民營企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范與管理分析

毛斌斌

【摘 要】 本文主要是了解應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)對(duì)民營企業(yè)的影響，分析民營企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因，并對(duì)民營企業(yè)的應(yīng)收賬款管理中存在的種種問題進(jìn)行探索，并提出了相應(yīng)的防范與管理措施。

【關(guān)鍵詞】 民營企業(yè) 應(yīng)收賬款 風(fēng)險(xiǎn) 管理

一、民營企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀

國家統(tǒng)計(jì)局的數(shù)字顯示，2014年全國民營企業(yè)的應(yīng)收賬款凈額為27805.40億元，比2013年全國民營企業(yè)的應(yīng)收賬款凈額24676.63億元，增加了3128.77億元。就浙江省而言，2014年民營企業(yè)的應(yīng)收賬款凈額為4235.25億元，比2013年民營企業(yè)的應(yīng)收賬款凈額3964.98億元，增加了270.27億元。從以上這些數(shù)據(jù)可以看出，雖然這幾年應(yīng)收賬款凈額的增長率有所下降，但是總體仍然是呈增長的趨勢(shì)。

應(yīng)收賬款是因?yàn)橄蛸I方供應(yīng)生產(chǎn)的產(chǎn)品或者有價(jià)值的服務(wù)，而供應(yīng)方必須拿到可是現(xiàn)實(shí)中卻沒有拿到的產(chǎn)品賬款，也是收款方向付款方提供的具有支付能力的信用額度的方式。應(yīng)收賬款雖然有利于民營企業(yè)擴(kuò)大自己的銷售市場(chǎng)，增加自己的收入，但是與此同時(shí)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)也隨之形成，應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)有下面3種情況：一是民營企業(yè)在未收到貨款，發(fā)出存貨的產(chǎn)品同時(shí)，難以及時(shí)收回自己的現(xiàn)金；二是民營企業(yè)對(duì)于那些逾期不還款的客戶很難采取相對(duì)應(yīng)的措施，最終導(dǎo)致民營企業(yè)的流動(dòng)資金被大規(guī)模使用，使得現(xiàn)金流的正常運(yùn)行也會(huì)隨之產(chǎn)生異常；三是賒銷會(huì)導(dǎo)致貨幣資金出現(xiàn)短缺的狀況，公司的正常發(fā)展也就受到了損害，公司也就不能將這一部分的資金進(jìn)行運(yùn)作，也就會(huì)出現(xiàn)機(jī)會(huì)成本。

二、民營企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范與管理分析——以A不銹鋼制品有限公司為例

A不銹鋼制品有限公司地處舟山市，于2008年成立。該公司主要銷售一些不銹鋼制產(chǎn)品，企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)先進(jìn)，產(chǎn)品質(zhì)量上乘。公司也非常重視企業(yè)文化的建設(shè)，通過各種培訓(xùn)和日常的宣傳，提升了公司員工的精神風(fēng)貌，增加了生產(chǎn)銷售的積極性。

（一）A不銹鋼制品公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀

每個(gè)月A不銹鋼制品有限公司都會(huì)制作賬齡分析表，而從賬齡分析表中也可以看出企業(yè)應(yīng)收賬款的一些數(shù)據(jù)。從而可以看出企業(yè)目前的應(yīng)收賬款狀況以及目前存在的一些問題。

以下是2015年11月份的賬齡分析數(shù)據(jù)，見表2。

對(duì)上述的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，我們可以看到上述6個(gè)公司的應(yīng)收賬款賬齡。浙江映鴻金屬制品有限公司、寧波日鑫貿(mào)易有限公司、舟山陽光彼岸裝飾有限公司和杭州天華工藝制品有限公司的應(yīng)收賬款有些未到期，有些到期時(shí)間在6個(gè)月以內(nèi)。因?yàn)檫@幾家公司的應(yīng)收賬款基本上都會(huì)及時(shí)的還款，就算超過了還款日期，也大多會(huì)在6個(gè)月以內(nèi)進(jìn)行還款，所以A公司對(duì)這幾家公司的應(yīng)收賬款保持信任的態(tài)度，不會(huì)主動(dòng)的去催收，偶爾也會(huì)放寬這幾家公司應(yīng)收賬款的額度。上海鼎奎五金制造有限公司的應(yīng)收賬款都已經(jīng)到期1年以上，而浙江康致金屬制品有限公司的應(yīng)收賬款甚至已經(jīng)超過了2年。而且這2家公司近期也沒有向A公司購買商品，所以A公司一直都派財(cái)務(wù)人員對(duì)這兩家公司的應(yīng)收賬款進(jìn)行催收。

