jù)同時畫在圖2中。

    圖2 案例企業(yè)政府補(bǔ)貼與自有資金研發(fā)投入(2010-2015)政府對企業(yè)補(bǔ)貼的強(qiáng)度并不是固定不變或者按照一定的方向或趨勢呈規(guī)律性變動,它受多種因素的影響,例如企業(yè)的性質(zhì)和其規(guī)模大小以及每年的研發(fā)強(qiáng)度,這些因素都會影響政府補(bǔ)貼。從圖2可以看出,政府對企業(yè)的補(bǔ)助和企業(yè)的研發(fā)投入都是在不斷變化的。久其軟件、東方國信以及萬邦達(dá)這三家高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)投入金額均呈現(xiàn)出明顯的上升趨勢,其中,萬邦達(dá)所受政府補(bǔ)貼的力度最小,政府補(bǔ)貼對于該企業(yè)的影響不大;久其軟件、東方國信的政府補(bǔ)貼的金額相對比較穩(wěn)定,對企業(yè)研發(fā)投入的杠桿作用較為明顯。反觀漢王科技和華誼嘉信,這兩家企業(yè)的政府補(bǔ)助和研發(fā)投入雖然呈現(xiàn)無規(guī)律的波動,但將兩者綜合來看就會發(fā)現(xiàn),政府補(bǔ)助的增加并沒有帶動研發(fā)投入的增加,甚至減少了企業(yè)自身的研發(fā)投入金額。此外,在這五家高新技術(shù)企業(yè)里,只有華誼嘉信的政府補(bǔ)貼金額一度超過企業(yè)研發(fā)投入的總和,這說明企業(yè)將相當(dāng)一部分的政府補(bǔ)貼用于研發(fā)活動以外的項(xiàng)目,體現(xiàn)了政府補(bǔ)貼對高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)投入存在擠出效應(yīng)。

    4 結(jié)論及建議

    通過分析以上五家案例企業(yè)近六年來的政府補(bǔ)貼及其研發(fā)投入的相關(guān)數(shù)據(jù),可以發(fā)現(xiàn),企業(yè)的研發(fā)投入行為存在顯著差異,久其軟件、東方國信以及萬邦達(dá)這三家高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)投入金額不斷增加,其中絕大多數(shù)研發(fā)資金是自有資金,這是企業(yè)為維持其行業(yè)競爭優(yōu)勢而采取的戰(zhàn)略手段。漢王科技和華誼嘉信這兩家企業(yè)則顯示了其對政府補(bǔ)貼的依賴性,當(dāng)政府補(bǔ)貼強(qiáng)度增大時,企業(yè)研發(fā)投入強(qiáng)度會相應(yīng)地減小,即政府補(bǔ)貼具有擠出效應(yīng)。

    對于高新技術(shù)企業(yè)來說,創(chuàng)新是企業(yè)的靈魂,只有不斷地創(chuàng)新才能令企業(yè)始終走在發(fā)展的前沿,才能始終立于不敗之地。企業(yè)應(yīng)制定長遠(yuǎn)的發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃,并保持研發(fā)投入的持續(xù)性。研發(fā)活動是一個需要創(chuàng)新并不斷探索的過程,在較短的時間內(nèi)不會形成一定有效的成果,所以進(jìn)行研發(fā)活動需要注重其持續(xù)性。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身情況聯(lián)系實(shí)際,加大研發(fā)投入的強(qiáng)度,并充分利用政府補(bǔ)助的資金,提高自主創(chuàng)新能力。民營高新技術(shù)企業(yè)所享受的政府補(bǔ)貼力度總體上偏低,為促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)的蓬勃發(fā)展,提高我國的科技創(chuàng)新能力,政府應(yīng)繼續(xù)增大對企業(yè)研發(fā)補(bǔ)助的力度,同時,應(yīng)該制定相關(guān)政策來保障政府補(bǔ)貼資金的合理使用,避免企業(yè)將資金用于他處。此外,政府應(yīng)進(jìn)一步規(guī)范研發(fā)投入的核算及信息披露。使企業(yè)政府補(bǔ)助的相關(guān)信息更具體化和透明化。

    參考文獻(xiàn)

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