（二）公司應(yīng)收賬款管理存在問題

1.企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，法律維權(quán)意識(shí)淡薄

民營企業(yè)少有加大對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)方面的管理，民營企業(yè)為了擴(kuò)大市場(chǎng)的占有率，對(duì)對(duì)方單位不了解的前提下，就直接使用賒銷的方式。雖然在短期內(nèi)直接增加了企業(yè)的銷售業(yè)績，企業(yè)只注意到了貨款的成交額，卻沒有考慮到應(yīng)收賬款是否能夠及時(shí)的收回。例如浙江博海金屬制品公司，當(dāng)初A不銹鋼制品有限公司與博海公司簽訂合同時(shí)，沒有通過其他途徑確定其償債能力，博海公司最終因經(jīng)營不善等原因，最終倒閉，使得A不銹鋼制品有限公司最終未能收回全部的應(yīng)收賬款，導(dǎo)致公司損失了將近3萬元的應(yīng)收賬款，這就是企業(yè)缺少風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的后果。

2.企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán)

A不銹鋼制品有限公司對(duì)銷售部門的員工工資通常采取的是底薪+提成的方式，這種方式就使得個(gè)別的銷售人員為了完成目標(biāo)，增加自己的銷售量用來得到更多的工資，使應(yīng)收賬款不斷增加。但是銷售部門的員工通常不會(huì)仔細(xì)的去注意對(duì)方單位的償債能力，所以對(duì)方企業(yè)可能因?yàn)榉N種原因，不能及時(shí)收到賬款，而企業(yè)又沒有催款的職工，使得部分應(yīng)收賬款難以到賬，這樣也就形成了壞賬，出現(xiàn)了應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。

3.企業(yè)應(yīng)收賬款管理失當(dāng)

雖然舟山目前正在發(fā)展舟山群島新區(qū)，很多地區(qū)的房子正在推倒重建并且進(jìn)行不斷地裝修，所以對(duì)不銹鋼的需求也較大，可是行業(yè)內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手也日益增加，民營企業(yè)為了增加自己的業(yè)績以及自己的企業(yè)效益，就不得不適當(dāng)?shù)姆艑捪嚓P(guān)政策，對(duì)應(yīng)收賬款也就降低了一定的控制，進(jìn)而使得民營企業(yè)的應(yīng)收賬款越來越多。A不銹鋼制品有限公司在管理上就有一些不足之處，由于A不銹鋼制品有限公司是中小型的民營企業(yè)，沒有設(shè)立太多的部門，也就缺乏專門的部門去管理應(yīng)收賬款。公司也對(duì)關(guān)聯(lián)的管理流程不熟悉，也不存在專業(yè)的催收賬款的人員，因而很難收回應(yīng)收賬款。

4.應(yīng)收賬款管理的創(chuàng)新方法少

A不銹鋼制品有限公司對(duì)應(yīng)收賬款的管理只使用傳統(tǒng)的方法和手段，缺乏創(chuàng)新意識(shí)，缺乏對(duì)新方法的應(yīng)用。最終也就導(dǎo)致這些應(yīng)收賬款變成壞賬，收回的可能性變得越來越小。而且A公司面對(duì)那些購買力大的客戶，一般直接會(huì)采取商業(yè)折扣的方式，很少采取現(xiàn)金折扣的方式，這就很難刺激客戶縮短還款的時(shí)間。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理及防范措施

1.提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

因?yàn)榈乩砦恢玫脑?，一開始向A不銹鋼制品有限公司購買產(chǎn)品的單位并不復(fù)雜，而且都在同一地區(qū)，對(duì)各個(gè)單位的情況也都較為了解，各個(gè)單位對(duì)應(yīng)的應(yīng)收賬款也都能催收成功。由于舟山的不斷發(fā)展，購買單位也發(fā)展到了各個(gè)地區(qū)，企業(yè)也因?yàn)楫?dāng)初博海公司的教訓(xùn)提高了風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，更加充分地了解了應(yīng)收賬款收不回的危險(xiǎn)性。會(huì)對(duì)購買單位加強(qiáng)了解，對(duì)那些不能按時(shí)還款的公司，也會(huì)更加及時(shí)的催收貨款。對(duì)于那些經(jīng)常拖欠貨款，不及時(shí)還款的公司，也會(huì)提高警惕，要求對(duì)方事先支付較大比例的貨款才發(fā)貨并開發(fā)票給對(duì)方。

2.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制和管理

企業(yè)對(duì)銷售部門的員工管理力度還不夠，有時(shí)銷售部門的員工為了保證自己的銷售額，仍然會(huì)放寬對(duì)對(duì)方單位的要求。所以企業(yè)對(duì)銷售部門的員工工資應(yīng)該做出一些改變，不能只和銷售額掛鉤，單一的使用底薪加提成的方式，還應(yīng)該跟應(yīng)收賬款的回收額掛鉤，這樣一來，相關(guān)人員也就會(huì)更加注重應(yīng)收賬款，也就可以大大減少壞賬的發(fā)生。

3.定期的賬務(wù)對(duì)賬并制定不同的收款政策

A不銹鋼制品有限公司通常每季度都會(huì)跟客戶核對(duì)往來賬目，來確定雙方的款項(xiàng)，這樣也可以避免銷貨人員吃回扣不法侵占貨款。面對(duì)不同的賬齡，公司也會(huì)采取不同的收款政策。面對(duì)那些過期較短的客戶，一般不會(huì)過多打擾，有些客戶經(jīng)常購買也會(huì)適當(dāng)?shù)胤艑掃€款日期。一些客戶的過期時(shí)間稍長，公司一般會(huì)派財(cái)務(wù)人員頻繁地進(jìn)行電話催收或者用郵件催收。有一些客戶過期的時(shí)間很長，公司一般會(huì)先確定金額，在確定金額后，會(huì)對(duì)那些較大金額的客戶采取法律手段，強(qiáng)制對(duì)方進(jìn)行還款，對(duì)那些金額相對(duì)較少的客戶有時(shí)會(huì)委托其他的收款公司進(jìn)行催收，但基本上仍然是進(jìn)行電話催收、郵件催收或者上門催收。

4.建立適當(dāng)?shù)男庞闷谙?/p>

對(duì)于企業(yè)來說，產(chǎn)品的銷售量與信用期限之間存在著一定的依存關(guān)系，一般來說，信用期限越長，銷售數(shù)量越多。但作為企業(yè)的管理者，還應(yīng)該注意到企業(yè)如果不適當(dāng)?shù)匮娱L信用期限給企業(yè)帶來的不好的影響。一是較長的信用期限會(huì)使應(yīng)收賬款的平均余額變大，增加企業(yè)的資金成本；二是信用期限延長也就延長了回收期，使壞賬損失增加。所以，企業(yè)在向客戶提供信用條件時(shí)，首先要確定合理的信用期限。例如“3/10， 1/20，n/30”就是一項(xiàng)信用條件，這個(gè)的意思是如果客戶在發(fā)票開出后的10天內(nèi)付款，可享受3%的折扣；在發(fā)票開出后的20天內(nèi)付款，可享受1%的折扣；在30天內(nèi)付清則不享受任何的優(yōu)惠。在這里，30天為信用期限；10天為折扣期限；3%為現(xiàn)金折扣。企業(yè)就可以根據(jù)每個(gè)客戶的賬齡以及相應(yīng)的還款能力，設(shè)定合理的信用期限，就可以刺激客戶還款。

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